资源税按照从量定额方式征收,设置“应交税金一一应交资源税”科目核算。 类型会计处理 销售物资应交纳的资源税借:主营业务税金及附加 贷:应交税金一一应交资源税 自产自用应交纳的资源税 借:生产成本 贷:应交税金一一应交资源税 收购未税矿产品代扣代交的资源税借:物资采购 贷:应交税金一一应交资源税(代扣代交的资源税) 银行存款(收购款) 外购液体盐加工固体盐 1.购入液体盐时 借:物资采购、原材料 应交税金一一应交资源税(允许抵扣的资源税) 贷:银行存款、应付账款 2.加工固体盐后销售时 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金一一应交资源税 3.按固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额,上交时 借:应交税金一一应交资源税 贷:银行存款 (五)土地增值税 阶段会计处理 计算当期应交土地增值税兼营房地产业务 1.竣工决算前转让房地产取得收入,预 交土地增值税 借:应交税金一一应交土地增值税 贷:银行存款 2.房地产销售收入实现时 借:其他业务支出 贷:应交税金一一应交土地增值税 3.竣工决算后清算 借:应交税金一一应交土地增值税
资源税按照从量定额方式征收，设置“应交税金――应交资源税”科目核算。 类型 会计处理 销售物资应交纳的资源税 借：主营业务税金及附加 贷: 应交税金――应交资源税 自产自用应交纳的资源税 借：生产成本 贷: 应交税金――应交资源税 收购未税矿产品代扣代交的资源税 借：物资采购 贷：应交税金――应交资源税（代扣代交的资源税） 银行存款（收购款） 外购液体盐加工固体盐 1．购入液体盐时 借：物资采购、原材料 应交税金――应交资源税（允许抵扣的资源税） 贷：银行存款、应付账款 2．加工固体盐后销售时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金――应交资源税 3．按固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额，上交时 借：应交税金――应交资源税 贷：银行存款 （五）土地增值税 阶段 会计处理 计算当期应交土地增值税 兼营房地产业务 1．竣工决算前转让房地产取得收入，预 交土地增值税 借：应交税金――应交土地增值税 贷：银行存款 2．房地产销售收入实现时 借：其他业务支出 贷：应交税金――应交土地增值税 3．竣工决算后清算 借：应交税金――应交土地增值税
贷:银行存款 (收到退回多交土地增值税作相反分录) 转让土地使用权连同建筑物借:固定资产清理、在建工程 贷:应交税金一一应交土地增值税 交纳土地增值税借:应交税金一一应交土地增值税 贷:银行存款 (六)房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 房产税、土地使用税、车船使用税应通过“应交税金”科目核算,发生时,借记“管理 费用”科目,贷记“应交税金一一应交房产税”、“应交税金一一应交土地使用税”“应交税 金一一应交车船使用税”科目 印花税由于和税务部门不存在计算清缴关系,不需要通过“应交税金”科目核算,发生 时,借记“管理费用”、“待摊费用”科目,贷记“银行存款”科目。 (七)城市维护建设税 对于城市维护建设税,属于主营业务交纳的,记入“主营业务税金及附加”科目:属于 其他业务交纳的,记入“其他业务支出”科目。比如,对于销售型企业来说,按消费税计征 的城建税计入“主营业务税金及附加”科目;按营业税计征的城建税计入“其他业务支出” 科目,按增值税计征的城建税,涉及到主营业务的计入“主营业务税金及附加”科目,涉及 其他业务的计入“其他业务支出”科目。 (八)所得税 企业按照规定实行所得税先征后返的,应当在实际收到退回的所得税时时冲减收到当期 的所得税费用 阶段会计处理 计算当期应交所得税应付税款法借:所得税 贷:应交税金一一应交所得税 纳税影响会计法借:所得税(应计入损益的所得税) 贷:应交税金一一应交所得税(当期应交纳的所得税) 借或贷:递延税款(时间性差异对所得税影响额) 交纳所得税借:应交税金一一应交所得税 贷:银行存款 (九)耕地占用税
贷：银行存款 （收到退回多交土地增值税作相反分录） 转让土地使用权连同建筑物 借：固定资产清理、在建工程 贷：应交税金――应交土地增值税 交纳土地增值税 借：应交税金――应交土地增值税 贷：银行存款 （六）房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 房产税、土地使用税、车船使用税应通过“应交税金”科目核算，发生时，借记“管理 费用”科目，贷记“应交税金――应交房产税”、“应交税金――应交土地使用税”、“应交税 金――应交车船使用税”科目。 印花税由于和税务部门不存在计算清缴关系，不需要通过“应交税金”科目核算，发生 时，借记“管理费用”、“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目。 （七）城市维护建设税 对于城市维护建设税，属于主营业务交纳的，记入“主营业务税金及附加”科目；属于 其他业务交纳的，记入“其他业务支出”科目。比如，对于销售型企业来说，按消费税计征 的城建税计入“主营业务税金及附加”科目；按营业税计征的城建税计入“其他业务支出” 科目，按增值税计征的城建税，涉及到主营业务的计入“主营业务税金及附加”科目，涉及 其他业务的计入“其他业务支出”科目。 （八）所得税 企业按照规定实行所得税先征后返的，应当在实际收到退回的所得税时时冲减收到当期 的所得税费用。 阶段 会计处理 计算当期应交所得税 应付税款法 借：所得税 贷：应交税金――应交所得税 纳税影响会计法 借：所得税（应计入损益的所得税） 贷：应交税金――应交所得税（当期应交纳的所得税） 借或贷：递延税款（时间性差异对所得税影响额） 交纳所得税 借：应交税金――应交所得税 贷：银行存款 （九）耕地占用税