第八章旅行社财务管理 [学习目的] 通过对旅行社财务管理内容的学习,了解旅行社财务管理的概念、内容、目 标、任务、原则、方法,了解旅行社的资本金及资本金制度、资金筹集与管理、 成本、收入和利润管理,掌握旅行社税金的核算及旅行社国内与国际结算的基本 方法与程序。 [学习重点] 由于旅行社作为独立经营的主体,重点关注的是企业的生存、发展与获利, 因此本章中旅行社的成本费用管理、收入及利润管理是重点内容,需要在学习中 给予重点掌握。 [学习难点] 旅行社成本费用管理、利润的分析这两大部分的内容由于涉及一些具体的核 算,应作为学习的难点来掌握 [主要内容 1.旅行社资本金的构成 2.旅行社的资产管理 (1)旅行社流动资产管理 (2)旅行社固定资产管理 3.旅行社成本费用管理 (1)旅行社的成本与费用 (2)旅行社成本费用的管理
第八章 旅行社财务管理 [学习目的] 通过对旅行社财务管理内容的学习，了解旅行社财务管理的概念、内容、目 标、任务、原则、方法，了解旅行社的资本金及资本金制度、资金筹集与管理、 成本、收入和利润管理，掌握旅行社税金的核算及旅行社国内与国际结算的基本 方法与程序。 [学习重点] 由于旅行社作为独立经营的主体，重点关注的是企业的生存、发展与获利， 因此本章中旅行社的成本费用管理、收入及利润管理是重点内容，需要在学习中 给予重点掌握。 [学习难点] 旅行社成本费用管理、利润的分析这两大部分的内容由于涉及一些具体的核 算，应作为学习的难点来掌握。 [主要内容] 1．旅行社资本金的构成 2．旅行社的资产管理 （1）旅行社流动资产管理 （2）旅行社固定资产管理 3．旅行社成本费用管理 （1）旅行社的成本与费用 （2）旅行社成本费用的管理
4.旅行社营业收入与利润管理 (1)旅行社营业收入管理 (2)旅行社利润管理 5旅行社税金核算 (1)旅行社所得税的核算 (2)旅行社营业税金及附加的核算 6.旅行社的国内结算管理 (1)旅行社的国内结算的方式 (2)旅行社的国际结算管理
4．旅行社营业收入与利润管理 （1）旅行社营业收入管理 （2）旅行社利润管理 5.旅行社税金核算 （1）旅行社所得税的核算 （2）旅行社营业税金及附加的核算 6．旅行社的国内结算管理 （1）旅行社的国内结算的方式 （2）旅行社的国际结算管理
在市场经济条件下,拥有一定数量的资金是企业进行生产经营活动的前提条件。企业将 拥有的资金用于购买经营所需的房屋、建筑物、设备、原材料等劳动资料和劳动对象,劳动 者通过劳动资料对劳动对象进行生产加工,创造出新的价值,并通过销售实现价值。因此, 企业再生产过程既是商品使用价值的生产和交换过程,又是商品价值的形成和实现过程。在 这个过程中,实物商品不断地运动,由一种实物形态转化为另一种实物形态,表现为物资运 动:另一方面,实物商品的价值也在不断地发生变化,由一种价值形态转化为另一种价值形 态,周而复始,不断循环,表现为资金运动。在企业的资金运动过程中,必然和有关的经济 利益各方发生一定的经济利益关系,表现为一定的财务关系。所以,企业的财务是指企业生 产经营过程中的资金运动及其所体现的财务关系。简单来说,财务管理就是对企业的财务进 行管理的活动,是有关资金的筹集、运用、管理和分配的管理工作,是企业管理的重要组成 部分 旅行社作为企业,同样也遵循财务管理的一般规律。财务管理是一项极为重要的内容, 管理者应根据企业经营目标和经营需要,按照资金运动规律,对旅行社的财务进行科学、有 效的管理,并正确处理企业同各方面的经济关系 旅行社财务管理的主要职能包括:积极筹集旅行社所需资金,保证企业的正常生产经营 活动:进行营运资金的管理,实行成本效益管理,实现企业价值最大化的财务管理目标;对 企业的生产经营活动提供财务监督,确保企业合法经营:对企业实现的利润进行分配,正确 处理、协调各方面的财务关系 旅行社财务管理的主要内容包括:旅行社流动资产与固定资产的管理;成本费用的管理 营业收入和利润管理;财务分析和旅行社的结算管理等。 第一节旅行社资本金的构成 资金是企业生存和发展的必要条件。企业在设立、登记时必须持有一定数量的资本金 企业的资本金是企业在工商行政管理部门登记注册的资本额,也叫法定资本。是投资人对企 业的永久性投资,是经国家确认的公司独立财产的货币形态,包括流动资金和固定资产以及 无形资产等。 同所有的企业一样,旅行社的经营活动也离不开资金。资金既是保证企业正常生产经营 的前提,又是谋求企业发展的基础。旅行社的资本金从物质形态来看,表现为一定的固定资 产和流动资产;从价值形态来看,则表现为一定量的资金,包括固定资金和流动资金。相对 一般性质的企业而言,旅行社资本金的构成具有明显的特点,即固定资金所占比重较小,而 流动资金所占比重则较大。这是因为旅行社中,流动资金属于收益性资产,与其他性质企业 流动资金属于非收益性资产不同。当然,随着旅行社现代化管理程度的不断提高,旅行社的 经营业务也不断由团体旅游向个体旅游转化,促使旅行社向现代企业迈进,需要不断增加设 备投资,建立更为广泛的营业网络,这将使旅行社的资金构成发生变化,使固定资金的比重 不断增加
在市场经济条件下，拥有一定数量的资金是企业进行生产经营活动的前提条件。企业将 拥有的资金用于购买经营所需的房屋、建筑物、设备、原材料等劳动资料和劳动对象，劳动 者通过劳动资料对劳动对象进行生产加工，创造出新的价值，并通过销售实现价值。因此， 企业再生产过程既是商品使用价值的生产和交换过程，又是商品价值的形成和实现过程。在 这个过程中，实物商品不断地运动，由一种实物形态转化为另一种实物形态，表现为物资运 动；另一方面，实物商品的价值也在不断地发生变化，由一种价值形态转化为另一种价值形 态，周而复始，不断循环，表现为资金运动。在企业的资金运动过程中，必然和有关的经济 利益各方发生一定的经济利益关系，表现为一定的财务关系。所以，企业的财务是指企业生 产经营过程中的资金运动及其所体现的财务关系。简单来说，财务管理就是对企业的财务进 行管理的活动，是有关资金的筹集、运用、管理和分配的管理工作，是企业管理的重要组成 部分。 旅行社作为企业，同样也遵循财务管理的一般规律。财务管理是一项极为重要的内容， 管理者应根据企业经营目标和经营需要，按照资金运动规律，对旅行社的财务进行科学、有 效的管理，并正确处理企业同各方面的经济关系。 旅行社财务管理的主要职能包括：积极筹集旅行社所需资金，保证企业的正常生产经营 活动；进行营运资金的管理，实行成本效益管理，实现企业价值最大化的财务管理目标；对 企业的生产经营活动提供财务监督，确保企业合法经营；对企业实现的利润进行分配，正确 处理、协调各方面的财务关系。 旅行社财务管理的主要内容包括：旅行社流动资产与固定资产的管理；成本费用的管理； 营业收入和利润管理；财务分析和旅行社的结算管理等。 第一节 旅行社资本金的构成 资金是企业生存和发展的必要条件。企业在设立、登记时必须持有一定数量的资本金。 企业的资本金是企业在工商行政管理部门登记注册的资本额，也叫法定资本。是投资人对企 业的永久性投资，是经国家确认的公司独立财产的货币形态，包括流动资金和固定资产以及 无形资产等。 同所有的企业一样，旅行社的经营活动也离不开资金。资金既是保证企业正常生产经营 的前提，又是谋求企业发展的基础。旅行社的资本金从物质形态来看，表现为一定的固定资 产和流动资产；从价值形态来看，则表现为一定量的资金，包括固定资金和流动资金。相对 一般性质的企业而言，旅行社资本金的构成具有明显的特点，即固定资金所占比重较小，而 流动资金所占比重则较大。这是因为旅行社中，流动资金属于收益性资产，与其他性质企业 流动资金属于非收益性资产不同。当然，随着旅行社现代化管理程度的不断提高，旅行社的 经营业务也不断由团体旅游向个体旅游转化，促使旅行社向现代企业迈进，需要不断增加设 备投资，建立更为广泛的营业网络，这将使旅行社的资金构成发生变化，使固定资金的比重 不断增加
第二节旅行社的资产管理 资产是指企业所拥有或控制的,能为企业带来经济效益的经济资源。资产管理是旅行社 财务管理的一项重要内容。旅行社资产包括一切有形和无形的资产,包括货币资金和旅行社 所拥有的全部资产的具体化形式,包括流动资产、固定资产、无形资产等。 旅行社流动资产管理 流动资产是指旅行社可以在一个营业周期(一年或一年以上为一个经营周期,一般为 年)内将其转变为现金或耗用的资产。流动资产在旅行社经营活动中占有重要的地位,一般 而言,旅行社流动资产在总资产中占有较大的比重。因此,科学合理地确定流动资产的规模 和内部构成,加速流动资产的周转能力和周转速度,提高流动资产的收益能力,对旅行社具 有重要意义。 旅行社流动资产管理主要包括现金管理、银行存款管理、应收账款管理和外汇管理等方 面的内容 (一)旅行社的现金管理 现金是指旅行社掌握的用于零星开支的库存现金,包括人民币和外币。现金的流动性最 强,可以立即投入到流通过程中进行流通,容易被挪用或侵占,因此旅行社应加强对库存现 金的管理,保护其安全和完整。旅行社进行现金管理的目的是在保证旅行社正常经营所需现 金的同时,节约使用现金,获取现金管理的最大收益。现金管理应做到以下几点: 1.现金的使用范围 根据国家现金管理制度和结算制度的规定,企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的 《现金管理暂行条例》的规定办理,在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金的范围有: ①职工工资、津贴:②个人劳务报酬:③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术 体育等各种奖金:④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:⑤向个人收购 农副产品和其他物资的价款:⑥出差人员必须随身携带的庆功旅费:⑦零星支出;⑧中国人 民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出,旅行社可以根据需要 向银行提取现金支付,不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算 2.核定现金的库存限额 企业库存现金的数额,由企业开户银行根据企业3-5天日常零星开支所需的现金核定。 边远地区、交通不便地区可适当放宽,但不得超过15天的日常零星开支所需现金。企业每 日的现金结存数,不得超过核定的库存限额,超过部分应及时送存银行:低于限额的部分
第二节 旅行社的资产管理 资产是指企业所拥有或控制的，能为企业带来经济效益的经济资源。资产管理是旅行社 财务管理的一项重要内容。旅行社资产包括一切有形和无形的资产，包括货币资金和旅行社 所拥有的全部资产的具体化形式，包括流动资产、固定资产、无形资产等。 一、旅行社流动资产管理 流动资产是指旅行社可以在一个营业周期（一年或一年以上为一个经营周期，一般为一 年）内将其转变为现金或耗用的资产。流动资产在旅行社经营活动中占有重要的地位，一般 而言，旅行社流动资产在总资产中占有较大的比重。因此，科学合理地确定流动资产的规模 和内部构成，加速流动资产的周转能力和周转速度，提高流动资产的收益能力，对旅行社具 有重要意义。 旅行社流动资产管理主要包括现金管理、银行存款管理、应收账款管理和外汇管理等方 面的内容。 （一）旅行社的现金管理 现金是指旅行社掌握的用于零星开支的库存现金，包括人民币和外币。现金的流动性最 强，可以立即投入到流通过程中进行流通，容易被挪用或侵占，因此旅行社应加强对库存现 金的管理，保护其安全和完整。旅行社进行现金管理的目的是在保证旅行社正常经营所需现 金的同时，节约使用现金，获取现金管理的最大收益。现金管理应做到以下几点： 1．现金的使用范围 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的 《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金的范围有： ①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购 农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的庆功旅费；⑦零星支出；⑧中国人 民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出，旅行社可以根据需要 向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。 2．核定现金的库存限额 企业库存现金的数额，由企业开户银行根据企业 3—5 天日常零星开支所需的现金核定。 边远地区、交通不便地区可适当放宽，但不得超过 15 天的日常零星开支所需现金。企业每 日的现金结存数，不得超过核定的库存限额，超过部分应及时送存银行；低于限额的部分
可以向银行提取现金补足。 3.现金的内部控制 包括现金收入和现金支出的内部控制。现金收入的内部控制主要包括以下内容:签发收 款凭证与收款的职责必须分开,应由不同人员负责:控制收据和发票的数量和编号;现金收 入必须逐日送存银行,不得擅自从已收入的现金中“坐支”现金;出纳人员对库存现金必须 做到日清日结,不得以白条抵充现金,不准保留账外公款,不得设置“小金库”。现金支出 的内部控制主要包括以下内容:企业必须遵守国家规定,在库存现金的开支范围内支付现金 采购、付款、记账工作由不同的经办人员负责,相互牵制,相互制约:任何一项付款的业务 均要有原始经办人员签字证明,主管人员审核同意,经会计人员复核认为应予付款的,出纳 才能付款:付款后,出纳应在有关盖“现金付讫”戳记。 4.团队借支现金,必须手续齐全 由导游人员写出借条,部门经理审核合同协议、团队预算单、行程单及委派单后签署意 见,执行总经理签字批复后方能付款:地接的团队和散客无协议合同、无付款时间和结算办 法的,一律不垫支现金,由接待部门自行处理 (二)旅行社的银行存款管理 银行存款是指旅行社存入银行或其他金融机构的货币资金,其流动性仅次于现金。按照 国家规定,凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设结算账户,包括人民币账账户和外币 账户。超过限额的现金必须存入银行,除了在规定范围内可以用现金支付的款项外,其他货 币收支业务都必须通过银行存款账户进行结算。 1.银行存款的基本管理规定 根据规定,旅行社在进行银行存款管理时,不得签发空头支票和远期支票,不得套取银 行信用:不能出租或出借账户;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权与债务的票据, 套取银行和他人资金:不准无理拒绝付款,随意占用他人资金 2.银行存款的账簿管理 银行存款收付业务十分频繁,可能会出现各种差错,为了保证银行存款账目的准确无误, 及时掌握旅行社可以运用的银行实有金额,企业必须定期对银行存款进行清查核对。银行存 款清查的基本方式是将企业的银行存款日记账与开户银行送交的对账单进行核对。若有不 符,应及时查明并调整
可以向银行提取现金补足。 3．现金的内部控制 包括现金收入和现金支出的内部控制。现金收入的内部控制主要包括以下内容：签发收 款凭证与收款的职责必须分开，应由不同人员负责；控制收据和发票的数量和编号；现金收 入必须逐日送存银行，不得擅自从已收入的现金中“坐支”现金；出纳人员对库存现金必须 做到日清日结，不得以白条抵充现金，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。现金支出 的内部控制主要包括以下内容：企业必须遵守国家规定，在库存现金的开支范围内支付现金； 采购、付款、记账工作由不同的经办人员负责，相互牵制，相互制约；任何一项付款的业务 均要有原始经办人员签字证明，主管人员审核同意，经会计人员复核认为应予付款的，出纳 才能付款；付款后，出纳应在有关盖“现金付讫”戳记。 4．团队借支现金，必须手续齐全 由导游人员写出借条，部门经理审核合同协议、团队预算单、行程单及委派单后签署意 见，执行总经理签字批复后方能付款；地接的团队和散客无协议合同、无付款时间和结算办 法的，一律不垫支现金，由接待部门自行处理。 （二）旅行社的银行存款管理 银行存款是指旅行社存入银行或其他金融机构的货币资金，其流动性仅次于现金。按照 国家规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设结算账户，包括人民币账账户和外币 账户。超过限额的现金必须存入银行，除了在规定范围内可以用现金支付的款项外，其他货 币收支业务都必须通过银行存款账户进行结算。 1.银行存款的基本管理规定 根据规定，旅行社在进行银行存款管理时，不得签发空头支票和远期支票，不得套取银 行信用；不能出租或出借账户；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权与债务的票据， 套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，随意占用他人资金。 2.银行存款的账簿管理 银行存款收付业务十分频繁，可能会出现各种差错，为了保证银行存款账目的准确无误， 及时掌握旅行社可以运用的银行实有金额，企业必须定期对银行存款进行清查核对。银行存 款清查的基本方式是将企业的银行存款日记账与开户银行送交的对账单进行核对。若有不 符，应及时查明并调整