孙进山2005年深圳注协CPA会计辅导笔记 2005年深圳注协CPA会计辅导笔记 孙进山 市话通:26247650 sun-js@21cn.com 本资料系为深圳市注册会计师协会2005年CPA考前培训班整理,在整理过 程中参考了其它资料,在此予以感谢。重申本资料非商业目的,若有错误之 处请告之予以更正 第二章货币资金和应收项目 本章2002年试题的分数为1分,2003年未出考题,204试题的分数为15 分 从考试试题看本章内容不重要且分数不高,试题的题型多为单项选择题。 客观题考核的是与货币资金内部控制有关的一些规定,坏账损失的确认等。 与2004年版教材相比,本章变动的内容主要有 (1)删除了"应收票据贴现 (2)增加了"应收债权出售和鬲资"。 第一节货币资金 现金 现金的概念有广义和狭义之分 现金狭义仅指库存现金,即人民币现金和外币现金。 现金广义概念∶指除库存现金外,还包括银行存款和其他符合现金定
孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 1 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 孙进山 市话通：26247650 sun-js@21cn.com 本资料系为深圳市注册会计师协会 2005 年 CPA 考前培训班整理，在整理过 程中参考了其它资料，在此予以感谢。重申本资料非商业目的，若有错误之 处请告之予以更正。 第 二 章 货币资金和应收项目 本章 2002 年试题的分数为 1 分,2003 年未出考题，2004 试题的分数为 1.5 分。 从考试试题看本章内容不重要且分数不高，试题的题型多为单项选择题。 客观题考核的是与货币资金内部控制有关的一些规定，坏账损失的确认等。 与 2004 年版教材相比，本章变动的内容主要有： （1）删除了"应收票据贴现"； （2）增加了"应收债权出售和融资"。 第一节 货币资金 一、现金 现金的概念有广义和狭义之分： 现金狭义仅指库存现金，即人民币现金和外币现金。 现金广义概念：指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定
孙进山2005年深圳注协CPA会计辅导笔记 义的票证。所谓符合现金定义的票证,一般是指银行汇票、银行本票、 信用卡等票证 1、现金收支的规定 企业在经营活动中发生的现金收入,应及时送存银行,不得直接用于支付自 己的支出,即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的,应当事 先报经开户银行审査批准,由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得用不符 合财务制度的凭顶替库存现金,即不得“白条页库”;不准谎报用途套取现 金;不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准往用单位收入的现 金以个人名义存入储蓄,不准保留账外公款,即不得“公款私存”,不得设置 “小金库”等 2、现金溢余的处理 发现长款时: 借:现金 贷:待处理财产损益一 待处理流动资产损益 查明原因 借:待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷:其它应付款一应付**单位或个人 营业外收入一现金溢余 (无法查明的部分,经批准后核消 现金短款的处理 发现短款时:
孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 2 义的票证。所谓符合现金定义的票证，一般是指银行汇票、银行本票、 信用卡等票证。 1、现金收支的规定： 企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自 己的支出，即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事 先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得用不符 合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现 金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现 金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置 “小金库”等 2、现金溢余的处理： 发现长款时： 借：现金 贷： 待处理财产损益一 待处理流动资产损益 查明原因 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：其它应付款一应付**单位或个人 营业外收入一现金溢余 （无法查明的部分，经批准后核消） 3、现金短款的处理 发现短款时：
孙进山2005年深圳注协CPA会计辅导笔记 借:待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷:现金 查明原因 借:其它应收款一应收现金短缺款 (应收责任人赔偿的部分) 其它应收款一应保险赔款 应收保险公司赔偿的部分) 管理费用一现金短缺 (无法查明的部分,经批准后核消) 贷:待处理财产损益一 待处理流动资产损益 4、备用金的两种核算方法 ①、在“其它应收款”科目核算 ②、单独设置“备用金”科目 借:备用金 贷:现金 收回时: 借:现金 贷:备用金 、银行存款 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 银行结算的种类
孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 3 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因 借：其它应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分） 其它应收款一应保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分） 管理费用一现金短缺 （无法查明的部分，经批准后核消） 贷：待处理财产损益一 待处理流动资产损益 4、备用金的两种核算方法 ①、在 “其它应收款”科目核算 ②、单独设置“备用金”科目 借：备用金 贷：现金 收回时： 借：现金 贷：备用金 二、银行存款： 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行结算的种类：
孙进山2005年深圳注协CPA会计辅导笔记 结算方式使用者使用范围付款期限相关规定 1、银行汇 出票日起按实际金额付款,可背书,可转账,填 单位或个人同城或异地 票 1个月内。明现金也可支现 分定额本票和不定额本票,定额本票面 同城或同 2、银行本 出票日起值分别为1000元、5000元、10000 单位或个人票据交换区 票 2个月内。元和50000元可背书,申请人或收款 域内 人为单位的不予签发现金本票 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行 3、商业汇 最长不超承兑汇票,须具有真实的交易关系或债 单位 同城或异地 票 过6个月。权债务关系,才能使用。提示后10日 付款,如拒绝承兑应在提示后3日内。 提示付款 同城或同 划线支票只能转账,空头支票处罚(银 期限在出 4、支票单位或个人票据交换区 行对出票人5%但不低于1000,持票人 票日起10 域内 可要求出票人2%的赔偿) 天内 单位卡不得用于10万元以上结算和支 5、信用卡单位或个人同城或异地 取现金 6、汇兑单位或个人异地 信汇和电汇。 7、委托收 3日内通 单位或个人同城或异地 邮寄或电报。 款
孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 4 结算方式 使用者 使用范围 付款期限 相关规定 1、银行汇 票 单位或个人 同城或异地 出票日起 1 个月内。 按实际金额付款，可背书，可转账，填 明现金也可支现。 2、银行本 票 单位或个人 同城或同一 票据交换区 域内。 出票日起 2 个月内。 分定额本票和不定额本票，定额本票面 值分别为 1000 元、5000 元、10000 元和 50000 元。可背书，申请人或收款 人为单位的不予签发现金本票。 3、商业汇 票 单位 同城或异地 最长不超 过 6 个月。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票，须具有真实的交易关系或债 权债务关系，才能使用。提示后 10 日 付款，如拒绝承兑应在提示后 3 日内。 4、支票 单位或个人 同城或同一 票据交换区 域内。 提示付款 期限在出 票日起 10 天内。 划线支票只能转账，空头支票处罚（银 行对出票人 5%但不低于 1000，持票人 可要求出票人 2%的赔偿）。 5、信用卡 单位或个人 同城或异地 单位卡不得用于 10 万元以上结算和支 取现金 6、汇兑 单位或个人 异地 信汇和电汇。 7、委托收 款 单位或个人 同城或异地 3 日内通 知 邮寄或电报
孙进山2005年深圳注协CPA会计辅导笔记 国有企业 起点单位金额10000元、新华书店 验单3日 8、托收承供销社、审 1000元,必须是商品交易和因商品交 异地 或验货10 付 查同意的集 易产生的劳务供应,不含代销、寄销 日承付。 体工业企业 赊销商品 主要用于国际结算仅限于商品交易 9、信用证单位异地 其它货币资金: 是指:已经指定了特定用途的银行存款如外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款金、存出投资款 1、外埠存款:外地临时或零星采购时,汇往采购地开立冇款专户的款项。 除可提采购员差旅费外其他一律转账,只付不收,款项付完后结束账户。 汇出时 借:其他货币资金一外埠存款 贷:银行存款 采购时 借:商品采购等 贷:其他货币资金—外埠存款 将多余的资金转回时: 借:银行存款 贷:其他货币资金 2、银行汇票存款
孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 5 8、托收承 付 国有企业、 供销社、审 查同意的集 体工业企业 异地 验单 3 日 或验货 10 日承付。 起点单位金额 10000 元、新华书店 1000 元，必须是商品交易和因商品交 易产生的劳务供应，不含代销、寄销、 赊销商品。 9、信用证 单位 异地 主要用于国际结算仅限于商品交易。 三、其它货币资金： 是指：已经指定了特定用途的银行存款如外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款金、存出投资款。 1、 外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。 除可提采购员差旅费外其他一律转账，只付不收，款项付完后结束账户。 汇出时： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 采购时： 借：商品采购等 贷：其他货币资金—外埠存款 将多余的资金转回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金 2、银行汇票存款：