管理费用是指物流企业行政管理部门为管理和组织营运而发生的各项费用,包 括管理人员的工资和福利费、技术转让费、无形资产和递延资产摊销费及其他管理 费用等 财务费用是指为筹集资金而发生的各项费用,包括运营期间发生的利息净支出 及其财务费用(汇兑净损失、银行手续费等)。 营销费用是指为销售和提供物流劳务而发生的各项费用,包括营销部门人员工 资、职工福利费、运输费及其他销售费用(广告费、办公费、差旅费)。 管理费用、财务费用和销售费用成为期间费用,直接计入当期损益 (二)物流机会成本 物流机会成本是指由于将有限资源使用于某种特定的物流项目用途而放弃的其 他各种用途的最高收益。机会成本这个概念的产生来源于这样一个现实:资源是稀 缺的。物流领域资源的稀缺性决定了在进行物流项目的选择和建设时只有充分考虑 了某种资源用于其他用途的潜在收益后,才能作出正确的决策,使有限的资源得到 有效的利用。 由此可见,物流机会成本并不是实际物流建设或运营过程中发生的成本,而是 由于物流方案决策时产生的观念上的成本。因此,它在会计账本上是找不到的,但 对决策非常重要。例如,某物流企业有一台大功率叉车,可以自用,也可以出租, 出租可以获得7000元的年净收益,自用可产生6000元的年净收益。当舍弃出租方 案而采用自用方案时,其机会成本为7000元,其利益为-1000元;当舍弃自用方 案而采用出租方案时,其机会成本为6000元,利益为1000元。很显然,应采用出 租方案。 (三)物流经济成本 我们一旦认识到存在着机会成本,就可以清楚地看到物流企业或企业物流部门 除发生看得见的实际成本——显性成本(诸如物流企业或企业物流部门购买材料、 设备、劳动力、支付借款利息)外,还存在着隐性成本。它是指企业自由的资源, 实际上已经投入,但在形式上没有支付报酬的那部分成本。 例如,某人利用自己的地产和建筑物开了一个物流企业,那么此人就放弃了向 别的厂商出租土地和房子的租金收入,也放弃了受雇于别的企业而可赚得的工资
管理费用是指物流企业行政管理部门为管理和组织营运而发生的各项费用，包 括管理人员的工资和福利费、技术转让费、无形资产和递延资产摊销费及其他管理 费用等。 财务费用是指为筹集资金而发生的各项费用，包括运营期间发生的利息净支出 及其财务费用（汇兑净损失、银行手续费等）。 营销费用是指为销售和提供物流劳务而发生的各项费用，包括营销部门人员工 资、职工福利费、运输费及其他销售费用（广告费、办公费、差旅费）。 管理费用、财务费用和销售费用成为期间费用，直接计入当期损益。 （二）物流机会成本 物流机会成本是指由于将有限资源使用于某种特定的物流项目用途而放弃的其 他各种用途的最高收益。机会成本这个概念的产生来源于这样一个现实：资源是稀 缺的。物流领域资源的稀缺性决定了在进行物流项目的选择和建设时只有充分考虑 了某种资源用于其他用途的潜在收益后，才能作出正确的决策，使有限的资源得到 有效的利用。 由此可见，物流机会成本并不是实际物流建设或运营过程中发生的成本，而是 由于物流方案决策时产生的观念上的成本。因此，它在会计账本上是找不到的，但 对决策非常重要。例如，某物流企业有一台大功率叉车，可以自用，也可以出租， 出租可以获得 7000 元的年净收益，自用可产生 6000 元的年净收益。当舍弃出租方 案而采用自用方案时，其机会成本为 7000 元，其利益为-1000 元；当舍弃自用方 案而采用出租方案时，其机会成本为 6000 元，利益为 1000 元。很显然，应采用出 租方案。 （三）物流经济成本 我们一旦认识到存在着机会成本，就可以清楚地看到物流企业或企业物流部门 除发生看得见的实际成本——显性成本（诸如物流企业或企业物流部门购买材料、 设备、劳动力、支付借款利息）外，还存在着隐性成本。它是指企业自由的资源， 实际上已经投入，但在形式上没有支付报酬的那部分成本。 例如，某人利用自己的地产和建筑物开了一个物流企业，那么此人就放弃了向 别的厂商出租土地和房子的租金收入，也放弃了受雇于别的企业而可赚得的工资
这些隐性成本并没有列入该物流企业的账册,导致经营利润偏高。而事实上,这种 以自己拥有的资源投入,存在着自有要素的机会成本,应该被看作是实际物流成本 的一部分。因此在物流的经营决策时应采用经济成本的概念,物流经济成本是显性 成本和隐性成本之和。 (四)物流沉没成本 物流的沉没成本是指物流企业或企业的物流部门过去已经支出而现在已无法得 到补偿的成本,它对企业决策不起作用,它主要表现为过去发生的事情,费用已经 支付,事后尽管可能认识到这项决策是不明智的,但木已成舟,今后的任何决策都 不能取消这项支出。例如某物流企业一年前以45万元/台的价格购入拖车20辆 (这是不能改变的事实,45万元/台是沉没成本),现该型号的拖车市场价格是 30万元/台,现在该物流企业决定放弃自运运输业务,决定出售这批拖车,在决 策时,不应受45万元/台购入价格这一沉没成本的影响,而应以30万元/台的价 格作为折旧基础。 (五)物流营运成本 物流营运成本是从物流投资方案本身考察的,是在一定期间(通常为一年)内 由于提供物流服务而实际发生的现金支出。它不包括虽计入物流成本费用中,但实 际没发生现金支出的费用项目。在技术方案财务分析时,物流营运成本按下式计 物流营运成本=物流总成本费用ˉ物流资产折旧费-物流资产维检费-摊 销费-财务费用 式中:摊销费指无形资产和递延资产的摊销费。 (六)物流变动成本和固定成本 按照与物流量的关系分类,物流成本可以分为物流变动成本和物流固定成本两 种。物流固定成本是指在一定物流量范围内不随物流量变动而变动的费用,如物流 固定资产折旧费、管理费用等。物流变动成本指物流总成本中随物流量变动而变动 的费用,例如直接材料费用、直接人工费用、直接燃料费和动力费及包装费等
这些隐性成本并没有列入该物流企业的账册，导致经营利润偏高。而事实上，这种 以自己拥有的资源投入，存在着自有要素的机会成本，应该被看作是实际物流成本 的一部分。因此在物流的经营决策时应采用经济成本的概念，物流经济成本是显性 成本和隐性成本之和。 （四）物流沉没成本 物流的沉没成本是指物流企业或企业的物流部门过去已经支出而现在已无法得 到补偿的成本，它对企业决策不起作用，它主要表现为过去发生的事情，费用已经 支付，事后尽管可能认识到这项决策是不明智的，但木已成舟，今后的任何决策都 不能取消这项支出。例如某物流企业一年前以 45 万元／台的价格购入拖车 20 辆 （这是不能改变的事实，45 万元／台是沉没成本），现该型号的拖车市场价格是 30 万元／台，现在该物流企业决定放弃自运运输业务，决定出售这批拖车，在决 策时，不应受 45 万元／台购入价格这一沉没成本的影响，而应以 30 万元／台的价 格作为折旧基础。 （五）物流营运成本 物流营运成本是从物流投资方案本身考察的，是在一定期间（通常为一年）内 由于提供物流服务而实际发生的现金支出。它不包括虽计入物流成本费用中，但实 际没发生现金支出的费用项目。在技术方案财务分析时，物流营运成本按下式计 算： 物流营运成本=物流总成本费用 – 物流资产折旧费 – 物流资产维检费 - 摊 销费 - 财务费用 式中：摊销费指无形资产和递延资产的摊销费。 （六）物流变动成本和固定成本 按照与物流量的关系分类，物流成本可以分为物流变动成本和物流固定成本两 种。物流固定成本是指在一定物流量范围内不随物流量变动而变动的费用，如物流 固定资产折旧费、管理费用等。物流变动成本指物流总成本中随物流量变动而变动 的费用，例如直接材料费用、直接人工费用、直接燃料费和动力费及包装费等
物流固定成本的特点是:其总额在一定时期和一定物流业务量范围内不随物流 量的增加而变动,但就单位物流成本而言,其中的固定成本部分与物流量的增减成 反比,即物流量增加时,单位物流服务的固定成本减少 物流变动成本的特点时:其总额将随物流量的增加而增加,就单位物流成本而 言,变动成本部分是固定不变的。 物流固定成本与变动成本的划分,对于物流项目盈亏分析及决策有重要意 义 例如,某物流企业提供物流配送服务的设计能力为15万件,现因市场问题只 提供配备10万件的能力,配送价格为50元/件,企业固定成本150万元,单位变 动成本24元/件,单位配送总成本39元/件(150/10+24=39)。现有一客商提 出以37元/件的价格再订购3万件配送业务,这样使总配送量达到13万件,问企 业若接受该业务是否会增加盈利? 粗看起来企业若接受该业务会减少盈利,因为37元/件的价格低于39元/ 件单位配送成本。但在掌握了物流固定成本特征后,就可以清楚地分析出接受3万 件配送业务,企业实际增加支出24元/件,则可盈利13元/件,增加总盈利39 万元。若不考虑其它因素,单从经济的角度企业应接受订货。 (七)物流边际成本 物流边际成本是物流企业或企业物流部门多提供一单位物流服务量所产生的 总成本增加。例如,当运量为1500t时,总成本为450000元;当运量为150lt时 总成本为450310元,则第150lt运量的物流边际成本等于310元。因为物流边际 成本考虑的是单位物流量变动,故物流固定成本可以视为不变,因此物流边际成本 实际上是总的物流变动成本之差。 物流税收与税金 (一)税制与税金概述 税收是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配的一种形式,具有强制 性、无偿性和固定性三大特点。 我国目前的工商税制分为流转税、资源税、收益税、财产税、特定行为税等几 类。其中与经济分析有关的主要税种是:从收入中扣除的增值税、营业税、资源
物流固定成本的特点是：其总额在一定时期和一定物流业务量范围内不随物流 量的增加而变动，但就单位物流成本而言，其中的固定成本部分与物流量的增减成 反比，即物流量增加时，单位物流服务的固定成本减少。 物流变动成本的特点时：其总额将随物流量的增加而增加，就单位物流成本而 言，变动成本部分是固定不变的。 物流固定成本与变动成本的划分，对于物流项目盈亏分析及决策有重要意 义。 例如，某物流企业提供物流配送服务的设计能力为 15 万件，现因市场问题只 提供配备 10 万件的能力，配送价格为 50 元／件，企业固定成本 150 万元，单位变 动成本 24 元／件，单位配送总成本 39 元／件（150／10+24=39）。现有一客商提 出以 37 元／件的价格再订购 3 万件配送业务，这样使总配送量达到 13 万件，问企 业若接受该业务是否会增加盈利？ 粗看起来企业若接受该业务会减少盈利，因为 37 元／件的价格低于 39 元／ 件单位配送成本。但在掌握了物流固定成本特征后，就可以清楚地分析出接受 3 万 件配送业务，企业实际增加支出 24 元／件，则可盈利 13 元／件，增加总盈利 39 万元。若不考虑其它因素，单从经济的角度企业应接受订货。 （七）物流边际成本 物流边际成本是物流企业或企业物流部门多提供一单位物流服务量所产生的 总成本增加。例如，当运量为 1500t 时，总成本为 450000 元；当运量为 1501t 时， 总成本为 450310 元，则第 1501t 运量的物流边际成本等于 310 元。因为物流边际 成本考虑的是单位物流量变动，故物流固定成本可以视为不变，因此物流边际成本 实际上是总的物流变动成本之差。 三、物流税收与税金 （一）税制与税金概述 税收是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配的一种形式，具有强制 性、无偿性和固定性三大特点。 我国目前的工商税制分为流转税、资源税、收益税、财产税、特定行为税等几 类。其中与经济分析有关的主要税种是：从收入中扣除的增值税、营业税、资源
税、城市维护建设税和教育费附加:计入总成本费用的房产税、土地使用税、车船 使用税、印花税等;计入固定资产总投资的固定资产投资方向调节税;以及从利润 中扣除的所得税等。现将几种主要的税种简述如下 1、增值税 增值税是就商品生产、流通和加工、修理、修配等环节的增值额征收的一种流 转税,其纳税人为在中国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物 的单位和个人 增值税率设基本税率、低税率和零税率三档税率。出口货物适用零税率;粮 食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 气、图书、报纸、杂志、农业生产资料等适用低税率为13%,其它适用基本税率 为17%。计税公式如下: 应纳税额≡当期销项税额一当期进项税额 销项税额是按照销售额和规定税率计算并向购货方收取的增值税额。 销项税额=销售额×适用增值税率 进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者负担的增值税额。准予从 销项税额中抵扣的进项税额是指从销售方取得的増值税专用发票沙锅内注明的增值 税额或从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行简易办法计算应纳税额,实行按销 售收入全额及规定的征收率计算增值税,征收率为4%~6%,其中商业企业为4 %,非商业企业按6%征收。 2、营业税 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个 人,就其营业额征收的一种税。凡在我国境内从事交通运输、建筑业、金融保险 业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等业 务,都属于营业税征收范围。 除娱乐业适用5%20%的幅度税率外,金融保险业税率为8%,服务业、转让 无形资产和销售不动产的税率均为5%,其余均为3%。计算公式如下: 应纳营业税税额=营业额×适用税率
税、城市维护建设税和教育费附加；计入总成本费用的房产税、土地使用税、车船 使用税、印花税等；计入固定资产总投资的固定资产投资方向调节税；以及从利润 中扣除的所得税等。现将几种主要的税种简述如下： 1、增值税 增值税是就商品生产、流通和加工、修理、修配等环节的增值额征收的一种流 转税，其纳税人为在中国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物 的单位和个人。 增值税率设基本税率、低税率和零税率三档税率。出口货物适用零税率；粮 食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 气、图书、报纸、杂志、农业生产资料等适用低税率为 13%，其它适用基本税率 为 17%。计税公式如下： 应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 销项税额是按照销售额和规定税率计算并向购货方收取的增值税额。 销项税额 = 销售额×适用增值税率 进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者负担的增值税额。准予从 销项税额中抵扣的进项税额是指从销售方取得的增值税专用发票沙锅内注明的增值 税额或从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，实行按销 售收入全额及规定的征收率计算增值税，征收率为 4％～6%，其中商业企业为 4 ％，非商业企业按 6％征收。 2、营业税 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个 人，就其营业额征收的一种税。凡在我国境内从事交通运输、建筑业、金融保险 业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等业 务，都属于营业税征收范围。 除娱乐业适用 5%~20%的幅度税率外，金融保险业税率为 8％，服务业、转让 无形资产和销售不动产的税率均为 5%，其余均为 3%。计算公式如下： 应纳营业税税额 = 营业额×适用税率
3、资源税 资源税是对在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,就其因资 源条件差异而形成的级差收入征收的一种税 资源税实行从量定额征收的方法。计算公式如下 应纳资源税税额=课税数量×适用单位税额 课税数量是指纳税人开采或者生产应税产品的销售数量或自用数量。单位税额 根据开采或生产应税产品的资源状况而定,具体按《资源税税目税额幅度表》执 城市维护建设税 城市维护建设税是对一切有经营收入的单位和个人,就其经营收入征收的一种 税。其收入专用于城市公用事业和公共设施的维护建设。 城市维护建设税的税率为1%7%,其中,城市为7%,县、镇为5%,其余采 用1%。各省、自治区、直辖市人民政府应根据当地经济状况和城市维护建设需 要,在规定的幅度内,确定不同市县的适用税率。计算公式如下: 应纳税额=增值税、消费税、营业税等主税税额×经核定的适用税率 5、教育费附加 教育费附加是向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种费用。 它是以纳税人实际缴纳的上述三种税的税额为附征依据。教育费附加率为3%。 6、企业所得税 企业所得税税是对我国境内企业(不包括外资企业)的生产、经营所得和其他 所得征收的一种税。“生产、经营所得”是指从事制造业、采掘业、交通运输业、 建筑安装业、农林渔牧、金融业、服务业以及其他行业的生产、经营所得。“其他 所得”是指股息、利息(不包括国债利息)、租金、转让各类资产收益,以及营业 外收益等。 一般采用33%的税率,设18%和27%两档照顾税率。 计算公式:(以制造业为例) 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=利润总额±税收调整金额
3、资源税 资源税是对在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其因资 源条件差异而形成的级差收入征收的一种税。 资源税实行从量定额征收的方法。计算公式如下： 应纳资源税税额 = 课税数量×适用单位税额 课税数量是指纳税人开采或者生产应税产品的销售数量或自用数量。单位税额 根据开采或生产应税产品的资源状况而定，具体按《资源税税目税额幅度表》执 行。 4、城市维护建设税 城市维护建设税是对一切有经营收入的单位和个人，就其经营收入征收的一种 税。其收入专用于城市公用事业和公共设施的维护建设。 城市维护建设税的税率为 1%~7%，其中，城市为 7％，县、镇为 5％，其余采 用 1％。各省、自治区、直辖市人民政府应根据当地经济状况和城市维护建设需 要，在规定的幅度内，确定不同市县的适用税率。计算公式如下： 应纳税额 = 增值税、消费税、营业税等主税税额×经核定的适用税率 5、教育费附加 教育费附加是向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种费用。 它是以纳税人实际缴纳的上述三种税的税额为附征依据。教育费附加率为 3%。 6、企业所得税 企业所得税税是对我国境内企业（不包括外资企业）的生产、经营所得和其他 所得征收的一种税。“生产、经营所得”是指从事制造业、采掘业、交通运输业、 建筑安装业、农林渔牧、金融业、服务业以及其他行业的生产、经营所得。“其他 所得”是指股息、利息（不包括国债利息）、租金、转让各类资产收益，以及营业 外收益等。 一般采用 33％的税率，设 18％和 27％两档照顾税率。 计算公式：（以制造业为例） 应交所得税 = 应纳税所得额 ×所得税税率 应纳税所得额 = 利润总额 ± 税收调整金额