原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物,加工、修理、修配劳务 资料来源:中国国家税务总局 表24消费税的征收范围与税率 征收范围 税率(税额标准) 1甲类卷烟 2乙类卷烟 3丙类卷烟 4雪茄烟 5烟丝 酒和酒精 1粮食白酒 2薯类白酒 黄酒 240元/吨 4啤酒 220元/吨 5其他酒 6酒精 化妆品 护肤护发品 贵重首饰和珠宝玉石 1金、银首饰 2.其他首饰和珠宝玉石 鞭炮、焰火 汽油 1无铅汽 02元/升 2有铅汽油 028元/升 0.1元/升 汽车轮胎 10% 摩托车 小汽车 3%、5%、8%* *:香皂税率暂时下调为5%;*:税率根据汽车的型号和汽缸的容量确定。 资料来源:中国国家税务总局
原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务。 17 资料来源：中国国家税务总局 表 2-4 消费税的征收范围与税率 征收范围 税率（税额标准） 烟 1 甲类卷烟 2 乙类卷烟 3 丙类卷烟 4 雪茄烟 5 烟丝 50% 40% 25% 25% 30% 酒和酒精 1 粮食白酒 2 薯类白酒 3 黄酒 4 啤酒 5 其他酒 6 酒精 25% 15% 240 元/吨 220 元/吨 10% 5% 化妆品 30% 护肤护发品 8%* 贵重首饰和珠宝玉石 1.金、银首饰 2.其他首饰和珠宝玉石 5% 10% 鞭炮、焰火 15% 汽油 1 无铅汽油 2 有铅汽油 0.2 元/升 0.28 元/升 柴油 0.1 元/升 汽车轮胎 10% 摩托车 10% 小汽车 3%、5%、8%** *：香皂税率暂时下调为 5%；**：税率根据汽车的型号和汽缸的容量确定。 资料来源：中国国家税务总局 16
表2-5经营税的征收范围与税率 征收范围 率(%) 金融保险业 邮电通讯业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产 资料来源:中国国家税务总局 2、禁止进口 中国禁止或限制某些商品的进口,包括武器、弹药和炸药、麻醉品、毒品 淫秽物品以及与中国关于食品、药品和动植物的技术法规不一致的相关商品 到目前为止,中国发布禁止进口的目录包括虎骨、犀牛角、鸦片、四氯化碳、 废旧机电产品、固体废物等。 、出口补贴与国内补贴 中国已承诺取消与《补贴与反补贴协议》不符的出口补贴,通报符合《补贴 与反补贴协议》的其他补贴。早在1990年代初期,中国就取消了对农产品的出 口补贴,并承诺不再重新对其进行补贴。 与WTO规则相符的国内补贴项目已被列入《中华人民共和国加入世界贸易 组织议定书》附件5A中。目前中国的国内补贴约有14种(表26)。 表26中国主要的国内补贴 补贴名称 Y减少出口企业的不贴方式 补贴期限政策目标 主管机关 出口产品的关税 「国家税务总局与地方 和国内税退税1985年 合理关税和国内税国内税和关税退税税务主管机关及海关 负担 对特殊产业部门1987年一对一定比例的产业对特定产业部门投 提供的低价投入 投入物国家定价,以入物国家低定价 物 维持总体价格稳定 上海浦东经济特1991年—加快地区开放,吸收适用优惠所得税税国家税务总局与地方 区的优惠政策 外资 率及所得税免除税务主管机关 国家政策性银行1991年—调整投资结构 贷款 贷款 用于扶贫的财政|1991年 扶贫 直接资金分配或扶国家发展改革委员会 贫贷款 与财政部:中国农业发
表 2-5 经营税的征收范围与税率 征收范围 税率（%） 1、交通运输业 3 2、建筑业 3 3、金融保险业 8 4、邮电通讯业 3 5、文化体育业 3 6、娱乐业 5—20 7、服务业 5 8、转让无形资产 5 9、销售不动产 5 资料来源：中国国家税务总局 2、禁 3、出 止进口 中国禁止或限制某些商品的进口，包括武器、弹药和炸药、麻醉品、毒品、 淫秽物品以及与中国关于食品、药品和动植物的技术法规不一致的相关商品。 到目前为止，中国发布禁止进口的目录包括虎骨、犀牛角、鸦片、四氯化碳、 废旧机电产品、固体废物等。 口补贴与国内补贴 中国已承诺取消与《补贴与反补贴协议》不符的出口补贴，通报符合《补贴 与反补贴协议》的其他补贴。早在 1990 年代初期，中国就取消了对农产品的出 口补贴，并承诺不再重新对其进行补贴。 与 WTO 规则相符的国内补贴项目已被列入《中华人民共和国加入世界贸易 组织议定书》附件 5A 中。目前中国的国内补贴约有 14 种（表 2-6）。 表 2-6 中国主要的国内补贴 补贴名称 补贴期限 政策目标 补贴方式 主管机关 出口产品的关税 和国内税退税 1985 年— 减少出口企业的不 合理关税和国内税 负担 国内税和关税退税 国家税务总局与地方 税务主管机关及海关 对特殊产业部门 提供的低价投入 物 1987 年— 对一定比例的产业 投入物国家定价，以 维持总体价格稳定 对特定产业部门投 入物国家低定价 上海浦东经济特 区的优惠政策 1991 年— 加快地区开放，吸收 外资 适用优惠所得税税 率及所得税免除 国家税务总局与地方 税务主管机关 国家政策性银行 贷款 1991 年— 调整投资结构 贷款 用于扶贫的财政 补贴 1991 年— 扶贫 直接资金分配或扶 贫贷款 国家发展改革委员会 与财政部；中国农业发 17
展银行 技术革新与研发1991年—鼓励科学研究与技 术开发,促进科学技赠款和贷款 财政部 术在农村地区应用 水利和防洪项目191年一改善农业灌溉系统赠款 财政部和省级财政局 的基础设施基金 和防洪设施 对废物利用企业1993年一鼓励资源循环利用所得税减免 国家税务总局与地方 优惠所得税待遇 税务主管机关 贫困地区企业优199年—脱贫 所得税减免 国家税务总局与地方 惠所得税待遇 税务主管机关 技术转让企业优1993年—鼓励技术转让与延所得税减免 国家税务总局与地方 惠所得税待遇 税务主管机关 为失业者提供就199年—增加就业机会 所得税减免 国家税务总局与地方 业机会企业的优 税务主管机关 惠所得税待遇 受灾企业优惠所1993年 降低灾害损失 得税减免 国家税务总局与地方 得税待遇 税务主管机关 高科技企业优惠1994年 加快高科技产业的所得税减免 国家税务总局与地方 所得税待遇 发展 税务主管机关 对某些林业企业1994年一鼓励充分利用森林|增值税退税 国家税务总局与地方 的补贴 资源 税务主管机关 资料来源:中华人民共和国加入世界贸易组织议定书 (三)原产地规则 在中国,原产地规则可以分为非优惠原产地规则和优惠原产地规则。 (一)非优惠原产地规则 国务院2004年颁布《中华人民共和国进出口货物原产地条例》,并于2005 年1月1日起实施。中国的非优惠原产地规则适用于实施最惠国待遇、反倾销和 反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等进出口货物原 产地的确定。原产地标记包括地理标志,地理标志是特殊产品的特殊原产地问题。 中国国家质量监督检验检疫总局颁布了《地理标志产品保护规定》。 中国的非优惠原产地规则以完全获得和实质性改变为标准。实质性改变标准 适用于确定两个及以上国家(地区)参与生产货物的原产地。进出口货物实质性 改变的确定标准,以税则归类改变为基本标准,税则归类改变不能反映实质性改 变的,以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。 18
展银行 技术革新与研发 基金 1991 年— 鼓励科学研究与技 术开发，促进科学技 术在农村地区应用 赠款和贷款 财政部 水利和防洪项目 的基础设施基金 1991 年— 改善农业灌溉系统 和防洪设施 赠款 财政部和省级财政局 对废物利用企业 优惠所得税待遇 1993 年— 鼓励资源循环利用 所得税减免 国家税务总局与地方 税务主管机关 贫困地区企业优 惠所得税待遇 1993 年— 脱贫 所得税减免 国家税务总局与地方 税务主管机关 技术转让企业优 惠所得税待遇 1993 年— 鼓励技术转让与延 伸 所得税减免 国家税务总局与地方 税务主管机关 为失业者提供就 业机会企业的优 惠所得税待遇 1993 年— 增加就业机会 所得税减免 国家税务总局与地方 税务主管机关 受灾企业优惠所 得税待遇 1993 年— 降低灾害损失 所得税减免 国家税务总局与地方 税务主管机关 高科技企业优惠 所得税待遇 1994 年— 加快高科技产业的 发展 所得税减免 国家税务总局与地方 税务主管机关 对某些林业企业 的补贴 1994 年— 鼓励充分利用森林 资源 增值税退税 国家税务总局与地方 税务主管机关 资料来源：中华人民共和国加入世界贸易组织议定书 （三）原产地规则 在中国，原产地规则可以分为非优惠原产地规则和优惠原产地规则。 （一）非优惠原产地规则 国务院 2004 年颁布《中华人民共和国进出口货物原产地条例》，并于 2005 年1月1 日起实施。中国的非优惠原产地规则适用于实施最惠国待遇、反倾销和 反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等进出口货物原 产地的确定。原产地标记包括地理标志，地理标志是特殊产品的特殊原产地问题。 中国国家质量监督检验检疫总局颁布了《地理标志产品保护规定》。 中国的非优惠原产地规则以完全获得和实质性改变为标准。实质性改变标准 适用于确定两个及以上国家（地区）参与生产货物的原产地。进出口货物实质性 改变的确定标准，以税则归类改变为基本标准，税则归类改变不能反映实质性改 变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。 18
(二)优惠原产地规则 中国所实施的优惠原产地规则适用于成员国或地区的原产货物。中国目前已 实施的优惠原产地规则,以完全获得和区域价值成分为基本标准,产品特定规则 既有区域价值成分标准,也有税号改变和加工工序标准。 1、港澳CEPA 我国和香港、澳门特别行政区分别签署了《内地与香港关于建立更紧密经贸 关系的安排》、《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》。在两个《安排》 中,所采用的“实质性加工”标准包括制造或加工工序、税号改变、30%从价百分 比、其它标准或混合标准。 2、特别优惠关税待遇 我国给与部分最不发达国家特别优惠关税待遇。特惠原产地规则实质性改变 的认定标准为“税号改变”标准或40%的“从价百分比”标准 3、中国已签的FTA 目前,中国已签署的FTA协定有中国-东盟、中国-巴基斯坦、中国-智利、 中国-新西兰。在这些自贸区中,中国新西兰FTA协定以税号改变为基本原产地 判定标准,其他FTA以40%区域价值成分为基本原产地判定标准,对特定产品 采用产品特定原产地规则 中国与其他国家建立的自由贸易协议项下原产地证书都由中国政府机构签 发。凡是申请原产地证书的企业需要预先在签证机构注册备案。 有关原产地确定、行政或司法评估和原产地预确定方面的其他信息,请登陆 www.customsgov.cn.有关原产地证书签证管理方面的信息,请登陆 www.aqsiqgov.cn (四)动植物检验检疫与食品安全 为保护人类、动植物生命和健康,中国制定并实施必要的动植物卫生检验检 疫(SPS)措施,并努力使其SPS措施基于国际标准、指南和建议。 随着中国农产品和食品进口贸易的扩大,为防止疫情传入中国,保护中国农
（二）优惠原产地规则 中国所实施的优惠原产地规则适用于成员国或地区的原产货物。中国目前已 实施的优惠原产地规则，以完全获得和区域价值成分为基本标准，产品特定规则 既有区域价值成分标准，也有税号改变和加工工序标准。 1、港澳 CEPA 我国和香港、澳门特别行政区分别签署了《内地与香港关于建立更紧密经贸 关系的安排》、《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》。在两个《安排》 中，所采用的“实质性加工”标准包括制造或加工工序、税号改变、30%从价百分 比、其它标准或混合标准。 2、特别优惠关税待遇 我国给与部分最不发达国家特别优惠关税待遇。特惠原产地规则实质性改变 的认定标准为“税号改变”标准或 40%的“从价百分比”标准。 3、中国已签的 FTA 目前，中国已签署的 FTA 协定有中国-东盟、中国-巴基斯坦、中国-智利、 中国-新西兰。在这些自贸区中，中国-新西兰 FTA 协定以税号改变为基本原产地 判定标准，其他 FTA 以 40%区域价值成分为基本原产地判定标准，对特定产品 采用产品特定原产地规则。 中国与其他国家建立的自由贸易协议项下原产地证书都由中国政府机构签 发。凡是申请原产地证书的企业需要预先在签证机构注册备案。 有关原产地确定、行政或司法评估和原产地预确定方面的其他信息，请登陆 www.customs.gov.cn. 有关原产地证书签证管理方面的信息，请登陆 www.aqsiq.gov.cn （四）动植物检验检疫与食品安全 为保护人类、动植物生命和健康，中国制定并实施必要的动植物卫生检验检 疫（SPS）措施，并努力使其 SPS 措施基于国际标准、指南和建议。 随着中国农产品和食品进口贸易的扩大，为防止疫情传入中国，保护中国农 19
林生产安全,同时防止进口不健康食品而危害人体健康,中国对进口农产品和食 品实施检验检疫措施 质检总局负责进出境动植物及其产品和食品安全的检验检疫准入工作,在风 险分析的基础上决定是否允许相关农产品和食品进口,并制定进口产品的检验检 疫条件,与有关国家相关部门商签SPS及具体产品检验检疫协议。 申请人在进口检疫审批名录内的产品时,需要办理检疫审批手续。地方检验 检疫部门进行初审,国家质检总局作出批准发放许可证书或不予批准的决定。对 所有《进境动植物检疫许可证》从受理之日起到批复不超过20个工作日。许可 证有效期六个月。如装运数量超过许可证批准数量的5%,申请人需要重新申请 许可证。 中国与卫生和植物卫生有关的法律法规包括:《中华人民共和国进出境动植 物检疫法》、《中华人民共和国进出境动植物检疫法实施条例》、《中华人民共和国 国境卫生检疫法》、《中华人民共和国国境卫生检疫法实施细则》和《中华人民共 和国食品卫生法》等。 中国国家SPS咨询点设在国家质量监督检验检疫总局( AQSIQ)的标准技 术法规中心。 (五)与贸易有关的技术措施 在中国,对进出口商品实行质量许可制度、法定检验制度和CCC认证制度。 技术法规的有多种表现形式,既包括国家相关的法律、政府部门制定的规章 和条例,也包括相关机构制定的具有强制性约束力的其它文件,如强制性标准。 强制性标准是涉及产品安全、卫生、环保等合理目标的、必须强制执行的标准。 中国的强制性标准在内容上符合《技术性贸易壁垒(TBT)协定》(《TBT协定》) 规定的技术法规定义。有关强制性标准的制定、修订和批准发布情况在《国家质 量监督检验检疫总局公报》、《中国标准化》或中国标准化管理委员会的网站上及 时公布。 2001年,国家质量监督检验检疫总局发布了《采用国际标准的管理规定》
林生产安全，同时防止进口不健康食品而危害人体健康，中国对进口农产品和食 品实施检验检疫措施。 质检总局负责进出境动植物及其产品和食品安全的检验检疫准入工作，在风 险分析的基础上决定是否允许相关农产品和食品进口，并制定进口产品的检验检 疫条件，与有关国家相关部门商签 SPS 及具体产品检验检疫协议。 申请人在进口检疫审批名录内的产品时，需要办理检疫审批手续。地方检验 检疫部门进行初审，国家质检总局作出批准发放许可证书或不予批准的决定。对 所有《进境动植物检疫许可证》从受理之日起到批复不超过 20 个工作日。许可 证有效期六个月。如装运数量超过许可证批准数量的 5%，申请人需要重新申请 许可证。 中国与卫生和植物卫生有关的法律法规包括：《中华人民共和国进出境动植 物检疫法》、《中华人民共和国进出境动植物检疫法实施条例》、《中华人民共和国 国境卫生检疫法》、《中华人民共和国国境卫生检疫法实施细则》和《中华人民共 和国食品卫生法》等。 中国国家 SPS 咨询点设在国家质量监督检验检疫总局（AQSIQ）的标准技 术法规中心。 （五）与贸易有关的技术措施 在中国，对进出口商品实行质量许可制度、法定检验制度和 CCC 认证制度。 技术法规的有多种表现形式，既包括国家相关的法律、政府部门制定的规章 和条例，也包括相关机构制定的具有强制性约束力的其它文件，如强制性标准。 强制性标准是涉及产品安全、卫生、环保等合理目标的、必须强制执行的标准。 中国的强制性标准在内容上符合《技术性贸易壁垒（TBT）协定》（《TBT 协定》） 规定的技术法规定义。有关强制性标准的制定、修订和批准发布情况在《国家质 量监督检验检疫总局公报》、《中国标准化》或中国标准化管理委员会的网站上及 时公布。 2001 年，国家质量监督检验检疫总局发布了《采用国际标准的管理规定》， 20