2002年注会全国统考《税法》答案

202年注会全国统考《税法》答案 作者: 、单项选择题(本题型共15题,每题1分,共15分。每题只有一个正确答案,请从每题的 备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码 答案写在试题卷上无效。 1下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是 A、生产过程中出现的报废产品 、用于返修产品修理的易损零配件 C、生产企业用于经营管理的办公用品D、校办企业生产本校教具的外购材料 【答案】D 【解析】ABC均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物进项税可以抵扣D属于 免税货物耗用的外购货物,进项税额不得抵扣. 2.下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是 A、进口的应税消费品,为取得进口货物的当天 B、自产自用的应税消费品,为移送使用的当天 C、委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天 D、采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天 【答案】B 【解析】消费税纳税义务发生时间规定:A进口应税消费品为报关进口的当天;C委托加工应税消 费品为纳税人提货当天;D采用预收货款结算方式的,为发货当天,故ACD选项均不正确 3.下列各项收入中,可以免征营业税的是()。 电影发行单位取得的片租收入 B、个人出租自有住房取得的租金收入 C、企业按房改标准价向职工出售住房的收入 D、高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入 【答案】C 【解析】A按文化体育业交营业税;BD按服务业交营业税,只有C为免征营业税项目 4.2002年1月甲公司从联营企业分回2001年税后利润37万元,联营企业适用企业所得税税率 15%,当年享受了定期减半征收的优惠政策;甲公司适用企业所得税税率33%。甲公司分回的 税后利润应补缴企业所得税()。 A、666万元 B、7.20万元 C、7.84万元 D、10.20万元 【答案】B 【解析】应补缴企业所得税=371(1-75%)×(33%-15%)=72万元 5.下列各项中,不得在企业所得税前扣除的是()。 A、无形资产开发支出未形成资产的部分

2002 年注会全国统考《税法》答案 作者： 一、单项选择题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。每题只有一个正确答案，请从每题的 备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。 答案写在试题卷上无效。） 1.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A、生产过程中出现的报废产品 B、用于返修产品修理的易损零配件 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、校办企业生产本校教具的外购材料 【答案】D 【解析】ABC 均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物,进项税可以抵扣.D 属于 免税货物耗用的外购货物,进项税额不得抵扣. 2.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 【答案】B 【解析】消费税纳税义务发生时间规定:A 进口应税消费品为报关进口的当天;C 委托加工应税消 费品为纳税人提货当天;D 采用预收货款结算方式的,为发货当天,故 ACD 选项均不正确. 3.下列各项收入中，可以免征营业税的是（ ）。 A、电影发行单位取得的片租收入 B、个人出租自有住房取得的租金收入 C、企业按房改标准价向职工出售住房的收入 D、高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入 【答案】C 【解析】A 按文化体育业交营业税;BD 按服务业交营业税,只有 C 为免征营业税项目. 4. 2002 年 1 月甲公司从联营企业分回 2001 年税后利润 37 万元，联营企业适用企业所得税税率 15％，当年享受了定期减半征收的优惠政策；甲公司适用企业所得税税率 33％。甲公司分回的 税后利润应补缴企业所得税（ ）。 A、6.66 万元 B、7.20 万元 C、7.84 万元 D、10.20 万元 【答案】B 【解析】应补缴企业所得税=37/(1-7.5%)×(33%-15%)=7.2 万元 5.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（ ）。 A、无形资产开发支出未形成资产的部分

B、工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分 C、因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏帐损失 D、纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用 【答案】B 【解析】税法规定,经批准实行功效挂钩的企业按批准的功效挂钩办法提取的工资薪金超过实际 发放的工薪部分,不得在企业所得税前扣除;超过部分用于建立工资储备基金在以后年度实际发 放时,经主管税务机关审核,在实际发放年度税前扣除 6对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,可 以享受的企业所得税税收优惠是() A、第1年减半征收所得税 B、第1年免征所得税 C、第1年至第2年减半征收所得税D、第1年至第2年免征所得税 【答案】D 【解析】企业所得税法中对不同新企业的定期减免规定了不同的减免期限,其中新办的从事咨询 业、信息业、技术服务业的企业或经营单位定期减免时间为开业之日起1至2年免税 7.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停留60天,期 间取得境外公司支付的工资40000元,取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国 缴纳个人所得税() A、4000元B、5650元C、9650元D、10250元 【答案】A 【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过70日,或税收协定境内所得境外支 付部分免税应纳税额=20000×20%=4000元 8某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨,销售锡矿石40000吨,适用税额每吨6元。该企业 6月应缴纳的资源税额为() A、168000元B、210000元C、240000元D、3000000元 【答案】A 【解析】对有色金属矿的资源税在规定基础上减征30%,应纳资源税=40000×6×(1-30%)=16800 9.下列各项中,应当征收房产税的是()。 A、行政机关所属的招待所使用的房产 B、自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋 C、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产 【答案】A 【解析】BCD均为现行房产税政策中的免税项目. 10纳税人新购置车辆使用的,其车船使用税的纳税义务发生时间为() A、购置使用的当月起 B、购置使用的次月起 C、购置使用的当年起 D、购置使用的次年起

B、工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分 C、因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏帐损失 D、纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用 【答案】B 【解析】税法规定,经批准实行功效挂钩的企业按批准的功效挂钩办法提取的工资薪金超过实际 发放的工薪部分,不得在企业所得税前扣除;超过部分用于建立工资储备基金,在以后年度实际发 放时,经主管税务机关审核,在实际发放年度税前扣除. 6.对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可 以享受的企业所得税税收优惠是（ ）。 A、第 1 年减半征收所得税 B、第 1 年免征所得税 C、第 1 年至第 2 年减半征收所得税 D、第 1 年至第 2 年免征所得税 【答案】D 【解析】企业所得税法中对不同新企业的定期减免,规定了不同的减免期限,其中新办的从事咨询 业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,定期减免时间为开业之日起 1 至 2 年免税. 7.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期 间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国 缴纳个人所得税（ ）。 A、4000 元 B、5650 元 C、9650 元 D、10250 元 【答案】A 【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 70 日,或税收协定境内所得境外支 付部分免税,应纳税额=20000×20%=4000 元. 8.某采矿企业 6 月共开采锡矿石 50000 吨，销售锡矿石 40000 吨，适用税额每吨 6 元。该企业 6 月应缴纳的资源税额为（ ）。 A、168000 元 B、210000 元 C、240000 元 D、3000000 元 【答案】A 【解析】对有色金属矿的资源税在规定基础上减征 30%,应纳资源税=40000×6×(1-30%)=16800 0 元 9.下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。 A、行政机关所属的招待所使用的房产 B、自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋 C、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产 【答案】A 【解析】BCD 均为现行房产税政策中的免税项目. 10.纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为（ ）。 A、购置使用的当月起 B、购置使用的次月起 C、购置使用的当年起 D、购置使用的次年起

【答案】A 【解析】车船使用税为行为税,纳税义务发生时间为购置使用当月起. 11甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙 公司的货物价值150万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑 现。甲公司应缴纳印花税()。 A、150元B、600元C、1050元D、1200元 【答案】D 【解析】以物易物合同应按购销金额合计计税贴花,应税合同在签订时产生纳税义务,不论合同是 否兑现,均应贴花应纳印花税=(200+150+50)×0.3‰=1200元 12下列各项中,应征收土地增值税的是() A、赠予社会公益事业的房地产 B、个人之间互换自有居住用房地产 C、抵押期满权属转让给债权人的房地产 D、兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案】C 【解析】房地产抵押期间产权未发生权属变更,不属于土地増值税征收范围;抵押期满权属转让给 债权人的征收土地增值税 13某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵 偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后,与 他人进行房屋:),取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税()。(适用契税税率 3%) A、15万元B、36万元C、51万元D、126万元 【答案】C 【解析】债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税.拍卖房地产的,承受方应纳契 税税额=1200×3%=36万元房屋)中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税税额=500×3%=15 万元当事人各方应缴纳合计=36+15=51万元 14因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征 税款、滞纳金:有特殊情况的,追征期可延长到()。 A、5年B、6年C、8年D、10年 【答案】A 【解析】根据新修订的征管法,税款追征期最长不超过5 15纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的, 处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的处以()。 A、1万元以上5万元以下罚款B、1万元以上6万元以下罚款 C、1万元以上8万元以下罚款D、1万元以上10万元以下罚款 【答案】A 【解析】根据征管法的规定,该行为情节严重的处以1万元以上5万元以下罚款

【答案】A 【解析】车船使用税为行为税,纳税义务发生时间为购置使用当月起. 11.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙 公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑 现。甲公司应缴纳印花税（ ）。 A、150 元 B、600 元 C、1050 元 D、1200 元 【答案】D 【解析】以物易物合同应按购销金额合计计税贴花,应税合同在签订时产生纳税义务,不论合同是 否兑现,均应贴花.应纳印花税=(200+150+50)×0.3 ‰=1200 元 12.下列各项中，应征收土地增值税的是（ ）。 A、赠予社会公益事业的房地产 B、个人之间互换自有居住用房地产 C、抵押期满权属转让给债权人的房地产 D、兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案】C 【解析】房地产抵押期间产权未发生权属变更,不属于土地增值税征收范围;抵押期满权属转让给 债权人的,征收土地增值税. 13.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵 偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与 他人进行房屋:)，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税（ ）。（适用契税税率 3％） A、15 万元 B、36 万元 C、51 万元 D、126 万元 【答案】C 【解析】债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税.拍卖房地产的,承受方应纳契 税税额=1200×3%=36 万元.房屋:)中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税,税额=500×3%=15 万元.当事人各方应缴纳合计=36+15=51 万元. 14.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征 税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到（ ）。 A、5 年 B、6 年 C、8 年 D、10 年 【答案】A 【解析】根据新修订的征管法,税款追征期最长不超过 5 年. 15.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的， 处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以（ ）。 A、1 万元以上 5 万元以下罚款 B、1 万元以上 6 万元以下罚款 C、1 万元以上 8 万元以下罚款 D、1 万元以上 10 万元以下罚款 【答案】A 【解析】根据征管法的规定,该行为情节严重的处以 1 万元以上 5 万元以下罚款

、多项选择题(本题型共15题,每题1分,共15分。每题均有多个正确答案,请从每题的 备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题 所有答案选择正确的得分:不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。) 1.下列税种,全部属于中央政府固定收入的有() A、消费税B、增值税C、车辆购置税D、资源税 【答案】AC 【解析】增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央,其余部分归地方政府 2.下列各项中,应当征收增值税的有()。 A、医院提供治疗并销售药品B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C、商店销售空调并负责安装D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 【答案】CD 【解析】AB属于营业税的混合销售行为不征増值税,CD属于増值税的混合销售行为,应当征收 增值税 3.下列各项保险收入,应当缴纳营业税的有() 境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B、境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D、境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险 【答案】AB 【解析】营业税应税劳务发生在我国境内,即AB,C为发生在境外的劳务,不征营业税;D为营业税 免税项目 4.社会团体取得的下列收入,免征企业所得税的有( 接受社会各界的捐赠 B、取得各级政府的资助 C、开展培训、咨询业务取得的服务费D、按照县级民政、财政部门规定收取的会费 【答案】AB 【解析】对事业单位社会团体的一部分收入免征企业所得税,包括取得各级政府的资助接受社会 各界的捐赠开展培训咨询业务取得的服务费属于经营收入应缴纳所得税;按照县级民政财政部 门规定收取的会费,不是省级标准,也不能免征企业所得税 5.《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业,是指与企业有特殊经济关系的公司 企业和其他经济组织。特殊经济关系包括() A、在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制 B、在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制 C、在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制 D、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制 【答案】ABCD 【解析】关联企业是指与企业有以下关系之一的公司企业和其他单位(1)在资金、经营、购销等

二、多项选择题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。每题均有多个正确答案，请从每题的 备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题 所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。） 1.下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。 A、消费税 B、增值税 C、车辆购置税 D、资源税 【答案】AC 【解析】增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央,其余部分归地方政府. 2.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。 A、医院提供治疗并销售药品 B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C、商店销售空调并负责安装 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 【答案】CD 【解析】AB 属于营业税的混合销售行为,不征增值税,CD 属于增值税的混合销售行为,应当征收 增值税. 3.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（ ）。 A、境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B、境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D、境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险 【答案】AB 【解析】营业税应税劳务发生在我国境内,即 AB,C 为发生在境外的劳务,不征营业税;D 为营业税 免税项目. 4.社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有（ ）。 A、接受社会各界的捐赠 B、取得各级政府的资助 C、开展培训、咨询业务取得的服务费 D、按照县级民政、财政部门规定收取的会费 【答案】AB 【解析】对事业单位社会团体的一部分收入免征企业所得税,包括取得各级政府的资助,接受社会 各界的捐赠.开展培训咨询业务取得的服务费属于经营收入应缴纳所得税;按照县级民政财政部 门规定收取的会费,不是省级标准,也不能免征企业所得税. 5.《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、 企业和其他经济组织。特殊经济关系包括（ ）。 A、在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制 B、在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制 C、在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制 D、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制 【答案】ABCD 【解析】关联企业是指与企业有以下关系之一的公司企业和其他单位,(1)在资金、经营、购销等

方面存在直接或间接拥有或控制关系;(2)直接或间接同为第三者拥有或控制;(3)其他利益上相关 联 6.下列各项中,适用5%-35%的超额累进税率计征个人所得税的有()。 A、个体工商户的生产经营所得B、个人独资企业的生产经营所得 C、对企事业单位的承包经营所得D、合伙企业的生产经营所得 【答案】ABCD 【解析】5%35%的五级超额累进税率只适用于两个税目,即AC,但BD比照个体工商户生产经 营所得纳税,因而也适用五级超额累进税率 7.下列各项中,符合城市维护建设税纳税地点规定的有() A、取得输油收入的管道局,为管道局所在地 B、流动经营无固定地点的单位,为单位注册地 C、流动经营无固定地点的个人,为居住所在地 D、代征代扣“三税”的单位和个人,为代征代扣地 【答案】AD 【解析】城建税纳税地点与缴纳三税地点相同,故选AD,对流动经营无固定纳税地点的单位和个 人,应随同三税在经营地纳税 8.下列各项中,暂免征收房产税的有()。 A、房管部门向居民出租的公有住房B、文化体育单位出租的公有住房 C、企业向职工出租的单位自有住房D、个人对外出租经营的自有住房 【答案】AC 【解析】BD均为出租的经营用房,不属免征房产税的房产 9.下列各项中,应征收印花税的有()。 A、分包或转包合同 B、会计咨询合同 C、财政贴息贷款合同D、未列明金额的购销合同 【答案】AD 【解析】B为非应税合同,C为免纳印花税合同 10.下列各项中,符合印花税有关规定的有()。 A、已贴用的印花税票,不得揭下重用 B、凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用 C、应税合同不论是否兑现或是否按期兑现,均应贴花 D、伪造印花税票的,税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚 【答案】ABC 【解析】伪造印花税票的,应追究刑事责任,而不是行政处罚 11在计算土地增值税应纳税额时,纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地 价款是指()。 A、以协议方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金 B、以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款

方面存在直接或间接拥有或控制关系;(2)直接或间接同为第三者拥有或控制;(3)其他利益上相关 联. 6.下列各项中，适用 5％-35％的超额累进税率计征个人所得税的有（ ）。 A、个体工商户的生产经营所得 B、个人独资企业的生产经营所得 C、对企事业单位的承包经营所得 D、合伙企业的生产经营所得 【答案】ABCD 【解析】5％-35％的五级超额累进税率只适用于两个税目,即 AC,但 BD 比照个体工商户生产经 营所得纳税,因而也适用五级超额累进税率. 7.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（ ）。 A、取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B、流动经营无固定地点的单位，为单位注册地 C、流动经营无固定地点的个人，为居住所在地 D、代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地 【答案】AD 【解析】城建税纳税地点与缴纳三税地点相同,故选 AD,对流动经营无固定纳税地点的单位和个 人,应随同三税在经营地纳税. 8.下列各项中，暂免征收房产税的有（ ）。 A、房管部门向居民出租的公有住房 B、文化体育单位出租的公有住房 C、企业向职工出租的单位自有住房 D、个人对外出租经营的自有住房 【答案】AC 【解析】BD 均为出租的经营用房,不属免征房产税的房产. 9.下列各项中，应征收印花税的有（ ）。 A、分包或转包合同 B、会计咨询合同 C、财政贴息贷款合同 D、未列明金额的购销合同 【答案】AD 【解析】B 为非应税合同,C 为免纳印花税合同. 10.下列各项中，符合印花税有关规定的有（ ）。 A、已贴用的印花税票，不得揭下重用 B、凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用 C、应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花 D、伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款 【答案】ABC 【解析】伪造印花税票的，应追究刑事责任，而不是行政处罚。 11.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地 价款是指（ ）。 A、以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 B、以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款