2005年科教园注会《税法》串讲班练习题及答案(二 作者:来源:科教园Www. icpa. org阅读:55次日期:2005-11-7进入论坛 【推荐】【打印】【字体:大中小】录入: zhangna 税法练习题(二) 单项选择题 1、下列利息、股息、红利所得应征收个人所得税的是() A、国库券利息B、国家发生的金融债券利息 C、个人取得的教育储蓄存款利息D、境外存款利息 答案:D 解析:境外存款利息征税 2、某企业2003年以200万元进口了一台生产设备:2004年8月因出现故障运往境外修理,同年10月按海关规定的 期限复运进境。此时,该设备的国际市场价己为220万元。若经海关审定的修理费35万元、料件费为5万元,复 进境前的运费保险费3万元,进口关税税率为6%,该设备复运进境时应缴纳的进口关税为()。 A、2.58万元B、3万元C、2.4万元D、12万元 答案:C 解析:根据今年教材规定:运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规 定期限内复运进境的,应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格,复运进境前的运费和保险费不计入完 税价格,应缴纳的进口关税=(35+5)×6%=2.4(万元)。 3、某生产企业(一般纳税人〕自营出口自产货物,本月末计算出的期末留抵税款为12万元,当期免抵退税额为 18万元,则当期免抵税额为() A、0B、6万元C、12万元D、18万元 答案:B 解析:当期应退税额=12万元,当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=18-12=6万元。 4、下列货物中只免税但不退税的项目有() A、来料加工复出口货物B、进料加工复出口货物 C、从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网鱼具D、计划内出口原油 答案:A 解析:来料加工复出口的货物,原材料进口免税,加工自制货物出口不退税。BCD都属于规定可以退税的项目。 5、某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2003年、2004年各机构的应纳税所得额、适用税 率见下表(单位:万元,不考虑地方所得税)
2005年科教园注会《税法》串讲班练习题及答案（二） 作者： 来源： 科教园 www.bicpa.org 阅读： 55 次 日期： 2005-11-7 进入论坛 【 推荐 】 【 打印 】 【 字体： 大 中 小 】 录入： zhangna 税法练习题（二） 一、单项选择题 1、下列利息、股息、红利所得应征收个人所得税的是（ ） A、国库券利息 B、国家发生的金融债券利息 C、个人取得的教育储蓄存款利息 D、境外存款利息 答案:D 解析:境外存款利息征税。 2、某企业2003年以200万元进口了一台生产设备；2004年8月因出现故障运往境外修理，同年10月按海关规定的 期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为220万元。若经海关审定的修理费35万元、料件费为5万元，复 运进境前的运费保险费3万元，进口关税税率为6％，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为（ ）。 A、2.58万元 B、3万元 C、2.4万元 D、12万元 答案:C 解析:根据今年教材规定：运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规 定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格，复运进境前的运费和保险费不计入完 税价格，应缴纳的进口关税＝（35＋5）×6％＝2.4（万元）。 3、某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物，本月末计算出的期末留抵税款为12万元，当期免抵退税额为 18万元，则当期免抵税额为（ ）。 A、0 B、6万元 C、12万元 D、18万元 答案:B 解析:当期应退税额＝12万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝18－12＝6万元。 4、下列货物中只免税但不退税的项目有( ) A、来料加工复出口货物 B、进料加工复出口货物 C、从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网鱼具 D、计划内出口原油 答案:A 解析:来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。BCD都属于规定可以退税的项目。 5、某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2003年、2004年各机构的应纳税所得额、适用税 率见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：
经审核,该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构,则2004年该企业的应纳企业所得税额为()万元 A、37.5B、46.5C、49.5D、61.5 答案:C 解析:本题两个营业机构,分别适用不同的税率,在盈亏相抵后,无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润,还 是高税率的亏损冲抵了低税率的利润,都要用补回的方法解决 故2004年该企业应纳企业所得税额:210×15%+(100-80)×30%+80×15%=49.5(万元)。 6、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线,塞米尔于2004年1月1日来华,工作时间为 8个月,但其中7月份仅在我国居住18天,其工资由法方企业支付,月工资合人民币30000元,塞米尔7月份在我 国应缴纳的个人所得税() A、5925元B、5125元C、2975.81元D、2750.63元 答案:C 解析:(1)应纳税所得额=30000-800-3200=26000(元) (2)应纳税额=(26000×25%-1375)×18÷31=2975.81 7、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入, 均应按照平销返行为的有关规定() A、冲减当期增值税进项税金B、计算销项税C、征收营业税D、计入营业外收入不征流转税 答案:A 解析:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额数量计算)的各种返还收入, 均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。这是2005年新增考点 8、下列车船中,应缴纳车船使用税的是()。 A、载重量不超过1吨的渔船B、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车 C、外籍人员的汽车D、非机动车船 答案:D 解析:A、B为免税项目,C为非应税项目。 9、某外商投资企业本年发放的工资总额110万元,充许在所得税前列支的职工福利费按以下()办法处理。 A、按实际发生数列支B、按实际发生数报董事会讨论通过后列支 C、经税务机关审核后按15.4万元列支D、经税务机关审核后按不超过15.4万元的实际发生数列支 答案:D 解析:外商投资企业福利费的列支标准,为职工工资总额的14%
经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2004年该企业的应纳企业所得税额为（ ）万元。 A、37.5 B、46.5 C、49.5 D、61.5 答案:C 解析:本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还 是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的方法解决。 故2004年该企业应纳企业所得税额：210×15％＋（100－80）×30％＋80×15％＝49.5（万元）。 6、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2004年1月1日来华，工作时间为 8个月，但其中7月份仅在我国居住18天．其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元．塞米尔7月份在我 国应缴纳的个人所得税（ ） A、5925元 B、5125元 C、2975.81元 D、2750.63元 答案:C 解析:（1）应纳税所得额＝30000－800－3200＝26000（元） （2）应纳税额＝（26000×25％－1375）×18÷31＝2975.81 7、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入， 均应按照平销返行为的有关规定( ) A、冲减当期增值税进项税金 B、计算销项税 C、征收营业税 D、计入营业外收入不征流转税 答案:A 解析:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入， 均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。这是2005年新增考点。 8、下列车船中，应缴纳车船使用税的是（ ）。 A、载重量不超过1吨的渔船 B、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车 C、外籍人员的汽车 D、非机动车船 答案:D 解析:A、B为免税项目，C为非应税项目。 9、某外商投资企业本年发放的工资总额110万元，充许在所得税前列支的职工福利费按以下（ ）办法处理。 A、按实际发生数列支 B、按实际发生数报董事会讨论通过后列支 C、经税务机关审核后按15.4万元列支 D、经税务机关审核后按不超过15.4万元的实际发生数列支 答案:D 解析:外商投资企业福利费的列支标准，为职工工资总额的14％
10、下列具有特定目的的税种有() A、资源税B、企业所得税C、城建税D、房产税 答案:C 解析:城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设 l1、某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟,应按以下哪种办法缴纳消费税() A、按烟厂的调拨价格从价计征B、按烟厂的调拨价格和数量复合计税 C、按门市部的售价从价计征D、按门市部的售价和数量复合计税 答案:B 解析:卷烟从价定率计税的计税依据为调拨价格或核定价格 12、某企业新购进使用客货两用车3辆,当地规定乘人汽车的税额为70元,载货汽车的税额为每吨40元,每辆车 的载货净吨为3吨,上述车辆缴纳的车船使用税为()。 A、570元B、465元C、399元D、390元 答案:B 解析:(70×50%+40×3)×3=465(元) 13、房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的(),不得作为有关税金从转让中扣除 A、营业税B、城市维护建设税C、教育费附加D、印花税 答案:D 解析:房地产开发企业的印花税,已列入管理费用扣除,不得作为有关税金从转让收入中再次扣除。 14、下列项目中,属于应征土地增值税范围,但条例规定可以免征的是() A、出让国有土地使用权B、国家征用的房地产 C、出租房地产并取得收入D、房地产开发公司的代建房行为 答案:B 解析:C项岀租房地产并没有改为土地使用权的权属,不属于土地增值税的征税范围 15、陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费,应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运 费无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费:按照“货价 加运费”两者总额的()计算保险费。 A、1‰B、3‰C、5‰D、2‰ 答案:B 解析:陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费,应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运 费无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费:按照“货价
10、下列具有特定目的的税种有（ ） A、资源税 B、企业所得税 C、城建税 D、房产税 答案:C 解析:城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 11、某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税（ ） A、按烟厂的调拨价格从价计征 B、按烟厂的调拨价格和数量复合计税 C、按门市部的售价从价计征 D、按门市部的售价和数量复合计税 答案:B 解析:卷烟从价定率计税的计税依据为调拨价格或核定价格 12、某企业新购进使用客货两用车3辆，当地规定乘人汽车的税额为70元，载货汽车的税额为每吨40元，每辆车 的载货净吨为3吨，上述车辆缴纳的车船使用税为（ ）。 A、570元 B、465元 C、399元 D、390元 答案:B 解析:（70×50％+40×3）×3＝465（元） 13、房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的（ ），不得作为有关税金从转让中扣除。 A、营业税 B、城市维护建设税 C、教育费附加 D、印花税 答案:D 解析:房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从转让收入中再次扣除。 14、下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是（ ）。 A、出让国有土地使用权 B、国家征用的房地产 C、出租房地产并取得收入 D、房地产开发公司的代建房行为 答案:B 解析:C项出租房地产并没有改为土地使用权的权属，不属于土地增值税的征税范围。 15、陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运 费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价 加运费”两者总额的（ ）计算保险费。 A、1‰ B、3‰ C、5‰ D、2‰ 答案:B 解析:陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运 费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价
加运费”两者总额的3‰计算保险费 多项选择题 l、下列有关房产税的纳税期限,表述错误的是() A、纳税人自建房屋的,自房屋建成之日起缴纳房产税 B、纳税人委托施工企业建设的房屋,自办理验收手续之日起缴纳房产税 纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税 D、纳税人将房屋出典的,出典人签订合同时缴纳房产税 答案:ABD 解析:A选项应当是从建成次月起缴纳房产税:B选项应当是从办理验收手续之次月起缴纳房产税:D选项应由承 典人缴纳房产税,而不是出典人。 2、下列应税消费品中,不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有()。 A、商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的 B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C、商业批发企业销售其委托加工,但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 答案:BCD 解析:委托加工应税消费品,应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的 托方要补缴税款,故选BCD:对受托方履行代收代缴义务的,委托方收回后直接销售不必再缴消费税 实施过程中必须遵循的基本原则有() A、公平原则B、程序法从新实体法从旧 C、原则性与灵活性相结合D、层次高的法律优于层次低的法律 答案:BD 解析:AC选项属于税收立法中应遵循的原则,不是实施过程中的基本原则 4、纳税人发生下列()情形,不能按期纳税,经省级税务机关批准,可延期3个月纳税。 A、因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常经营受较大影响 B、因客户拖欠货款,导致资金周转困难 C、因经营不善,长期处于亏损状态 当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后,不足以纳税的 答案:AD
加运费”两者总额的3‰计算保险费。 二、多项选择题 1、下列有关房产税的纳税期限，表述错误的是（ ）。 A、纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税 B、纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税 C、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税 D、纳税人将房屋出典的，出典人签订合同时缴纳房产税 答案:ABD 解析:A选项应当是从建成次月起缴纳房产税；B选项应当是从办理验收手续之次月起缴纳房产税；D选项应由承 典人缴纳房产税，而不是出典人。 2、下列应税消费品中，不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有（ ）。 A、商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的 B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C、商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 答案:BCD 解析:委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，受 托方要补缴税款，故选BCD；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。 3、税法实施过程中必须遵循的基本原则有（ ）。 A、公平原则 B、程序法从新实体法从旧 C、原则性与灵活性相结合 D、层次高的法律优于层次低的法律 答案:BD 解析:AC选项属于税收立法中应遵循的原则，不是实施过程中的基本原则。 4、纳税人发生下列（ ）情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期3个月纳税。 A、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响 B、因客户拖欠货款，导致资金周转困难 C、因经营不善，长期处于亏损状态 D、当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的 答案:AD
解析:纳税人发生特殊困难,经省级税务机关批准,可延期纳税。特殊困难主要有A两项 5、在下列情况中,符合按核定征收方式征收企业所得税的有() A、按税法规定可以不设账簿的B、不能准确核算成本费用支出I C、按税法规定应设置但未设置账簿的D、发生纳税义务,未按税法规定期限办理纳税申报的 答案:ABC 解析:D项不是核定征收的范围 6、下列实行增值税减半征税的有() A、利用油母页岩和风力生产的电力B、利用城市生活垃圾生产的电力 C、黏土实心砖D、部分新型墙体材料产品 答案:AD 解析:B为增值税即征即退项目:C为按适用税率征税项目;AD为减半征税项目 7、契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的地()。 A、国家将国有土地使用权出让的,不征契税 B、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,不征契税 C、企业分立中,派生方承受原企业土地房屋权属的,不征契税 买房拆料或翻建新房,应征收契税 答案:CD 解析:国家将国有土地使用权出让,有承受方缴纳契税:非法定继承人根据遗漏承受死者生前的土地、房屋权属 属于赠与行为,应征收契税。AB说法是错误的。 8、下岗失业人员再就业的营业税起征点有() A、按期纳税的,月营业额1000-3000元B、按期纳税的,月营业额1000-5000元 C、按次纳税的,每次(日)100元D、按次纳税的,每次(日)80元 答案:BC 解析:考点在于2002年208号文件变化的营业税起征点规定 9、纳税义务人向税务机关填报税务登记表时,应当根据不同情况相应提供的有关资料有() A、营业执照B、有关合同、章程、协议 C、银行账号证明D、居民身份证、护照或其他合法证件 答案:ABCD
解析:纳税人发生特殊困难，经省级税务机关批准，可延期纳税。特殊困难主要有AD两项。 5、在下列情况中，符合按核定征收方式征收企业所得税的有（ ） A、按税法规定可以不设账簿的 B、不能准确核算成本费用支出的 C、按税法规定应设置但未设置账簿的 D、发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的 答案:ABC 解析:D项不是核定征收的范围 6、下列实行增值税减半征税的有（ ） A、利用油母页岩和风力生产的电力 B、利用城市生活垃圾生产的电力 C、黏土实心砖 D、部分新型墙体材料产品 答案:AD 解析:B为增值税即征即退项目；C为按适用税率征税项目；AD为减半征税项目。 7、契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的地（ ）。 A、国家将国有土地使用权出让的，不征契税 B、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税 C、企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税 D、买房拆料或翻建新房，应征收契税 答案:CD 解析:国家将国有土地使用权出让，有承受方缴纳契税；非法定继承人根据遗漏承受死者生前的土地、房屋权属， 属于赠与行为，应征收契税。AB说法是错误的。 8、下岗失业人员再就业的营业税起征点有（ ） A、按期纳税的，月营业额1000-3000元 B、按期纳税的，月营业额1000-5000元 C、按次纳税的，每次（日）100元 D、按次纳税的，每次（日）80元 答案:BC 解析:考点在于2002年208号文件变化的营业税起征点规定。 9、纳税义务人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供的有关资料有（ ） A、营业执照 B、有关合同、章程、协议书 C、银行账号证明 D、居民身份证、护照或其他合法证件 答案:ABCD