亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 下的相关项目。因合并方的资本公积(股本溢价)余额不足,被合并方在合并前实 现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未予以全额恢复的,本公司 在报表附注中对这一情况进行说明,包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、 归属于本公司的金额及因资本公积(股本溢价)余额不足在合并资产负债表中未转 入留存收益的金额等 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的,在取得 原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间 已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动,应分别冲减比较报表期 间的期初留存收益。 B通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的,本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进 行处理。在个别财务报表中,在合并日之前的每次交易中,股权投资均确认为长期 股权投资且其初始投资成本按照所支付对价的公允价值确定。在后续计量时,长期 股权投资按照成本法核算,但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日,在个别财 务报表中,按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本(进一步取得 股份所支付对价的公允价值)之和,作为合并日长期股权投资的初始投资成本。在 合并财务报表中,初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进 行抵销,差额确认为商誉或计入合并当期损益。 不属于“一揽子交易”的,在合并日之前的每次交易中,投资方所发生的每次交 易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产(以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产或可供出售金融资产)或按照权益法核算的长期股权投资。在合并 日,在个别财务报表中,按照原持有的股权投资(金融资产或按照权益法核算的长 期股权投资)的账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算长期股权投 资的初始成本。在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照 该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期 投资收益:购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等 的,与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益,但由于被合并方重新计
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 19 下的相关项目。因合并方的资本公积（股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实 现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未予以全额恢复的，本公司 在报表附注中对这一情况进行说明，包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、 归属于本公司的金额及因资本公积（股本溢价）余额不足在合并资产负债表中未转 入留存收益的金额等。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得 原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间 已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期 间的期初留存收益。 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进 行处理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期 股权投资且其初始投资成本按照所支付对价的公允价值确定。在后续计量时，长期 股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，在个别财 务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本（进一步取得 股份所支付对价的公允价值）之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本。在 合并财务报表中，初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进 行抵销，差额确认为商誉或计入合并当期损益。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，投资方所发生的每次交 易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并 日，在个别财务报表中，按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法核算的长 期股权投资）的账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算长期股权投 资的初始成本。在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照 该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期 投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等 的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中 披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重 新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资,在合并财 务报表中,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始 持续计算的净资产份额之间的差额,调整资本公积(股本溢价),资本公积(股本 溢价)不足冲减的,调整留存收益。 ④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的,在编制合并 财务报表时,对于剩余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处 置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,減去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权 当期的投资收益,同时冲减商誉(注:如果原企业合并为非同一控制下的且存在商 誉的)。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等,在丧失控制权时转为当期 投资收益。 此外,与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动,在 丧失控制权时转入当期损益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产 变动而产生的其他综合收益除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中,应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的,则在丧失对子公司控制权之前的各项交 易,应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理 如果分步交易属于“一揽子交易”的,将各项交易作为一项处置子公司并丧失控
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 20 量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中 披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重 新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财 务报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始 持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积（股本 溢价）不足冲减的，调整留存收益。 ④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并 财务报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处 置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权 当期的投资收益，同时冲减商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下的且存在商 誉的）。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期 投资收益。 此外，与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在 丧失控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产 变动而产生的其他综合收益除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的，则在丧失对子公司控制权之前的各项交 易，应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。 如果分步交易属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 制权的交易进行会计处理;其中,对于丧失控制权之前每一次交易,处置价款与处 置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合 收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 ⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东(少数股东)对子公司进行增资,由此稀释了母公司对子公 司的股权比例。在合并财务报表中,按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前 子公司账面净资产中的份额,该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后 子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积(股本溢价),资本公积(股本溢 价)不足冲减的,调整留存收益 7.合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排,是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营 安排分为共同经营和合营企业。 (1)共同经营 共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目,并按照相关企业会计准 则的规定进行会计处理 ①确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的资产。 ②确认单独所承担的负债,以及按其份额确认共同承担的负债。 ③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入。 ④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入 ⑤确认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用 (2)合营企业 合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 21 制权的交易进行会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与处 置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合 收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 ⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公 司的股权比例。在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前 子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后 子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢 价）不足冲减的，调整留存收益。 7. 合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营 安排分为共同经营和合营企业。 （1）共同经营 共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准 则的规定进行会计处理： ①确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产。 ②确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债。 ③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入。 ④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入。 ⑤确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 （2）合营企业 合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 理 8.现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短 (一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价 值变动风险很小的投资。 9.外币业务和外币报表折算 (1)外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率 折算为记账本位币 (2)资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产负债表日,对于外币货币性项目,采用资产负债表日的即期汇率折算。 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的 汇兑差额,计入当期损益。 (3)外币报表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策, 使之与企业会计期间和会计政策相一致,再根据调整后会计政策及会计期间编制相 应货币(记账本位币以外的货币)的财务报表,再最后按照以下方法对境外经营财 务报表进行折算: ①资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有 者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。 ②利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似 汇率折算。 ③产生的外币财务报表折算差额,在编制合并财务报表时,在合并资产负债表 中所有者权益项目下单独列示“其他综合收益
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 22 理。 8. 现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短 （一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价 值变动风险很小的投资。 9. 外币业务和外币报表折算 （1）外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率 折算为记账本位币。 （2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的 汇兑差额，计入当期损益。 （3）外币报表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策， 使之与企业会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相 应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再最后按照以下方法对境外经营财 务报表进行折算： ①资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有 者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 ②利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似 汇率折算。 ③产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表 中所有者权益项目下单独列示“其他综合收益
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 ④外币现金流量以及境外子公司的现金流量,采用现金流量发生日的即期汇率 或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流量 表中单独列报。 10.金融工具 (1)金融资产的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产,前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作 为有效套期工具的衍生工具投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作 为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣 告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目 在持有期间取得利息或现金股利,确认为投资收益。资产负债表日,本公司将这类 金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。这类金融资产在处置时,其公允 价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益 ②持有至到期投资 主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本公司具有明确意图和能力 持有至到期的国债、公司债券等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易 费用之和作为初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息, 单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确 认利息收入,计入投资收益。处置持有至到期投资时,将所取得价款与该投资账面 价值之间的差额计入投资收益。 ③贷款和应收款项 贷款是指金融企业按当前市场条件发放的贷款,按发放贷款的本金和相关交易 费用之和作为初始确认金额。如果金融企业按照低于市场利率发放贷款,且收到了 项费用作为补偿,则以公允价值确认该项贷款,即以贷款的本金减去收到的补偿 款后的金额作为初始计量金额
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 23 ④外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率 或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量 表中单独列报。 10. 金融工具 （1）金融资产的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作 为有效套期工具的衍生工具投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作 为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣 告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。 在持有期间取得利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，本公司将这类 金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。这类金融资产在处置时，其公允 价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 ②持有至到期投资 主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司具有明确意图和能力 持有至到期的国债、公司债券等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易 费用之和作为初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息， 单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确 认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面 价值之间的差额计入投资收益。 ③贷款和应收款项 贷款是指金融企业按当前市场条件发放的贷款，按发放贷款的本金和相关交易 费用之和作为初始确认金额。如果金融企业按照低于市场利率发放贷款，且收到了 一项费用作为补偿，则以公允价值确认该项贷款，即以贷款的本金减去收到的补偿 款后的金额作为初始计量金额