亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 本公司记账本位币和编制本财务报表所采用的货币均为人民币,除有特别说明 外,均以人民币元为单位表示。 5.同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 (1)同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债,在合并日按取得被合并方在最终控制 方合并财务报表中的账面价值计量。其中,对于被合并方与本公司在企业合并前采 用的会计政策不同的,基于重要性原则统一会计政策,即按照本公司的会计政策对 被合并方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面 价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的,首先调整资本公积(股本溢价), 资本公积(股本溢价)的余额不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润 (2)非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债,在购买日按其公 允价值计量。其中,对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的, 基于重要性原则统一会计政策,即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的 账面价值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可 辨认资产、负债公允价值的差额,确认为商誉:如果合并成本小于企业合并中取得 的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额,首先对合并成本以及在企业合并中 取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核,经复核后合并成本仍小于 取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的,其差额确认为合并当期损益 6.合并财务报表的编制方法 (1)合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定,不仅包括根据表决权(或类 似表决权)本身或者结合其他安排确定的子公司,也包括基于一项或多项合同安排 决定的结构化主体 控制是指本公司拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 14 本公司记账本位币和编制本财务报表所采用的货币均为人民币，除有特别说明 外，均以人民币元为单位表示。 5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制 方合并财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采 用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对 被合并方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面 价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（股本溢价）， 资本公积（股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 （2）非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公 允价值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的， 基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的 账面价值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可 辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得 的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中 取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于 取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益。 6. 合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类 似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排 决定的结构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公 司控制的主体(含企业、被投资单位中可分割的部分以及企业所控制的结构化主体 等)结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而 设计的主体(注:有时也称为特殊目的主体)。 (2)合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,编制合并财务 报表。 本公司编制合并财务报表,将整个企业集团视为一个会计主体,依据相关企业 会计准则的确认、计量和列报要求,按照统一的会计政策,反映企业集团整体财务 状况、经营成果和现金流量。 ①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项 ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有 的份额。 ③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表 明相关资产发生减值损失的,全额确认该部分损失。 ④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 (3)报告期内增减子公司的处理 ①增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 a)编制合并资产负债表时,调整合并资产负债表的期初数,同时对比较报表 的相关项目进行调整,视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存 在 (b)编制合并利润表时,将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入 费用、利润纳入合并利润表,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 15 可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公 司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分以及企业所控制的结构化主体 等）。结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而 设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。 （2）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务 报表。 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业 会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务 状况、经营成果和现金流量。 ①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项 目。 ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有 的份额。 ③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表 明相关资产发生减值损失的，全额确认该部分损失。 ④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理 ①增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表 的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存 在。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、 费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在 (c)编制合并现金流量表时,将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的 现金流量纳入合并现金流量表,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后 的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 B非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 (a)编制合并资产负债表时,不调整合并资产负债表的期初数。 (b)编制合并利润表时,将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用 利润纳入合并利润表。 c)编制合并现金流量表时,将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合 并现金流量表 ②处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时,不调整合并资产负债表的期初数。 B编制合并利润表时,将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润 纳入合并利润表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合 并现金流量表。 (4)合并抵销中的特殊考虑 ①子公司持有本公司的长期股权投资,视为本公司的库存股,作为所有者权益 的减项,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减:库存股”项目列示 子公司相互之间持有的长期股权投资,比照本公司对子公司的股权投资的抵销 方法,将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 ②专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于股本、资本公积,也与留存 收益、未分配利润不同,在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后,按归属 于母公司所有者的份额予以恢复
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 16 报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的 现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后 的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合 并现金流量表。 ②处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润 纳入合并利润表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合 并现金流量表。 （4）合并抵销中的特殊考虑 ①子公司持有本公司的长期股权投资，视为本公司的库存股，作为所有者权益 的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销 方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 ②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于股本、资本公积，也与留存 收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属 于母公司所有者的份额予以恢复
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 ③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与 其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中确认递 延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用,但与直接 计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 ④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,全额抵销“归属于母 公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,按 照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损 益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益,按照本公司 对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之 间分配抵销。 ⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益 中所享有的份额的,其余额仍冲减少数股东权益。 (5)特殊交易的会计处理 ①购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股权拥有的子公司股权,在个别财务报表中,购买少数 股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财 务报表中,因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有 子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整资本公积(股 本溢价),资本公积(股本溢价)不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。 ②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的,本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进 行处理。在个别财务报表中,在合并日之前的每次交易中,股权投资均确认为长期 股权投资且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终 控制方合并财务报表中的账面价值份额确定,长期股权投资的初始成本与支付对价 的账面价值的差额调整资本公积(股本溢价),资本公积(股本溢价)不足冲减的
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 17 ③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与 其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递 延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接 计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 ④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，全额抵销“归属于母 公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，按 照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损 益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照本公司 对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之 间分配抵销。 ⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益 中所享有的份额的，其余额仍冲减少数股东权益。 （5）特殊交易的会计处理 ①购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股权拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数 股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财 务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有 子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（股 本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 ②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进 行处理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期 股权投资且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终 控制方合并财务报表中的账面价值份额确定，长期股权投资的初始成本与支付对价 的账面价值的差额调整资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 依次冲减盈余公积和未分配利润。在后续计量时,长期股权投资按照成本法核算, 但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日,本公司对子公司的长期股权投资初始 成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报 表中的账面价值份额确定,初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加 上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积(股本 溢价),资本公积(股本溢价)不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。同 时编制合并日的合并财务报表,并且本公司在合并财务报表中,视同参与合并的各 方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的,通常将多次 交易作为“一揽子交易”进行会计处理: (a)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 (b)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。 (c)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 (d)一项交易单独考虑时是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的 不属于“一揽子交易”的,在合并日之前的每次交易中,本公司所发生的每次交 易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产(以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产或可供出售金融资产)或按照权益法核算的长期股权投资。在合并 日,本公司在个别财务报表中,根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合 并财务报表中的账面价值的份额,确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期 股权投资的初始投资成本,与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进 步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积(股本溢价),资本 公积(股本溢价)不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司在合并财务报表中,视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以 目前的状态存在进行调整,在编制合并财务报表时,以不早于合并方和被合并方处 于最终控制方的控制之下的时点为限,将被合并方的有关资产、负债并入合并方合 并财务报表的比较报表中,并将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项
亚夏汽车股份有限公司 拟置出资产财务报表附注 18 依次冲减盈余公积和未分配利润。在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算， 但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，本公司对子公司的长期股权投资初始 成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报 表中的账面价值份额确定，初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加 上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（股本 溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。同 时编制合并日的合并财务报表，并且本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各 方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次 交易作为“一揽子交易”进行会计处理： （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。 （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，本公司所发生的每次交 易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并 日，本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合 并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期 股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一 步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（股本溢价），资本 公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以 目前的状态存在进行调整，在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并方处 于最终控制方的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合 并财务报表的比较报表中，并将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项