第二章货币资金及应收项目 本章概述 、本章内容提要 本章包括“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“应收债权出售和融资”和“其他应收项目”五个 部分。本章的重点是应收票据、应收账款、应收债权出售和融资的核算。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金在核算上比较简单,应着重了解其在会计处 理上的相关规定。比如,现金短缺和现金溢余的核算科目、货币资金监督和管理原则、货币资金内部会计 控制规范等。 我国的应收票据仅指商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据有多种分类方法,在核 算上主要区分带息票据和不带息票据而有所不同。考生应熟练掌握带息应收票据的会计处理,包括计息 中途背书转让、到期时的核算 企业应收账款形成一般有两种渠道,一是赊销中产生应收账款,二是以资产(包括应收账款和其他资 )换入应收账款。对于以应收账款和其他资产换入的应收账款的会计处理,教材没有涉及,但《企业会 计制度》上有相关规定。考生应知晓商业折扣和现金折扣对应收账款的影响,应收账款如何计提坏账准备, 以及不得全额计提坏账准备的情形 企业将应收债权交付给银行等金融机构换取资金,应根据实质重于形式原则进行会计处理。如果应收 债权上的有关风险和报酬发生转移,按照出售应收债权进行处理,确认相关损益:否则,按照以应收债权 为质押取得借款进行处理 对于其他应收项目,作一般了解即可。根据现行会计制度,其他应收款也应计提坏账准备,计提方法 和应收账款类似 历年试题分析 年度题型分值考点 0无 1999单项选择题2①其他货币资金核算内容;②现金折扣的计算 2000 0无 无 2002单项选择题1《内部会计控制规范一一货币资金》的规定 2003单项选择题1银行存款损失的会计处理 2004单项选择题1.5与关联方发生的应收账款的坏账准备的处理 三、本章变化内容 与2004年教材相比,本章内容的主要变化有: 1.增加了“应收债权岀售和融资”的内容,明确了以应收债权为质押取得借款、应收债权出售和应 收债权贴现的会计处理方法 2.在“应收票据”的内容中,删除了应收票据贴现的相关内容。企业以应收票据向银行等金融机构 贴现,比照应收债权贴现的核算原则进行处理。 2.1.1现金 下一知识点 历年考题 (无) I.知识点讲解 、现金的确认 (一)现金概念 1.现金广义概念和狭义概念。在会计理论中,现金的概念有广义和狭义之分:(1)现金广义概 念是指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。所谓符合现金定义的票证,一般是指银行汇票
第二章 货币资金及应收项目 本章概述 一、本章内容提要 本章包括“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“应收债权出售和融资”和“其他应收项目”五个 部分。本章的重点是应收票据、应收账款、应收债权出售和融资的核算。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金在核算上比较简单，应着重了解其在会计处 理上的相关规定。比如，现金短缺和现金溢余的核算科目、货币资金监督和管理原则、货币资金内部会计 控制规范等。 我国的应收票据仅指商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据有多种分类方法，在核 算上主要区分带息票据和不带息票据而有所不同。考生应熟练掌握带息应收票据的会计处理，包括计息、 中途背书转让、到期时的核算。 企业应收账款形成一般有两种渠道，一是赊销中产生应收账款，二是以资产（包括应收账款和其他资 产）换入应收账款。对于以应收账款和其他资产换入的应收账款的会计处理，教材没有涉及，但《企业会 计制度》上有相关规定。考生应知晓商业折扣和现金折扣对应收账款的影响，应收账款如何计提坏账准备， 以及不得全额计提坏账准备的情形。 企业将应收债权交付给银行等金融机构换取资金，应根据实质重于形式原则进行会计处理。如果应收 债权上的有关风险和报酬发生转移，按照出售应收债权进行处理，确认相关损益；否则，按照以应收债权 为质押取得借款进行处理。 对于其他应收项目，作一般了解即可。根据现行会计制度，其他应收款也应计提坏账准备，计提方法 和应收账款类似。 二、历年试题分析 年度 题型 分值 考点 1998 ―― 0 无 1999 单项选择题 2 ①其他货币资金核算内容；②现金折扣的计算 2000 ―― 0 无 2001 ―― 0 无 2002 单项选择题 1 《内部会计控制规范――货币资金》的规定 2003 单项选择题 1 银行存款损失的会计处理 2004 单项选择题 1.5 与关联方发生的应收账款的坏账准备的处理 三、本章变化内容 与 2004 年教材相比，本章内容的主要变化有： 1．增加了“应收债权出售和融资”的内容，明确了以应收债权为质押取得借款、应收债权出售和应 收债权贴现的会计处理方法。 2．在“应收票据”的内容中，删除了应收票据贴现的相关内容。企业以应收票据向银行等金融机构 贴现，比照应收债权贴现的核算原则进行处理。 2.1.1 现金 下一知识点 I．历年考题 （无） II．知识点讲解 一、现金的确认 （一）现金概念 1．现金广义概念和狭义概念。在会计理论中，现金的概念有广义和狭义之分：（1）现金广义概 念是指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。所谓符合现金定义的票证，一般是指银行汇票
银行本票、信用卡等票证。由此来看,现金的广义概念实际上就是指货币资金。(2)现金狭义概念仅指库 存现金,包括人民币现金和外币现金。 2.现金概念的运用。现金作为会计要素的名称(即会计科目)来使用,一般是指狭义的概念 也就是本章所阐述的内容。在会计中的其他场合,现金一般运用广义概念,比如我们经常提及的“现金资 产”、“非现金资产”和“现金流量表”等 (1)资产有多种分类方式,常见的两种是 资产=现金资产+非现金资产=货币资产+非货币资产 资产=货币性资产+非货币性资产 现金资产一般是指货币资产,非现金资产一般是指非货币资产。应注意“货币资产”、“非货币资 产”和“货币性资产”、“非货币性资产”在概念上是不同的。简单地说,货币性资产是具有货币性质的资 产,其概念要比货币资产广,即货币性资产包含了货币资产;非货币性资产是不具有货币性质的资产,其 概念要比非货币资产窄,即非货币资产包含了非货币性资产。 货币性资产是指持有的现金(广义概念)及将以固定或可确定金额的货币收取的资产,包括现金 (狭义概念)、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款以及准备持有至 到期的债券投资等:非货币性资产是指货币性资产以外的资产,包括预付账款、存货、待摊费用、固定资 产、在建工程、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。“货币性”和“非货币性”的 概念在会计中比较常用,比如第十七章“非货币性交易”、第十二章“外币业务”中会计报表折算的“货 币性和非货币性项目法”等 (2)现金流量表中的“现金”是广义概念,但要注意现金流量表的编制基础是不仅仅就是指现 金,还包括现金等价物。其中,现金是指广义的现金概念,包括库存现金、银行存款和其他货币资金;现 金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的短期投资,通常 是指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的债券投资。 (二)现金使用范围 企业的现金应严格在使用范围内开支,超出现金使用范围的支出应使用转账结算。现金的使用范 围是:(1)按规定允许向个人支付的项目,包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、 农产品收购价款、差旅费;(2)零星支出(主要指1000元以下的支出);(3)中国人民银行规定的其他支 出 (三)现金收支规定 对于现金收支规定,主要了解“四规定、六不准”:(1)四规定,即当日送存、不得坐支、提现 写明用途、特殊情况申请审核。(2)六不准,即不准白条抵库、不准谎报用途、不准代人存取、不准私人 存储、不准保留账外公款、不准私设小金库。 二、现金的计量 (一)计量依据 现金以实际收支数进行计量。 (二)库存现金限额规定 企业的库存现金限额应遵循以下规定:一般情况下,保留3至5天日常零星开支;远离银行和交 通不便的,保留15天正常开支 三、现金的记录 (一)现金核算要求 对于现金核算的要求,可以简化记忆了解:(1)“序时登记”,企业应设置现金日记账。(2)“定 期核对”,企业应保证账实相符,账账相符。(3)“按币种开设明细账”,企业在核算上应区分本币和外币。 (二)现金长短款处理 发现现金长款或短款时,应首先通过“待处理财产损溢”科目核算,处理时: 1.现金长款(溢余):属于应支付给有关人员或单位的,转入“其他应付款一一应付现金溢余(个 人或单位)”:无法查明原因,经批准转入“营业外收入一一现金溢余”。 2.现金短款(短缺):属于责任人赔偿的,转入“其他应收款一一应收现金短缺款(个人)”;属
银行本票、信用卡等票证。由此来看，现金的广义概念实际上就是指货币资金。（2）现金狭义概念仅指库 存现金，包括人民币现金和外币现金。 2．现金概念的运用。现金作为会计要素的名称（即会计科目）来使用，一般是指狭义的概念， 也就是本章所阐述的内容。在会计中的其他场合，现金一般运用广义概念，比如我们经常提及的“现金资 产”、“非现金资产”和“现金流量表”等。 （1）资产有多种分类方式，常见的两种是： 资产 = 现金资产 + 非现金资产 = 货币资产 + 非货币资产 资产 = 货币性资产 + 非货币性资产 现金资产一般是指货币资产，非现金资产一般是指非货币资产。应注意“货币资产”、“非货币资 产”和“货币性资产”、“非货币性资产”在概念上是不同的。简单地说，货币性资产是具有货币性质的资 产，其概念要比货币资产广，即货币性资产包含了货币资产；非货币性资产是不具有货币性质的资产，其 概念要比非货币资产窄，即非货币资产包含了非货币性资产。 货币性资产是指持有的现金（广义概念）及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金 （狭义概念）、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款以及准备持有至 到期的债券投资等；非货币性资产是指货币性资产以外的资产，包括预付账款、存货、待摊费用、固定资 产、在建工程、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。“货币性”和“非货币性”的 概念在会计中比较常用，比如第十七章“非货币性交易”、第十二章“外币业务”中会计报表折算的“货 币性和非货币性项目法”等。 （2）现金流量表中的“现金”是广义概念，但要注意现金流量表的编制基础是不仅仅就是指现 金，还包括现金等价物。其中，现金是指广义的现金概念，包括库存现金、银行存款和其他货币资金；现 金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的短期投资，通常 是指购买在 3 个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的债券投资。 （二）现金使用范围 企业的现金应严格在使用范围内开支，超出现金使用范围的支出应使用转账结算。现金的使用范 围是：（1）按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、 农产品收购价款、差旅费；（2）零星支出（主要指 1000 元以下的支出）；（3）中国人民银行规定的其他支 出。 （三）现金收支规定 对于现金收支规定，主要了解“四规定、六不准”：（1）四规定，即当日送存、不得坐支、提现 写明用途、特殊情况申请审核。（2）六不准，即不准白条抵库、不准谎报用途、不准代人存取、不准私人 存储、不准保留账外公款、不准私设小金库。 二、现金的计量 （一）计量依据 现金以实际收支数进行计量。 （二）库存现金限额规定 企业的库存现金限额应遵循以下规定：一般情况下，保留 3 至 5 天日常零星开支；远离银行和交 通不便的，保留 15 天正常开支。 三、现金的记录 （一）现金核算要求 对于现金核算的要求，可以简化记忆了解：（1）“序时登记”，企业应设置现金日记账。（2）“定 期核对”，企业应保证账实相符，账账相符。（3）“按币种开设明细账”，企业在核算上应区分本币和外币。 （二）现金长短款处理 发现现金长款或短款时，应首先通过“待处理财产损溢”科目核算，处理时： 1．现金长款（溢余）：属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款――应付现金溢余（个 人或单位）”；无法查明原因，经批准转入“营业外收入――现金溢余”。 2．现金短款（短缺）：属于责任人赔偿的，转入“其他应收款――应收现金短缺款（个人）”；属
于保险公司赔偿的,转入“其他应收款一一应收保险赔偿款”:无法査明原因的,经批准转入“管理费用一 现金短缺”。 无法查明原因的现金短缺和现金溢余,经批准后在会计核算处理上是有区别的,其理论依据是 现金短缺在大多数情况下是因企业管理不善而形成,所以列入“管理费用”开支;现金溢余和企业的管理 无关,不会因为企业管理水平高而产生现金溢余,现金溢余是偶发事件产生的“利得”,所以应计入“营 业外收入” (三)备用金的核算 企业内部各单位周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目进行核算,也可以不设置该科目 而是通过“其他应收款一一备用金”核算,具体见本章“其他应收款”相关内容 I.知识点练习 (无) 2.1.2银行存款 上一知识点下一知识点 历年考题 1.[2003年单选题]甲股份有限公司2002年度正常生产经营过程中发生的下列事项中,不影响其 2002年度利润表中营业利润的是() A.无法査明原因的现金短缺 B.期末计提带息应收票据利息 C.外币应收账款发生汇兑损失 D.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回 查看答案 【答案】D 【解析】银行存款损失计入营业外支岀,营业外支岀不属于企业营业利润的概念范畴。 IL.知识点讲解 、银行存款的确认 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 (一)银行存款使用要求 企业超限额现金必须送存银行,超使用范围开支必须转账结算。 (二)银行结算方式种类 货币资金收付业务可以采用9种结算方式,对于每一结算方式,主要掌握使用者、使用范围、付 款期限和一些相关规定。可以按下表记忆了解: 结算方式使用者使用范围付款期限相关规定 1.银行汇票单位或个人同城或异地一个月按实际金额付款,可背书,可转账也可支现,取消500 元起点限制 2.商业汇票单位同城或异地提示后10日分为商业承兑汇票和银行承兑汇票,须具有真实的交易 关系或债权债务关系才能使用。商业汇票付款期限最长不超过6个月。 3.银行本票单位或个人同城2个月分为定额本票和不定额本票,定额本票面值分别为1000元、 5000元、10000元和50000元。可背书,单位不予签发现金本票。 4.支票单位或个人同城出票后10天划线支票只能转账,空头支票处罚(银行5%不低于1000, 持票人2%),取消了100元起点限制。 5.信用卡单位或个人同城或异地单位卡不得用于10万元以上结算和支取现金 6.汇兑单位或个人异地信汇和电汇 7.委托收款单位或个人同城或异地3日内通知邮寄或电报,取消了部分拒付。 8.托收承付国有企业、供销社、审查同意的集体企业异地3日或10日承付起点单位金额10000 元、新华书店1000元,必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应,不含代销、寄销、赊销商品。 9.信用证异地国际结算,商业银行或分支办理
于保险公司赔偿的，转入“其他应收款――应收保险赔偿款”；无法查明原因的，经批准转入“管理费用―― 现金短缺”。 无法查明原因的现金短缺和现金溢余，经批准后在会计核算处理上是有区别的，其理论依据是： 现金短缺在大多数情况下是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支；现金溢余和企业的管理 无关，不会因为企业管理水平高而产生现金溢余，现金溢余是偶发事件产生的“利得”，所以应计入“营 业外收入”。 （三）备用金的核算 企业内部各单位周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算，也可以不设置该科目， 而是通过“其他应收款――备用金”核算，具体见本章“其他应收款”相关内容。 III．知识点练习 （无） 2.1.2 银行存款 上一知识点 下一知识点 I．历年考题 1．[2003 年单选题]甲股份有限公司 2002 年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其 2002 年度利润表中营业利润的是（ ）。 A．无法查明原因的现金短缺 B．期末计提带息应收票据利息 C．外币应收账款发生汇兑损失 D．有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回 查看答案 【答案】D 【解析】银行存款损失计入营业外支出，营业外支出不属于企业营业利润的概念范畴。 II．知识点讲解 一、银行存款的确认 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款使用要求 企业超限额现金必须送存银行，超使用范围开支必须转账结算。 （二）银行结算方式种类 货币资金收付业务可以采用 9 种结算方式，对于每一结算方式，主要掌握使用者、使用范围、付 款期限和一些相关规定。可以按下表记忆了解： 结算方式 使用者 使用范围 付款期限 相关规定 1．银行汇票 单位或个人 同城或异地 一个月 按实际金额付款，可背书，可转账也可支现，取消 500 元起点限制。 2．商业汇票 单位 同城或异地 提示后 10 日 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，须具有真实的交易 关系或债权债务关系才能使用。商业汇票付款期限最长不超过 6 个月。 3．银行本票 单位或个人 同城 2 个月 分为定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为 1000 元、 5000 元、10000 元和 50000 元。可背书，单位不予签发现金本票。 4．支票 单位或个人 同城 出票后 10 天 划线支票只能转账，空头支票处罚（银行 5%不低于 1000， 持票人 2%），取消了 100 元起点限制。 5．信用卡 单位或个人 同城或异地 单位卡不得用于 10 万元以上结算和支取现金 6．汇兑 单位或个人 异地 信汇和电汇 7．委托收款 单位或个人 同城或异地 3 日内通知 邮寄或电报，取消了部分拒付。 8．托收承付 国有企业、供销社、审查同意的集体企业 异地 3 日或 10 日承付 起点单位金额 10000 元、新华书店 1000 元，必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应，不含代销、寄销、赊销商品。 9．信用证 异地 国际结算，商业银行或分支办理
(三)银行开户规定 银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户,相关规定如下: 1.基本存款户:(1)工资、奖金支取只能使用该账户:(2)具有“四个一”规定,即一个企业 只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户:(3)不能多家银行开立。 2.一般存款户:(1)是银行借款转存账户、分支机构账户;(2)可转账、存现但不能支现:(3) 可多家银行开立,但同一家银行不能多处开立。 3.临时存款户:(1)临时经营开立;(2)符合规定可存取现金。 4.专用存款户:特定用途开立。 (四)银行结算纪律 了解《支付结算办法》规定的银行结算纪律“四不准”:不准签发空头远期支票;不准取得和转 让非真实交易和债权债务的票据;不准无理拒付:不准违规开立和使用账户。 银行存款的计量 银行存款按实际收支数进行计量 三、银行存款的记录 (一)银行存款核算范围 并非所有在银行的存款都通过“银行存款”科目核算,外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 在途货币资金、信用证存款等,虽然属于企业的存款,但不在“银行存款”科目核算,而是通过“其他货 币资金”科目核算。 (二)银行存款核算要求 银行存款日记账序时登记,按月编制银行存款余额调节表,定期核对,按币种开设明细账 (三)银行存款损失核算 银行存款损失和现金损失在核算上有所区别,银行存款部分或全部不能收回的,往往出于企业外 界的一些偶发因素,而并非是企业自身管理上的原因,所以应通过“营业外支出”核算 II.知识点练习 1.[单项选择题]企业发放工资支取现金,可通过下列()账户办理 A.基本存款户 B.一般存款户 C.临时存款户 D.专项存款户 查看答案 【答案】A 【解析】根据银行开户有关规定,工资、奖金支取只能在基本存款户办理 2.[多项选择题]在商品购销过程中,下列各项属于收付双方使用托收承付结算方法必须具备的条 件的有()。 A.收付双方必须签有符合《中华人民共和国合同法》的购销合同 B.收付双方必须是认定的重合同、守信用单位 C.付款单位在收到托收单证后必须无条件付款 D.托收承付结算的每笔金额起点为10000元(除新华书店系统外) E.收款单位必须具有商品确已发运的证件 查看答案 【答案】ABDE 【解析】教材P20-21。 2.1.3其他货币资金 上一知识点下一知识点 I.历年考题
（三）银行开户规定 银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户，相关规定如下： 1．基本存款户：（1）工资、奖金支取只能使用该账户；（2）具有“四个一”规定，即一个企业 只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；（3）不能多家银行开立。 2．一般存款户：（1）是银行借款转存账户、分支机构账户；（2）可转账、存现但不能支现；（3） 可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。 3．临时存款户：（1）临时经营开立；（2）符合规定可存取现金。 4．专用存款户：特定用途开立。 （四）银行结算纪律 了解《支付结算办法》规定的银行结算纪律“四不准”：不准签发空头远期支票；不准取得和转 让非真实交易和债权债务的票据；不准无理拒付；不准违规开立和使用账户。 二、银行存款的计量 银行存款按实际收支数进行计量。 三、银行存款的记录 （一）银行存款核算范围 并非所有在银行的存款都通过“银行存款”科目核算，外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 在途货币资金、信用证存款等，虽然属于企业的存款，但不在“银行存款”科目核算，而是通过“其他货 币资金”科目核算。 （二）银行存款核算要求 银行存款日记账序时登记，按月编制银行存款余额调节表，定期核对，按币种开设明细账。 （三）银行存款损失核算 银行存款损失和现金损失在核算上有所区别，银行存款部分或全部不能收回的，往往出于企业外 界的一些偶发因素，而并非是企业自身管理上的原因，所以应通过“营业外支出”核算。 III．知识点练习 1．［单项选择题］企业发放工资支取现金，可通过下列（ ）账户办理。 A．基本存款户 B．一般存款户 C．临时存款户 D．专项存款户 查看答案 【答案】A 【解析】根据银行开户有关规定，工资、奖金支取只能在基本存款户办理。 2．[多项选择题]在商品购销过程中，下列各项属于收付双方使用托收承付结算方法必须具备的条 件的有（ ）。 A．收付双方必须签有符合《中华人民共和国合同法》的购销合同 B．收付双方必须是认定的重合同、守信用单位 C．付款单位在收到托收单证后必须无条件付款 D．托收承付结算的每笔金额起点为 10000 元（除新华书店系统外） E．收款单位必须具有商品确已发运的证件 查看答案 【答案】ABDE 【解析】教材 P20－21。 2.1.3 其他货币资金 上一知识点 下一知识点 I．历年考题
1.[1999年单选题]下列各项中,不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。(1999年) A.信用证存款 B.备用金 C.信用卡存款 D.银行本票存款 查看答案 【答案】B 【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算,也可单设科目核算 IL.知识点讲解 其他货币资金的确认 (一)明细科目设置 其他货币资金设置以下明细科目核算:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款 信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 (二)外埠存款的采购专户只付不收,款项付完后结東账户。除可提取采购员差旅费外,其他 律通过转账结算。 二、其他货币资金的计量 其他货币资金按实际收支数进行计量 其他货币资金的记录 其他货币资金的会计处理,大致可以分为办理(开立)、收到发票账单、退回余款三个阶段: 时间会计处理 1.办理或开立时 借:其他货币资金一一×× 贷:银行存款 2.收到发票账单 借:在途物资、物资采购、相关费用 应交税金一一应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金一一× 3.收到多余退款 借:银行存款 贷:其他货币资金一一×× I.知识点练习 1.[多项选择题]下列属于其他货币资金核算范围的项目有() A.银行本票存款 B.信用证存款 C.信用卡存款 D.存出投资款 查看答案 【答案】ABCD 【解析】其他货币资金核算范围包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信 用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 2.14货币资金控制 上一知识点 .历年考题 1.[2002年单选题]下列情形中,不违背《内部会计控制规范一-货币资金(试行)》规定的“确 保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是()。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作
1．[1999 年单选题]下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。（1999 年） A．信用证存款 B．备用金 C．信用卡存款 D．银行本票存款 查看答案 【答案】B 【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算，也可单设科目核算。 II．知识点讲解 一、其他货币资金的确认 （一）明细科目设置 其他货币资金设置以下明细科目核算：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、 信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 （二）外埠存款的采购专户只付不收，款项付完后结束账户。除可提取采购员差旅费外，其他一 律通过转账结算。 二、其他货币资金的计量 其他货币资金按实际收支数进行计量。 三、其他货币资金的记录 其他货币资金的会计处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段： 时间 会计处理 1．办理或开立时 借：其他货币资金――×× 贷：银行存款 2．收到发票账单 借：在途物资、物资采购、相关费用 应交税金――应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金――×× 3．收到多余退款 借：银行存款 贷：其他货币资金――×× III．知识点练习 1．[多项选择题]下列属于其他货币资金核算范围的项目有（ ）。 A．银行本票存款 B．信用证存款 C．信用卡存款 D．存出投资款 查看答案 【答案】ABCD 【解析】其他货币资金核算范围包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信 用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 2.1.4 货币资金控制 上一知识点 I．历年考题 1．[2002 年单选题]下列情形中，不违背《内部会计控制规范――货币资金（试行）》规定的“确 保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A．由出纳人员兼任会计档案保管工作