2005年科教园注会《会计》串讲班练习题及答案（一）

2005年科教园注会《会计》串讲班练习题及答案( 会计串讲班练习题(一) 单项选择题(多选、不选、错选均不得分。) 1、某企业所得税采用债务法核算,2003年12月31日递延税款贷方余额98万元,2003年适用的所得税率为33%。 2004年所得税税率为30%,本年摊销股权投资差额50万元:计提折旧300万元,比《税法》规定的方法少提折旧 40万元:发放工资100万元,比《税法》规定的标准少发放5万元:发生超标业务招待费12万元:按权益法确认 投资收益10万元,被投资单位的所得税税率为33%:发生差旅费支出18万元。则企业2004年12月31日递延税款 余额为()万元 A、借方89.09 B、借方90.59 C、贷方85.19 答案:D 解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3 2003年末递延税款贷方余额98万元。 所得税税率由33%降为30%调整递延税款(98/33%)×3%=8.91(万元)(借方发生额) 摊销股权投资差额(发生可抵减时间性差异)调整递延税款50×30%=15(万元)(借方发生额) 少提折旧(发生应纳税时间性差异)调整递延税款40×30%=12(万元)(贷方发生额) 2004年递延税款贷方余额=98-8.91-15+12=86.09(万元) (低于标准的工资不属于差异:业务招待费超标属于永久性差异:;差旅费不属于差异:按权益法确认的投资收 益10万元:因为被投资单位的所得税税率为33%,不存在将来补交所得税的问题,故递延税款的发生额为0) 2、以下期货业务核算时,不应记入“期货损益”科目的是()。 办理期货业务过程中发生的手续费 B、按照合约初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈 C、按照合约的初始成交价与期末结算价计算的未实现盈亏 因会员资格变动导致的损益 答案:C 解析:C项计入递延套保损益 3、某企业本期购置固定资产支付现金500万元,支付固定资产专门借款利息80万元,全部为资本化的借款利息, 支付在建工程人员的工资20万元,支付耕地占用税100万元,支付以前年度以分期付款方式购买固定资产的最后

2005年科教园注会《会计》串讲班练习题及答案（一） 会计串讲班练习题（一） 一、单项选择题(多选、不选、错选均不得分。) 1、某企业所得税采用债务法核算，2003年12月31日递延税款贷方余额98万元，2003年适用的所得税率为33%。 2004年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比《税法》规定的方法少提折旧 40万元；发放工资100万元，比《税法》规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认 投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%；发生差旅费支出18万元。则企业2004年12月31日递延税款的 余额为（ ）万元。 A、借方89.09 B、借方90.59 C、贷方85.19 D、贷方86.09 答案:D 解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3 2003年末递延税款贷方余额98万元。 所得税税率由33％降为30％调整递延税款（98/33％）×3％＝8.91（万元）（借方发生额） 摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款50×30％＝15（万元）（借方发生额） 少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款40×30％＝12（万元）（贷方发生额） 2004年递延税款贷方余额＝98－8.91－15＋12＝86.09（万元） （低于标准的工资不属于差异；业务招待费超标属于永久性差异；差旅费不属于差异；按权益法确认的投资收 益10万元；因为被投资单位的所得税税率为33％，不存在将来补交所得税的问题，故递延税款的发生额为0） 2、以下期货业务核算时，不应记入“期货损益”科目的是（ ）。 A、办理期货业务过程中发生的手续费 B、按照合约初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈亏 C、按照合约的初始成交价与期末结算价计算的未实现盈亏 D、因会员资格变动导致的损益 答案:C 解析:C项计入递延套保损益。 3、某企业本期购置固定资产支付现金500万元，支付固定资产专门借款利息80万元，全部为资本化的借款利息， 支付在建工程人员的工资20万元，支付耕地占用税100万元，支付以前年度以分期付款方式购买固定资产的最后

期付款,金额150万元。该企业本期编制现金流量表时,登记在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所 支付的现金”的金额是()万元。 A、620 D、750 答案:A 解析:购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=500+20+100=620(万元) 4、甲上市公司经批准于2003年1月1日发行10年期、年利率10%、每年年底支付利息、面值总额为12000万元的 可转换公司债券,债券发行后共收到发行款项12600万元(不考虑发行费用)。该债券发行1年后可转换为股票 每一面值1000元的债券可转换每股面值1元的普通股40股。发行债券的当日,乙公司购买了甲公司发行的可转换 公司债券的40%。第7年1月1日,乙公司将所购债券全部转换为股票,当时甲公司股票的市价为每股60元。则甲 公司因乙公司将可转换债券转换为股票所获得的股本溢价收入是()万元。 A、4608 B、4704 C、7488 答案:B 解析:(12000+(12600-12000一(12600-12000)÷10×6)×40%-12000×40%×40÷1000=4704(万 5、甲公司为上市公司。2000年12月购入管理用设备一台,价值500万元,使用年限为20年,无残值。2003年末 该设备可收回金额为408万元,2004年末,该设备可收回金额恢复至415万元。至2004年末,该设备影响的利润 为()万元。 A、76 答案:B 解析:25×3+17+24-16=100(万元)或500-25*4=400<415,则为25*4=100万 6、以下不能判断为关联方关系的是() A、A企业的主要投资者拥有B企业60%的表决权资本。A和B B、A企业的财务总监同时也是B企业的总经理,A和B

一期付款，金额150万元。该企业本期编制现金流量表时，登记在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所 支付的现金”的金额是（ ）万元。 A、620 B、600 C、770 D、750 答案:A 解析:购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝500＋20＋100＝620（万元） 4、甲上市公司经批准于2003年1月1日发行10年期、年利率10％、每年年底支付利息、面值总额为12000万元的 可转换公司债券，债券发行后共收到发行款项12600万元（不考虑发行费用）。该债券发行1年后可转换为股票， 每一面值1000元的债券可转换每股面值1元的普通股40股。发行债券的当日，乙公司购买了甲公司发行的可转换 公司债券的40％。第7年1月1日，乙公司将所购债券全部转换为股票，当时甲公司股票的市价为每股60元。则甲 公司因乙公司将可转换债券转换为股票所获得的股本溢价收入是（ ）万元。 A、4608 B、4704 C、7488 D、11324 答案:B 解析:〔12000＋（12600－12000）－（12600－12000）÷10×6〕×40％－12000×40％×40÷1000＝4704（万 元） 5、甲公司为上市公司。2000年12月购入管理用设备一台，价值500万元，使用年限为20年，无残值。2003年末， 该设备可收回金额为408万元，2004年末，该设备可收回金额恢复至415万元。至2004年末，该设备影响的利润 为（ ）万元。 A、76 B、100 C、99 D、116 答案:B 解析:25×3＋17＋24－16＝100（万元）或500-25*4＝400＜415，则为25*4＝100万元。 6、以下不能判断为关联方关系的是（ ） A、A企业的主要投资者拥有B企业60％的表决权资本。A和B B、A企业的财务总监同时也是B企业的总经理，A和B

C、A企业的大股东(持股15%)的儿子拥有B企业60%的表决权资本。A和B D、A企业的财务总监的母亲同时也是B企业的总经理,A和B 答案 解析:A中所指的投资者不能判断是企业还是个人,则不能直接判断是否为关联企业 7、甲公司采用账龄分析法计提坏账准备,对未到期应收账款和逾期应收账款分别按照1%和5%的比例计提坏账准 备,2003年末应收账款科目余额500万元,其中未到期应收账款200万元,逾期应收账款300万元,2004年上半年 经批准核销坏账损失3万元,下半年收回在以前年度已作为坏账损失处理的应收账款2万元,2004年末应收账款 余额400万元,其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万元,在逾期应收账款当中有50万元属于有确凿证据 表明只能收回其中的60%,2004年甲公司提取坏账准备的金额是()万元 A、提取13.5 B、提取16 C、冲减5 D、冲减4 答案:A 解析:200×1%+150×5%+50×40%(200×1%+300×5%—3+2)=13.5(万元) 8、以下会计业务处理中正确的有() A、将固定资产大额修理费用计入“长期待摊费用 B、为今后两年接受广告服务支付的广告费用计入“预付账款” C、为本期广告服务支付的广告费用,因为金额较大计入“长期待摊费用” D、将本期经营租入固定资产的改良支出计入“长期待摊费用” 答案:B 解析:广告费用是当期的营业费用,不得因金额大而摊销,但是如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费将在 未来几个会计年度内获得广告服务,则本期实际支付的广告费应作为预付账款 9、某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同,预计合同总成本1000万元,一季度发生领用物资 人工费用等工程成本400万元,季末已经计入工程成本的工程领用物资中尚有100万元材料仍在施工现场堆放 没有投入使用,该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量,则一季度的合同费用 为()。 B、300万元 C、360万元 480万元

C、A企业的大股东（持股15%）的儿子拥有B企业60％的表决权资本。A和B D、A企业的财务总监的母亲同时也是B企业的总经理，A和B 答案:A 解析:A中所指的投资者不能判断是企业还是个人，则不能直接判断是否为关联企业。 7、甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，对未到期应收账款和逾期应收账款分别按照1%和5%的比例计提坏账准 备，2003年末应收账款科目余额500万元，其中未到期应收账款200万元，逾期应收账款300万元，2004年上半年 经批准核销坏账损失3万元，下半年收回在以前年度已作为坏账损失处理的应收账款2万元，2004年末应收账款 余额400万元，其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万元，在逾期应收账款当中有50万元属于有确凿证据 表明只能收回其中的60%，2004年甲公司提取坏账准备的金额是（ ）万元。 A、提取13．5 B、提取16 C、冲减5 D、冲减4 答案:A 解析:200×1%+150×5%+50×40%—（200×1%+300×5%—3+2）=13．5（万元） 8、以下会计业务处理中正确的有（ ）。 A、将固定资产大额修理费用计入“长期待摊费用” B、为今后两年接受广告服务支付的广告费用计入“预付账款” C、为本期广告服务支付的广告费用，因为金额较大计入“长期待摊费用” D、将本期经营租入固定资产的改良支出计入“长期待摊费用” 答案:B 解析:广告费用是当期的营业费用，不得因金额大而摊销，但是如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费将在 未来几个会计年度内获得广告服务，则本期实际支付的广告费应作为预付账款。 9、某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同，预计合同总成本1000万元，一季度发生领用物资和 人工费用等工程成本400万元，季末已经计入工程成本的工程领用物资中尚有100万元材料仍在施工现场堆放， 没有投入使用，该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量，则一季度的合同费用 为（ ）。 A、400万元 B、300万元 C、360万元 D、480万元

答案:B 解析:完工进度=(400-100)/1000×100%=30%,合同费用=1000*30%=300(万元)=1200×30%-(1200100 ×30%=300(万元) 10、A公司2002年1月1日将一台账面价值200万元的管理用新设备以185万元的价格出售给B公司,并立即以经营 租赁方式将其租回,设备使用期为8年,租赁期为3年,合同规定租回当月支付租金15万元,然后每年末支付租 金20万元,合计75万元,则A公司租赁第一年应确认为管理费用租金费用是()。 A、30万元 B、32万元 C、40万元 D、20万元 答案:B 解析:(15+20×3)/3+(200-185)×(15+20)/(15+20×3)=32(万元)。在售后租回形成经营租赁的情况 下,售后租回损益按租金的支付比例分摊 11、甲、乙股份有限公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%(不考虑其他税费)。2004年3月31日甲公 司从乙公司购入一批商品,应支付价款5850000元(含增值税),甲公司当天开出6个月商业承兑汇票,票面年利 率4%,票据到期后不再计息,甲公司于2005年4月1日与乙公司达成协议,以其生产的10辆小轿车抵偿债务:小 轿车的公允价值合计为6500000元(不含增值税),销售成本合计为350000元。乙公司于2004年为该项债权计提 了10%的坏账准备。乙公司收到小轿车后,作存货管理,且2005年度全部未对外销售。上述业务使甲公司增加 资本公积和乙公司增加存货的金额分别为()元。 A、1362000元,4265300 B、1447000元,1129700 C、1362000元,6500000 D、1273600元,3500000 答案:A 解析:甲公司增加资本公积 350000×(1+4%×6/12)—(3500000+6500000×17%)=5967000-4605000=1362000(元) 乙公司增加存货 50000×(1+4%×6/12)×90%-6500000×17%=5370300-1105000=4265300(元) 12、某工业企业为增值税一般纳 乙种原材料计划成本每吨1300元,月初乙种材料余额400000元,材料成 本差异账户借方余额52060元,本月购入乙种原材料5000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200 元,增值税额为1020000元,另发生运输费用6000元,装卸费用20000元,途中保险费用18000元。原材料运抵 仑业后,验收入库原材料为4996吨,运输途中发生合理损耗4吨。本月出库乙种原材料5100吨,乙种原材料月末 实际成本为()元 A、378210

答案:B 解析:完工进度=（400－100）/1000×100%=30%，合同费用=1000*30％＝300（万元）＝1200×30%－（1200—1000） ×30%=300（万元）。 10、A公司2002年1月1日将一台账面价值200万元的管理用新设备以185万元的价格出售给B公司，并立即以经营 租赁方式将其租回，设备使用期为8年，租赁期为3年，合同规定租回当月支付租金15万元，然后每年末支付租 金20万元，合计75万元，则A公司租赁第一年应确认为管理费用租金费用是（ ）。 A、30万元 B、32万元 C、40万元 D、20万元 答案:B 解析:（15+20×3）/3+（200－185）×（15+20）/（15+20×3）=32（万元）。在售后租回形成经营租赁的情况 下，售后租回损益按租金的支付比例分摊。 11、甲、乙股份有限公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％（不考虑其他税费）。2004年3月31日甲公 司从乙公司购入一批商品，应支付价款5850000元（含增值税），甲公司当天开出6个月商业承兑汇票，票面年利 率4％，票据到期后不再计息，甲公司于2005年4月1日与乙公司达成协议，以其生产的10辆小轿车抵偿债务；小 轿车的公允价值合计为6500000元（不含增值税），销售成本合计为3500000元。乙公司于2004年为该项债权计提 了10％的坏账准备。乙公司收到小轿车后，作存货管理，且2005年度全部未对外销售。上述业务使甲公司增加 资本公积和乙公司增加存货的金额分别为（ ）元。 A、1362000元，4265300 B、1447000元，1129700 C、1362000元，6500000 D、1273600元，3500000 答案:A 解析:甲公司增加资本公积： 5850000×（1＋4％×6/12）－（3500000＋6500000×17％）＝5967000－4605000＝1362000（元） 乙公司增加存货： 5850000×（1＋4％×6/12）×90％－6500000×17％＝5370300－1105000＝4265300（元） 12、某工业企业为增值税一般纳税人。乙种原材料计划成本每吨1300元，月初乙种材料余额400000元，材料成 本差异账户借方余额52060元，本月购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200 元，增值税额为1020000元，另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵 企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。本月出库乙种原材料5100吨，乙种原材料月末 实际成本为（ ）元。 A、378210

C、293840 D、271380 答案:B 解析:本月购进材料的成本差异:1300×4996-(5000×1200+55800+20000+18000)=401000(元) 材料成本差异率:(52060-401000)/(400000+1300×4996)=348940/6894800=-0.05 月末材料实际成本:(400000+4996×1300-5100×1300)×(1-0.05)=251560(元 13、甲公司于2000年初开始对销售部门用的固定资产提取折旧,该固定资产原价为60万元,假定无残值,会计 上采用5年期直线法折旧,税务上采用10年期直线法折旧,2000年末该固定资产可收回价值为40万元,2003年末 可收回价值为11万元,2004年6月1日甲公司将该设备出售,售价为14万元,无相关税费,甲公司所得税率为33%, 采用纳税影响会计法计提折旧,假定2004年甲公司实现利润200万元,无其他纳税调整事项,则2004年的净利润 为()万元 A、134 B、133.01 C、170 答案:A 解析 (1)2004年会计上半年折旧费用=11÷2=5.5(万元),税务口径的折旧为3万元(=60÷10÷2),可抵减折旧 差异为2.5万元(=5.5-3) (2)2004年末会计上认定的设备出售收益=14-(60-12-10-10-10-6-5.5-1)=8.5(万元),而税务 上认定的设备出售收益=14-(60-6-6-6-6-3)=-19(万元),转回时间性差异27.5万元 (3)2004年的应交所得税=(200+2.5-27.5)×33%=57.75(万元) (4)2004年的递延税款发生额为贷记8.25万元(=25×33%) (5)2004年的所得税费用=57.75+8.25=66(万元) (6)2004年的净利润=200—66=134(万元) 14、企业披露分部信息时,需要分别披露对外和对其他分部金额的项目是()。 C、资产总额 D、负债总额

B、251560 C、293840 D、271380 答案:B 解析:本月购进材料的成本差异：1300×4996－（5000×1200＋55800＋20000＋18000）＝401000（元） 材料成本差异率：（52060－401000）/（400000＋1300×4996）＝348940/6894800＝－0.05 月末材料实际成本：（400000＋4996×1300－5100×1300）×（1－0.05）＝251560（元） 13、甲公司于2000年初开始对销售部门用的固定资产提取折旧，该固定资产原价为60万元，假定无残值，会计 上采用5年期直线法折旧，税务上采用10年期直线法折旧，2000年末该固定资产可收回价值为40万元，2003年末 可收回价值为11万元，2004年6月1日甲公司将该设备出售，售价为14万元，无相关税费，甲公司所得税率为33％， 采用纳税影响会计法计提折旧，假定2004年甲公司实现利润200万元，无其他纳税调整事项，则2004年的净利润 为（ ）万元。 A、134 B、133.01 C、170 D、169.01 答案:A 解析: （1）2004年会计上半年折旧费用＝11÷2＝5.5（万元），税务口径的折旧为3万元（＝60÷10÷2），可抵减折旧 差异为2.5万元（＝5.5－3） （2）2004年末会计上认定的设备出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（万元），而税务 上认定的设备出售收益＝14－（60－6－6－6―6―3）＝－19（万元），转回时间性差异27.5万元 （3）2004年的应交所得税＝（200＋2.5－27.5）×33％＝57.75（万元） （4）2004年的递延税款发生额为贷记8.25万元（＝25×33％） （5）2004年的所得税费用＝57.75＋8.25＝66（万元） （6）2004年的净利润＝200－66＝134（万元） 14、企业披露分部信息时，需要分别披露对外和对其他分部金额的项目是（ ）。 A、营业收入 B、营业利润 C、资产总额 D、负债总额