2001年注会全国统考《税法》答案 作者: 、单项选择题 1、A2、C3、C4、B5、B6、D7、D8、B9、B10、C11、 C12、C13、C14、D15、A 、多项选择题 1、ABC2、BC3、BD4、BCD5、BCD6、AC7、CD8、BC D9、AD10、AC11、AC12、ABCD13、ABC14、ACD15、ABCD 三、判断题 3、√4、√5、√6、√7、x8、√9、x10、×11、 13、×14 15、x16、√17、x18、x19、×20、x 四、计算题 1、答案 (1)进口散装化妆品应缴纳关税:(120+10+2+18)×40%=60(万元) 进口散装化妆品消费税的组成计税价格 (120+10+2+18+60)/(1-30%)=300(万元) 进口散装化妆品应缴纳消费税:300×30%=90(万元) 进口散装化妆品应缴增值税:(120+10+20+18+60+90)×17%=51(万元) 进口机器设备应缴纳关税:(35+5)×20%=8(万元) 进口机器设备应缴纳增值税:(35+5+8)×17%=8.16(万元) (2)生产销售化妆品应缴纳增值税额:[290+51.48/(1+17%)]×17%51=578(万元) 当月抵扣的消费税额:300×80%×30%=72(万元)或:90×80%=72(万元) 生产销售化妆品应缴纳的消费税额: [290+5148/(1+17%)]×30%72=282(万元) 2、答案: (1)收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税 代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50(元) 福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25(元) 照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400(元) 国外咨询收入60000元免征营业税 培训班收入应纳营业税=(120000+8000)×3%=3840(元)
2001 年注会全国统考《税法》答案 作者： 一、单项选择题 1、A 2、C 3、C 4、B 5、B 6、D 7、D 8、B 9、B 10、C 11、 C 12、C 13、C 14、D 15、A 二、多项选择题 1、 ABC 2、 BC 3、 BD 4、 BCD 5、 BCD 6、 AC 7、 CD 8、 BC D 9、 AD 10、AC 11、AC 12、ABCD 13、ABC 14、ACD 15、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、√ 6、√ 7、× 8、√ 9、× 10、× 11、× 12、× 13、× 14、√ 15、× 16、√ 17、× 18、× 19、× 20、× 四、计算题 1、答案： （1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120+10+2+18）×40%=60（万元） 进口散装化妆品消费税的组成计税价格： （120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（万元） 进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元） 进口散装化妆品应缴增值税：（120+10+20+18+60+90）×17%=51（万元） 进口机器设备应缴纳关税：（35+5）×20%=8（万元） 进口机器设备应缴纳增值税：（35+5+8）×17%=8.16（万元） （2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51.48/（1+17%）] ×17%-51=5.78（万元） 当月抵扣的消费税额：300×80%×30%=72（万元）或：90×80%=72（万元） 生产销售化妆品应缴纳的消费税额： [290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（万元） 2、答案： （1）收取的团体会员费 40000 元、个人会员费 10000 元免征营业税 代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50（元） 福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25（元） 照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400（元） 国外咨询收入 60000 元免征营业税 培训班收入应纳营业税=（120000+8000）×3%=3840（元）
上述业务应缴纳营业税=50+25+1400+3840=5315(元) (2)代扣代缴营业税额=21000×3%=630(元) 3、答案 (1)2000年应缴纳的城镇土地使用税:(65000-3000-1200)×4=243200(元) (2)2000年应缴纳的房产税:(4000-200)X(1-20%)×1.2%=3648(万元) 200x(1-20%)×1.2%/12×6=0.96(万元) 或:4000×(1-20%)×12%-200(1-20%)×1.2%×50%=3744(万元) 出租房产1.5×6×12%=108(万元) 在建工程:500×(1-20%)×1.2%/12×4=1.6(万元) 2000年应缴纳房产税=3648+096+1.08+16=4012(万元) 4、答案: (1)实收资本增加应纳印花税=100万元×5‰=500(元) (2)借款合同应纳印花税=300万元×05‰=150(元) (3)以贷换贷合同应纳印花税=(350万元+450万元)×3%=2400(元) (4)加工合同应纳印花税=(15万元+20万元)×5‰=175(元) (5)技术合同应纳印花税,先按5元计税 (6)贷运合同应纳印花税=(8万元-0.5万元)×5%=375(元) (7)铁路运输合同应纳印花税=20万元x1‰=200(元) 该企业2000年应缴纳的印花税为34675元 五、综合题 1、答案: (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税 代收代缴消费税的组成计税价格 =[120000(1-10%)+15000+30000(1-10%)=170000(元) 应收代缴的消费税=170000×10%=17000(元) (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税 销项税额=260000×17%=44200(元) 应抵扣的进项税额=120000×10%+5100+12000×7%=17940(元) 应缴纳增值税=44200-17940=26260(元) (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税 销项税额=585000(1+17%)×17%=85000(元) 应抵扣的进项税额=(76500+22500×7%)x80%=62460(元) 应缴纳增值税=8500062460=22540(元) (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税
上述业务应缴纳营业税=50+25+1400+3840=5315（元） （2）代扣代缴营业税额=21000×3%=630（元） 3、答案： （1）2000 年应缴纳的城镇土地使用税：（65000-3000-1200）×4=243200（元） （2）2000 年应缴纳的房产税：（4000-200）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元） 200×（1-20%）×1.2%/12×6=0.96（万元） 或：4000×（1-20%）×1.2%-200（1-20%）×1.2%×50%=37.44（万元） 出租房产 1.5×6×12%=1.08（万元） 在建工程：500×（1-20%）×1.2%/12×4=1.6（万元） 2000 年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（万元） 4、答案： （1）实收资本增加应纳印花税=100 万元×5‰=500（元） （2）借款合同应纳印花税=300 万元×0.5‰=150（元） （3）以贷换贷合同应纳印花税=（350 万元+450 万元）×3‰=2400（元） （4）加工合同应纳印花税=（15 万元+20 万元）×5‰=175（元） （5）技术合同应纳印花税，先按 5 元计税 （6）贷运合同应纳印花税=（8 万元-0.5 万元）×5‰=37.5（元） （7）铁路运输合同应纳印花税=20 万元×1‰=200（元） 该企业 2000 年应缴纳的印花税为 3467.5 元。 五、综合题 1、答案： （1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税 代收代缴消费税的组成计税价格 =[120000×（1-10%）+15000+30000]/（1-10%）=170000（元） 应收代缴的消费税=170000×10%=17000（元） （2）计算业务（1）中应缴纳的增值税 销项税额=260000×17%=44200（元） 应抵扣的进项税额=120000×10%+5100+12000×7%=17940（元） 应缴纳增值税=44200-17940=26260（元） （3）计算业务（2）中应缴纳的增值税 销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000（元） 应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元） 应缴纳增值税=85000-62460=22540（元） （4）计算业务（3）中应缴纳的增值税
销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31977(元) 进项税额转出=(500004650)×17%+4650/(1-7%)×7%=80595(元) 应抵扣的进项税额=272008059.5=19140.5(元) 应缴纳增值税=31977-191405=128365(元) (5)计算业务(4)中应缴纳的增值税 销售摩托车应纳增值税=25440(1+6%)×6%=1440(元) 押金收入应纳增值税=12870(1+17%)×17%=1870(元) 答案 (1)广告费用扣除错误。按税法规定,当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。 调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000(元) (2)租赁费用扣除错误。按税法规定,经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。 调增应纳税所得额=5000050000/10×5=25000(元) (3)业务招待费用扣除错误。按税法规定,经营收入不超过1500万元的部分,扣除额不 得超过收入的5‰,经营收入超过1500万元的部分,扣除额不得超过收入部分的3 调增应纳税所得额=145000-15000000×5%‰-10000000×3%‰=40000(元) (4)坏账准备金提取错误。按税法规定,除另有规定外,提取比例不得超过年末应收账款 余额的5‰ 调增应纳税所得额=12000-(1200000+400000)×5‰=4000(元) (5)短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除 调增应纳税所得额=24000(元) (6)上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定,提取比例不得超过总收的2%。 调增应纳税所得额=550000-(25000000+-180000+15000)×2%=46100(元) (7)国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000(元) (8)股份公司的投资收益计算错误。按税法规定,被投资方发生的经营亏损,投资方不得 确认投资损失。从被投资方取得的股利,只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠 以外的部分,才计算补缴企业所得税 财务人员已计算的金额=255000-195000=60000(万元) 调增应纳税所得额=255000/(1-15%)-60000=24000(元) (9)应补缴企业所得税: 调整应纳税所得额后的应被税额 =(100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000)×33%=118503(元) 应抵免乙股份公司的税额=255000(1-15%)×15%=45000(元) 2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503(元) 3、答案: (1)应缴回的再投资退税额:
销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元） 进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650/（1-7%）×7%=8059.5（元） 应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5（元） 应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5（元） （5）计算业务（4）中应缴纳的增值税 销售摩托车应纳增值税=25440/（1+6%）×6%=1440（元） 押金收入应纳增值税=12870/（1+17%）×17%=1870（元） 2、答案： （1）广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的 2%。 调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000（元） （2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。 调增应纳税所得额=50000-50000/10×5=25000（元） （3）业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过 1500 万元的部分，扣除额不 得超过收入的 5‰，经营收入超过 1500 万元的部分，扣除额不得超过收入部分的 3‰。 调增应纳税所得额=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元） （4）坏账准备金提取错误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款 余额的 5‰。 调增应纳税所得额=12000-（1200000+400000）×5‰=4000（元） （5）短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。 调增应纳税所得额=24000（元） （6）上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收的 2%。 调增应纳税所得额=550000-（25000000+180000+15000）×2%=46100（元） （7）国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000（元） （8）股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得 确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠 以外的部分，才计算补缴企业所得税。 财务人员已计算的金额=255000-195000=60000（万元） 调增应纳税所得额=255000/（1-15%）-60000=240000（元） （9）应补缴企业所得税： 调整应纳税所得额后的应被税额 =（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）×33%=118503（元） 应抵免乙股份公司的税额=255000/（1-15%）×15%=45000（元） 2000 年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503（元） 3、答案： （1）应缴回的再投资退税额：
原退税额=再投资额/(1-原实际适用的税率与地方税率之和)x原实际适用的税率x退税率= 2000/1(1-15%)×15%×100%=352.94(万元) 缴回退各款=35294-60%=21176(万元) (2)罚款不能在税前扣除,应调增的应纳税所得额: 不含税销售额=30/(1+17%)=2564(万元) 增值税额=25.64×17%=4.36(万元) 应调增应纳税所得额=4.36×2=8.72(万元) (3)转让国库券收益20万元应计入应纳税所得额 (4)按技术开发费实际发生额的50%,调减应纳税所得额: 调减应纳税所得额=技术开发费×50%=40×50%=20(万元) (5)购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除,应调增应纳税所得额: 固定资产残值=固定资产原值×10%=60×10%=6(万元) 当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/12×6=2.7(万元) 调增应纳税所得额=60-2.7=57.3(万元) 方法一 (6)境内、外应纳税所得额=4000+872+20-20+573+150+80=429602(万元) (7)境外所得已纳税款的扣除或补税 扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额x来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×3 3%X(150+80)/4296.02=759(万元) 境外已纳税款80万元大于扣除限额75.9万元,2000年境外所得不补缴所得税。 (8)抵免境外已纳税款后应纳所得税额: 境内、外所得应纳所得税额=(429602-230)×15%+230×33%=68580(万元) 抵免境外已纳税款后应纳所得税额=68580-759=6099(万元) (9)购买国产设备应抵扣的金额: 比上年新增所得税额=6099-557.9=52(万元) 购买国产设备应扣除金额=200×40%=80(万元) 当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。 (10)甲企业2000年实际应纳企业所得税=6099-52=557.9(万元) 方法二 (6)境内生产经营应纳所得税=(4000+8.72+20-20+57.3)×15%=609.90(万元) (7)比上年新增企业所得税=60990-5579=52(万元) (8)购买国产设备应扣除金额=200×40%=80(万元) 新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额,故当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。 (9)境内、外所得应纳所得税额=6099+230×33%=68580(万元) (10)境外所得已纳税额的扣除或补税: 扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额ⅹ来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33% (150+80)/4296.02=759(万元)
原退税额=再投资额/（1-原实际适用的税率与地方税率之和）×原实际适用的税率×退税率= 2000/1（1-15%）×15%×100%=352.94（万元） 缴回退各款=352.94-60%=211.76（万元） （2）罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额： 不含税销售额=30/（1+17%）=25.64（万元） 增值税额=25.64×17%=4.36（万元） 应调增应纳税所得额=4.36×2=8.72（万元） （3）转让国库券收益 20 万元应计入应纳税所得额。 （4）按技术开发费实际发生额的 50%，调减应纳税所得额： 调减应纳税所得额=技术开发费×50%=40×50%=20（万元） （5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额： 固定资产残值=固定资产原值×10%=60×10%=6（万元） 当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/12×6=2.7（万元） 调增应纳税所得额=60-2.7=57.3（万元） 方法一： （6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元） （7）境外所得已纳税款的扣除或补税： 扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×3 3%×（150+80）/4296.02=75.9（万元） 境外已纳税款 80 万元大于扣除限额 75.9 万元，2000 年境外所得不补缴所得税。 （8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额： 境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230）×15%+230×33%=685.80（万元） 抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9（万元） （9）购买国产设备应抵扣的金额： 比上年新增所得税额=609.9-557.9=52（万元） 购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元） 当年购买国产设备实际抵扣金额为 52 万元。 （10）甲企业 2000 年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9（万元） 方法二： （6）境内生产经营应纳所得税=（4000+8.72+20-20+57.3）×15%=609.90（万元） （7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52（万元） （8）购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元） 新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为 52 万元。 （9）境内、外所得应纳所得税额=609.9+230×33%=685.80（万元） （10）境外所得已纳税额的扣除或补税： 扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%× （150+80）/4296.02=75.9（万元）
境外所得已纳税额80万元,大于扣除限额,故2000年境外所得只能按限额扣除759万元 4、答案: 财务顾问计算的 是否 收入情况 依据 在我国缴纳税额 应在我国缴纳税额 对劳务报酬所 得,每次收入在 (1)1-5月份,每月 (20000-800) 参加文艺演出一次, 错误000以上的,2000(4120%) 20%×5=19200元 在计算应纳税所×20%×5=16000元 每次收入20000元 得额时可减除 20%的费用 纳税人从中国境 ①稿酬扣除额=25000× (2)在A国出版图书 外取得的所得,(1+20%)×20%×(130% 2800元,已在境外缴纳 取得稿酬250000元, 准予其在应纳税 0000元,超过限额部分 在B国参加演出取得 额中扣除已在境 不得在本年度内的应纳税 收入10000元,已分 错误缴纳的个人所 额中扣除。②演出扣除额 得税额。但扣除 别按收入来源国税法 0000×(1-20%) 额不得超过境外 缴纳个人所得税 20%=1600元,境外缴纳 所得依照我国税 30000元和1500元 500元,低于1600元的 法规定计算应纳 扣除额,其差额100元应 税额 当补纳。 捐赠额可以从其 (3)取得中彩收入 纳税所得额中 50000元,当场通过社(5000030000 (50000-50000×30%) 错误扣除的,只能 会团体向教育机构捐×20%-4000 ×20%=7000元 未超过应纳税所 赠30000元。 得额30%的部分 (4)取得国债利息收 000元×20%=600元 错误国债利息免税 入3000元。 (0.5分) (5)取得保险赔款 正确保险赔款免税 25000元。 (0.5分) (6)取得1999年12 利息所得,以每 月存入银行的一年期6000×(1-20%)×209%=960 次收入额为应纳 600%20%=1200元 定期存款利息6000阮元 错误税所得额,不得 扣除任何费用 (7)转让居住4年的 人转让自用达 私有住房取得收入 年以上,并且是 错误唯一家庭居住用 (300000-150000-21000) 00000元,该房的购 原值15000元,发 房取得的所得 20%=25800元 生合理费用21000元 才能免税。 (8)1月1日投资兴(11005000 人独资企业的(1100051003000 办个人独资企业,当12800×10%25}×12=1640误 生产经营所得,x20%1250=4550元
境外所得已纳税额 80 万元，大于扣除限额，故 2000 年境外所得只能按限额扣除 75.9 万元。 4、答案： 收入情况 财务顾问计算的 在我国缴纳税额 是否 正确 依据 应在我国缴纳税额 （1）1-5 月份，每月 参加文艺演出一次， 每次收入 20000 元。 （20000-800） ×20%×5=19200 元 错误 对劳务报酬所 得，每次收入在 4000 元以上的， 在计算应纳税所 得额时可减除 20%的费用 20000×（1-20%） ×20%×5=16000 元 （2）在 A 国出版图书 取得稿酬 250000 元， 在 B 国参加演出取得 收入 10000 元，已分 别按收入来源国税法 缴纳个人所得税 30000 元和 1500 元。 0 错误 纳税人从中国境 外取得的所得， 准予其在应纳税 额中扣除已在境 外缴纳的个人所 得税额。但扣除 额不得超过境外 所得依照我国税 法规定计算应纳 税额 ①稿酬扣除额=25000× （1+20%）×20%×（1-30%） =2800 元，已在境外缴纳 30000 元，超过限额部分 不得在本年度内的应纳税 额中扣除。②演出扣除额 =10000×（1-20%） ×20%=1600 元，境外缴纳 1500 元，低于 1600 元的 扣除额，其差额 100 元应 当补纳。 （3）取得中彩收入 50000 元，当场通过社 会团体向教育机构捐 赠 30000 元。 （50000-30000） ×20%=40000 元 错误 捐赠额可以从其 应纳税所得额中 扣除的，只能是 未超过应纳税所 得额 30%的部分 （50000-50000×30%） ×20%=7000 元 （4）取得国债利息收 入 3000 元。 3000 元×20%=600 元 错误 国债利息免税 （0.5 分） 0 （5）取得保险赔款 25000 元。 0 正确 保险赔款免税 （0.5 分） 0 （6）取得 1999 年 12 月存入银行的一年期 定期存款利息 6000 元。 6000×（1-20%）×20%=960 元 错误 利息所得，以每 次收入额为应纳 税所得额，不得 扣除任何费用 600%20%=1200 元 （7）转让居住 4 年的 私有住房取得收入 300000 元，该房的购 入原值 150000 元，发 生合理费用 21000 元。 0 错误 个人转让自用达 5 年以上，并且是 唯一家庭居住用 房取得的所得， 才能免税。 （300000-150000-21000） ×20%=25800 元 （8）1 月 1 日投资兴 办个人独资企业，当 {[（110000-51000-30000） /12-800]×10%-25}×12=1640 错误 个人独资企业的 生产经营所得， （110000-51000-30000） ×20%-1250=4550 元