(2)编制B公司1999年上述业务相关的会计分录 (不考虑所作分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。 涉及应交税金的,应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示)(2000年) 查看答案 【答案】 (1)A公司应编制以下分录: 库存商品入账价值=(585-5-51)×300÷(300+300)=264.5(元) 固定资产入账价值=(585-5-51)×300÷(300+300)=2645(元) 借:库存商品 264.5 应交税金一一应交增值税(进项税额)51 坏账准备 固定资产 264.5 贷:应收账款 (2)B公司应编制以下分录: ①借:固定资产清理234 累计折旧 200 贷:固定资产 34 ②借:固定资产清理2 贷:银行存款 ③借:应付账款 贷:库存商品 应交税金一一应交增值税(销项税额)51 固定资产清理 236 资本公积一一其他资本公积 备注:由于《企业会计准则一一债务重组》在2000年后发生了修订,本答案已对原中 注协公布的标准答案进行了修订
（2）编制 B 公司 1999 年上述业务相关的会计分录。 （不考虑所作分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。 涉及应交税金的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示）（2000 年） 查看答案 【答案】 （1）A 公司应编制以下分录： 库存商品入账价值＝（585－5－51）×300÷（300+300）＝264.5（元） 固定资产入账价值＝（585－5－51）×300÷（300+300）＝264.5（元） 借：库存商品 264.5 应交税金――应交增值税（进项税额）51 坏账准备 5 固定资产 264.5 贷：应收账款 585 （2）B 公司应编制以下分录： ①借：固定资产清理 234 累计折旧 200 贷：固定资产 434 ②借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 ③借：应付账款 585 贷：库存商品 200 应交税金――应交增值税（销项税额） 51 固定资产清理 236 资本公积――其他资本公积 98 备注：由于《企业会计准则――债务重组》在 2000 年后发生了修订，本答案已对原中 注协公布的标准答案进行了修订
I.知识点讲解 (一)处理原则 债权人以“应收债权账面价值十相关税费士补价(支付补价十,收到补价一)”作为换 入非现金资产入账价值,不确认损益。债务人按“非现金资产账面价值十相关税费±补价(支 付补价十,收到补价一)”和债务账面价值的差额,计入“营业外支出一一债务重组损失” 或者“资本公积一一其他资本公积”。 债权人以应收账款换入非现金资产,比照该原则进行会计处 (二)会计处理 非现金资产类型债权人账务处理债务人账务处理 短期投资不涉及补价借:短期投资(计算数) 应收股利、应收利息(已宣告、到期未领取的股利、利息) 坏账准备(已计提坏账准备) 贷:应收账款(账面余额) 银行存款(费用) 应交税金(税金 借:应付账款(账面余额) 短期投资跌价准备(已计提跌价准备) 贷:短期投资(账面余额) 银行存款(费用) 应交税金(税金) 借:营业外支出一一债务重组损失,或者贷:资本公积一一其他资本公积(差额 债权人支付补价,债务人收到补价借:短期投资(计算数) 应收股利、应收利息(已宣告、到期未领取的股利、利息) 坏账准备(已计提坏账准备) 贷:应收账款(账面余额) 银行存款(补价、费用) 应交税金(税金) 借:应付账款(账面余额)
II．知识点讲解 （一）处理原则 债权人以“应收债权账面价值＋相关税费±补价（支付补价＋，收到补价－）”作为换 入非现金资产入账价值，不确认损益。债务人按“非现金资产账面价值＋相关税费±补价（支 付补价＋，收到补价－）”和债务账面价值的差额，计入“营业外支出――债务重组损失” 或者“资本公积――其他资本公积”。 债权人以应收账款换入非现金资产，比照该原则进行会计处理。 （二）会计处理 非现金资产类型 债权人账务处理 债务人账务处理 短期投资 不涉及补价 借：短期投资（计算数） 应收股利、应收利息（已宣告、到期未领取的股利、利息） 坏账准备（已计提坏账准备） 贷：应收账款（账面余额） 银行存款（费用） 应交税金（税金） 借：应付账款（账面余额） 短期投资跌价准备（已计提跌价准备） 贷：短期投资（账面余额） 银行存款（费用） 应交税金（税金） 借：营业外支出――债务重组损失，或者贷：资本公积――其他资本公积（差额） 债权人支付补价，债务人收到补价 借：短期投资（计算数） 应收股利、应收利息（已宣告、到期未领取的股利、利息） 坏账准备（已计提坏账准备） 贷：应收账款（账面余额） 银行存款（补价、费用） 应交税金（税金） 借：应付账款（账面余额）
银行存款(补价) 短期投资跌价准备(已计提跌价准备) 贷:短期投资(账面余额) 银行存款(费用) 应交税金(税金) 借:营业外支出一一债务重组损失,或者贷:资本公积一一其他资本公积(差额) 债权人收到补价,债务人支付补价借:短期投资(计算数) 应收股利、应收利息(已宣告、到期未领取的股利、利息) 银行存款(补价) 坏账准备(已计提坏账准备) 贷:应收账款(账面余额) 银行存款(费用) 应交税金(税金)借:应付账款(账面余额) 短期投资跌价准备(已计提跌价准备) 贷:短期投资(账面余额) 银行存款(补价、费用) 应交税金(税金) 借:营业外支出一一债务重组损失,或者贷:资本公积一一其他资本公积(差额 存货不涉及补价借:原材料、库存商品(计算数) 应交税金一一应交增值税(进项税额) 坏账准备(已计提坏账准备) 贷:应收账款(账面余额) 银行存款(费用) 应交税金(税金) 借:应付账款(账面余额) 存货跌价准备(已计提跌价准备) 贷:库存商品、原材料(账面余额) 应交税金一一应交增值税(销项税额) 银行存款(费用) 应交税金(税金)
银行存款（补价） 短期投资跌价准备（已计提跌价准备） 贷：短期投资（账面余额） 银行存款（费用） 应交税金（税金） 借：营业外支出――债务重组损失，或者贷：资本公积――其他资本公积（差额） 债权人收到补价，债务人支付补价 借：短期投资（计算数） 应收股利、应收利息（已宣告、到期未领取的股利、利息） 银行存款（补价） 坏账准备（已计提坏账准备） 贷：应收账款（账面余额） 银行存款（费用） 应交税金（税金） 借：应付账款（账面余额） 短期投资跌价准备（已计提跌价准备） 贷：短期投资（账面余额） 银行存款（补价、费用） 应交税金（税金） 借：营业外支出――债务重组损失，或者贷：资本公积――其他资本公积（差额） 存货 不涉及补价 借：原材料、库存商品（计算数） 应交税金――应交增值税（进项税额） 坏账准备（已计提坏账准备） 贷：应收账款（账面余额） 银行存款（费用） 应交税金（税金） 借：应付账款（账面余额） 存货跌价准备（已计提跌价准备） 贷：库存商品、原材料（账面余额） 应交税金――应交增值税（销项税额） 银行存款（费用） 应交税金（税金）
借:营业外支出一一债务重组损失,或者贷:资本公积一一其他资本公积(差额) 债权人支付补价,债务人收到补价借:原材料、库存商品(计算数) 应交税金一一应交增值税(可抵扣数) 坏账准备(已计提坏账准备) 贷:应收账款(账面余额) 银行存款(补价、费用) 应交税金(税金) 借:应付账款(账面余额) 银行存款(补价) 存货跌价准备(已计提跌价准备) 贷:库存商品、原材料(账面余额) 应交税金一一应交增值税(销项税额) 银行存款(费用) 应交税金(税金) 借:营业外支出一一债务重组损失,或者贷:资本公积一一其他资本公积(差额) 债权人收到补价,债务人支付补价借:原材料、库存商品(计算数) 应交税金一一应交增值税(可抵扣数) 银行存款(补价) 坏账准备(已计提坏账准备) 贷:应收! (账面余额) 银行 (费用) 应交税金(税金)借:应付账款(账面余额) 存货跌价准备(已计提跌价准备) 贷:库存商品、原材料(账面余额) 应交税金一一应交增值税(销项税额) 银行存款(补价、费用) 应交税金(税金) 借:营业外支出一一债务重组损失,或者贷:资本公积一一其他资本公积(差额) 固定资产不涉及补价借:固定资产(计算数) 坏账准备(已计提坏账准备)
借：营业外支出――债务重组损失，或者贷：资本公积――其他资本公积（差额） 债权人支付补价，债务人收到补价 借：原材料、库存商品（计算数） 应交税金――应交增值税（可抵扣数） 坏账准备（已计提坏账准备） 贷：应收账款（账面余额） 银行存款（补价、费用） 应交税金（税金） 借：应付账款（账面余额） 银行存款（补价） 存货跌价准备（已计提跌价准备） 贷：库存商品、原材料（账面余额） 应交税金――应交增值税（销项税额） 银行存款（费用） 应交税金（税金） 借：营业外支出――债务重组损失，或者贷：资本公积――其他资本公积（差额） 债权人收到补价，债务人支付补价 借：原材料、库存商品（计算数） 应交税金――应交增值税（可抵扣数） 银行存款（补价） 坏账准备（已计提坏账准备） 贷：应收账款（账面余额） 银行存款（费用） 应交税金（税金） 借：应付账款（账面余额） 存货跌价准备（已计提跌价准备） 贷：库存商品、原材料（账面余额） 应交税金――应交增值税（销项税额） 银行存款（补价、费用） 应交税金（税金） 借：营业外支出――债务重组损失，或者贷：资本公积――其他资本公积（差额） 固定资产 不涉及补价 借：固定资产（计算数） 坏账准备（已计提坏账准备）