中国居民赴阿曼投资税收指南

中国居民赴阿曼 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组

中国居民赴阿曼 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组

中国居民赴阿曼投资税收指南 前言 《中国居民赴阿曼投资税收指南》重点介绍了阿曼苏丹国(简称“阿曼”) 的投资环境及税收制度。本指南根据阿曼的国情、税收政策、相关法规和 中阿双边协定,总结了中国企业赴阿曼投资可能面临的税务问题以及需要 遵从的税收征管规定,有较强的针对性和指导意义 本指南共分六个章节。第一章介绍了阿曼的基本国情、投资环境,为 中国居民赴阿曼投资提供了具有参考价值的背景资料。第二章全面介绍了 阿曼的税收制度,主要包括对税收法律体系、近年税制变化的介绍。第三 章介绍了阿曼税收征收和管理体制,涵盖了税收管理机构、居民纳税人的 税务登记、纳税申报、税务检査等征管规定,以及非居民纳税人的税收征 管措施与非居民企业税收管理的简介,对中国企业在阿曼投资合作的税务 管理实践具有较强的指导性。第四章介绍了阿曼的特别纳税调整政策,包 括关联交易、转让定价调査和资本弱化规定等。第五章是对中阿税收协定 及相互协商程序的介绍,包括对协定主要条款定义、适用范围、常设机构 认定、不同所得类型征税规定的介绍,以及对税收协定相互协商程序的说 明等。第六章为中国居民企业赴阿曼投资可能存在的税收风险予以提示, 包括信息报告风险、纳税申报风险、调査认定风险以及享受税收协定待遇 风险,以及目前国际税收的热点议题“税基侵蚀及利润转移”行动计划对 阿曼税收征管可能产生的影响。 本指南仅基于2019年5月前收集的信息进行编写,敬请各位读者在阅 读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同 时,建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定 待遇申请、转让定价调整、税务稽査等方面的问题时,及时向企业的主管 税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正

中国居民赴阿曼投资税收指南 1 前 言 《中国居民赴阿曼投资税收指南》重点介绍了阿曼苏丹国(简称“阿曼”) 的投资环境及税收制度。本指南根据阿曼的国情、税收政策、相关法规和 中阿双边协定，总结了中国企业赴阿曼投资可能面临的税务问题以及需要 遵从的税收征管规定，有较强的针对性和指导意义。 本指南共分六个章节。第一章介绍了阿曼的基本国情、投资环境，为 中国居民赴阿曼投资提供了具有参考价值的背景资料。第二章全面介绍了 阿曼的税收制度，主要包括对税收法律体系、近年税制变化的介绍。第三 章介绍了阿曼税收征收和管理体制，涵盖了税收管理机构、居民纳税人的 税务登记、纳税申报、税务检查等征管规定，以及非居民纳税人的税收征 管措施与非居民企业税收管理的简介，对中国企业在阿曼投资合作的税务 管理实践具有较强的指导性。第四章介绍了阿曼的特别纳税调整政策，包 括关联交易、转让定价调查和资本弱化规定等。第五章是对中阿税收协定 及相互协商程序的介绍，包括对协定主要条款定义、适用范围、常设机构 认定、不同所得类型征税规定的介绍，以及对税收协定相互协商程序的说 明等。第六章为中国居民企业赴阿曼投资可能存在的税收风险予以提示， 包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险以及享受税收协定待遇 风险，以及目前国际税收的热点议题“税基侵蚀及利润转移”行动计划对 阿曼税收征管可能产生的影响。 本指南仅基于 2019 年 5 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅 读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同 时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定 待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管 税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正

中国居民赴阿曼投资税收指南 目录 前言 第一章阿曼概况及投资主要关注事项 1.1国家概况 1.1.1地理概况 1.1.2政治概况. 1.3经济概况. 1.1.4文化概况. 1.2投资环境概述 1.2.1近年经济发展情况 4 1.2.2资源储备和基础设施..5 1.2.3支柱和重点行业 6 1.2.4投资政策 1.2.5经贸合作 9 2.6投资注意事项 第二章阿曼税收制度简介 2.1概览 2.1.1税制综述 2.1.2税收法律体系. 2.1.3近三年重大税制变化 2.2企业所得税( Corporate Income Tax) 2.2.1居民企业 2.2.2非居民企业 2.2.3其他 222338999 2.3个人所得税( Individual Income Tax) 2.3.1居民纳税人 2.3.2非居民纳税人 2.3.3其他 2.4增值税( Value- Added tax).. 2.4.1概述 19 2.4.2税收优惠 20 2.4.3应纳税额. 0 2.4.4其他 2.5其他税(费) 2.5.1社会保障税( Social Security Tax) 22222 2.5.2印花税( Stamp Duty 2.5.3关税( Customs Duty) 2.5.4消费税( Excise tax) 第三章税收征收和管理制度 3.1税收管理机构 3.1.1税务系统机构设置 3.1.2税务管理机构职责 3.2居民纳税人税收征收管理

中国居民赴阿曼投资税收指南 1 目录 前 言............................................................. 1 第一章阿曼概况及投资主要关注事项................................... 1 1.1 国家概况 .................................................... 1 1.1.1 地理概况................................................ 1 1.1.2 政治概况................................................ 2 1.1.3 经济概况................................................ 2 1.1.4 文化概况................................................ 4 1.2 投资环境概述 ................................................ 4 1.2.1 近年经济发展情况........................................ 4 1.2.2 资源储备和基础设施...................................... 5 1.2.3 支柱和重点行业.......................................... 6 1.2.4 投资政策................................................ 7 1.2.5 经贸合作................................................ 9 1.2.6 投资注意事项........................................... 10 第二章阿曼税收制度简介............................................ 12 2.1 概览 ....................................................... 12 2.1.1 税制综述............................................... 12 2.1.2 税收法律体系........................................... 12 2.1.3 近三年重大税制变化..................................... 12 2.2 企业所得税（Corporate Income Tax） ......................... 13 2.2.1 居民企业............................................... 13 2.2.2 非居民企业............................................. 18 2.2.3 其他................................................... 19 2.3 个人所得税（Individual Income Tax） ........................ 19 2.3.1 居民纳税人............................................. 19 2.3.2 非居民纳税人........................................... 19 2.3.3 其他................................................... 19 2.4 增值税（Value-Added Tax） .................................. 19 2.4.1 概述................................................... 19 2.4.2 税收优惠............................................... 20 2.4.3 应纳税额............................................... 20 2.4.4 其他 ................................................... 20 2.5 其他税（费） ............................................... 21 2.5.1 社会保障税（Social Security Tax）...................... 21 2.5.2 印花税（Stamp Duty）................................... 21 2.5.3 关税（Customs Duty）................................... 21 2.5.4 消费税（Excise Tax）................................... 22 第三章税收征收和管理制度.......................................... 23 3.1 税收管理机构 ............................................... 23 3.1.1 税务系统机构设置....................................... 23 3.1.2 税务管理机构职责....................................... 23 3.2 居民纳税人税收征收管理 ..................................... 23

中国居民赴阿曼投资税收指南 3.2.1税务登记 3.2.2账簿凭证管理制度 3.2.3纳税申报 3.2.4税务检查. 3.2.5税务代理. 3.2.6法律责任. 3.2.7其他征管规定 3.3非居民纳税人的税收征收和管理 ..26 3.3.1非居民税收征管措施简介 26 3.3.2非居民企业税收管理. 26 第四章特别纳税调整政策 28 4.1关联交易 41.1关联关系判定标准. 41.2关联交易基本类型 4.1.3关联申报管理 8888 4.2同期资料 42.1分类及准备主体 42.2具体要求及内容 4.2.3其他要求 28 4.3转让定价调查 4.3.1原则 43.2转让定价主要方法 4.3.3转让定价调查 4.4预约定价安排. 44.1适用范围 44.2程序 4.5受控外国企业 4.5.1判定标准 31 4.5.2税务调整 31 4.6成本分摊协议管理 46.1主要内容. 4.6.2税务调整. 4.7资本弱化 47.1判定标准 4.7.2税务调整. 4.8法律责任 第五章中阿税收协定及相互协商程序 33 5.1中阿税收协定 33 5.1.1中阿税收协定 33 5.1.2适用范围 5.1.3常设机构的认定 5.1.4不同类型收入的税收管辖 5.1.5阿曼税收抵免政策. 5.1.7在阿曼享受税收协定待遇的手续

中国居民赴阿曼投资税收指南 2 3.2.1 税务登记............................................... 23 3.2.2 账簿凭证管理制度....................................... 23 3.2.3 纳税申报............................................... 23 3.2.4 税务检查............................................... 24 3.2.5 税务代理............................................... 25 3.2.6 法律责任............................................... 25 3.2.7 其他征管规定........................................... 26 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理 ............................... 26 3.3.1 非居民税收征管措施简介................................. 26 3.3.2 非居民企业税收管理..................................... 26 第四章特别纳税调整政策............................................ 28 4.1 关联交易 ................................................... 28 4.1.1 关联关系判定标准....................................... 28 4.1.2 关联交易基本类型....................................... 28 4.1.3 关联申报管理........................................... 28 4.2 同期资料 ................................................... 28 4.2.1 分类及准备主体......................................... 28 4.2.2 具体要求及内容......................................... 28 4.2.3 其他要求............................................... 28 4.3 转让定价调查 ............................................... 30 4.3.1 原则................................................... 30 4.3.2 转让定价主要方法....................................... 30 4.3.3 转让定价调查........................................... 30 4.4 预约定价安排 ............................................... 30 4.4.1 适用范围............................................... 30 4.4.2 程序................................................... 31 4.5 受控外国企业 ............................................... 31 4.5.1 判定标准............................................... 31 4.5.2 税务调整............................................... 31 4.6 成本分摊协议管理 ........................................... 31 4.6.1 主要内容............................................... 31 4.6.2 税务调整............................................... 31 4.7 资本弱化 ................................................... 31 4.7.1 判定标准............................................... 31 4.7.2 税务调整............................................... 32 4.8 法律责任 ................................................... 32 第五章中阿税收协定及相互协商程序.................................. 33 5.1 中阿税收协定 ............................................... 33 5.1.1 中阿税收协定........................................... 33 5.1.2 适用范围............................................... 34 5.1.3 常设机构的认定......................................... 35 5.1.4 不同类型收入的税收管辖 ................................. 36 5.1.5 阿曼税收抵免政策....................................... 43 5.1.7 在阿曼享受税收协定待遇的手续........................... 44

中国居民赴阿曼投资税收指南 5.2阿曼税收协定相互协商程序 5.2.1相互协商程序概述 45 5.2.2税收协定相互协商程序的法律依据. 45 5.2.3相互协商程序的适用. 5.2.4启动程序 5.2.5相互协商的法律效力. 5.2.6阿曼仲裁条款. 5.3中阿税收协定争议的防范.. 第六章在阿曼投资可能存在的税收风险 6.1信息报告风险 6.1.1登记注册制度 6.1.2信息报告制度 6.2纳税申报风险 6.2.1在阿曼设立子公司的纳税申报风险 6.2.2在阿曼设立分公司或代表处的纳税申报风险 6.2.3在阿曼取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险 6.3调查认定风险 6.4享受税收协定待遇风险 6.5其他风险 参考文献 56 附录阿曼税收协定网络

中国居民赴阿曼投资税收指南 3 5.2 阿曼税收协定相互协商程序 ................................... 45 5.2.1 相互协商程序概述....................................... 45 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据......................... 45 5.2.3 相互协商程序的适用..................................... 46 5.2.4 启动程序............................................... 47 5.2.5 相互协商的法律效力..................................... 49 5.2.6 阿曼仲裁条款........................................... 50 5.3 中阿税收协定争议的防范 ..................................... 50 第六章在阿曼投资可能存在的税收风险................................ 52 6.1 信息报告风险 ............................................... 52 6.1.1 登记注册制度 ........................................... 52 6.1.2 信息报告制度........................................... 52 6.2 纳税申报风险 ............................................... 53 6.2.1 在阿曼设立子公司的纳税申报风险......................... 53 6.2.2 在阿曼设立分公司或代表处的纳税申报风险................. 53 6.2.3 在阿曼取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险........... 53 6.3 调查认定风险 ............................................... 53 6.4 享受税收协定待遇风险 ....................................... 54 6.5 其他风险.................................................... 55 参 考 文 献 ....................................................... 56 附录 阿曼税收协定网络 ............................................ 57