中国居民赴阿曼投资税收指南

中国居民赴阿曼投资税收指南 (4)劳动力制约因素 方面要了解相关法规对工会组织的相关规定,另一方面,要依 法签订雇佣合同,遵守相关劳动法规的有关规定,减少劳资纠纷。 (5)基础设施因素 由于阿曼的基础设施建设尚不全面,水电输送网络状况较差。同 时交通运输方式也存在布局不平衡、建设不完善等问题,通讯设施覆 盖率低、港口运转能力有限。在阿曼施工需提前规划,准备好相应解 决方案。 (6)经济风险 在阿曼开展投资、贸易、承包工程和劳务合作的过程中,要特别 注意事前调査、分析、评估相关风险,事中做好风险规避和管理工作。 11

中国居民赴阿曼投资税收指南 11 （4）劳动力制约因素 一方面要了解相关法规对工会组织的相关规定，另一方面，要依 法签订雇佣合同，遵守相关劳动法规的有关规定，减少劳资纠纷。 （5）基础设施因素 由于阿曼的基础设施建设尚不全面，水电输送网络状况较差。同 时交通运输方式也存在布局不平衡、建设不完善等问题，通讯设施覆 盖率低、港口运转能力有限。在阿曼施工需提前规划，准备好相应解 决方案。 （6）经济风险 在阿曼开展投资、贸易、承包工程和劳务合作的过程中，要特别 注意事前调查、分析、评估相关风险，事中做好风险规避和管理工作

中国居民赴阿曼投资税收指南 第二章阿曼税收制度简介 2.1概览 2.1.1税制综述 阿曼税收体系较为简单,主管当局为财政部和税务总署。总体而 言,阿曼征收的税种少而简单,企业赋税水平低,个人不用纳税。 阿曼以企业所得税为主。现行的《企业所得税法》于2010年开 始执行,2017年《企业所得税法》有重大修订。 阿曼已缔结了32个税收协定 1.2税收法律体系 阿曼现行的税法体系主要包括《企业所得税法》《公司贸易法》 《社会保险法》《海湾合作理事会统一行业组织法》《外商投资法》 以及《工业和矿业组织和鼓励法》 2.1.3近三年重大税制变化 2017年1月30日,沙特阿拉伯最终批准了海合会关于实施增值 税和消费税的联合协议。随后,巴林财政部长宣布,确认巴林于2017 年2月1日签署该协议。目前,所有海合会国家(巴林、科威特、阿 曼、卡塔尔、沙特阿拉伯和阿联酋)签署了协议,为2018年在所有 海合会成员国内实施增值税和消费税奠定了基础。下一步是每个签约 国家制定本国的实施规章。这项协议的签订,意味着在海合会成员国 开展业务的企业将受到増值税和消费税政策的影响,令在从未执行增 值税和消费税政策的地区的企业经营产生根本性的变化。但根据阿曼 财政部在2018年初的公告,增值税在阿曼的实施时间将由原计划的 2018年,推迟至2019年。据截至2019年5月的消息显示,阿曼增 值税或将于2019年9月后实施。 2019年,阿曼税务总署秘书长宣布,阿曼于2019年6月15日 起对部分“不健康”商品征收消费税,主要包括能量饮料、猪肉、烟 草、酒类产品等,税率为100%

中国居民赴阿曼投资税收指南 12 第二章 阿曼税收制度简介 2.1 概览 2.1.1 税制综述 阿曼税收体系较为简单，主管当局为财政部和税务总署。总体而 言，阿曼征收的税种少而简单，企业赋税水平低，个人不用纳税。 阿曼以企业所得税为主。现行的《企业所得税法》于 2010 年开 始执行，2017 年《企业所得税法》有重大修订。 阿曼已缔结了32个税收协定。 2.1.2 税收法律体系 阿曼现行的税法体系主要包括《企业所得税法》《公司贸易法》 《社会保险法》《海湾合作理事会统一行业组织法》《外商投资法》 以及《工业和矿业组织和鼓励法》。 2.1.3 近三年重大税制变化 2017 年 1 月 30 日，沙特阿拉伯最终批准了海合会关于实施增值 税和消费税的联合协议。随后，巴林财政部长宣布，确认巴林于 2017 年 2 月 1 日签署该协议。目前，所有海合会国家（巴林、科威特、阿 曼、卡塔尔、沙特阿拉伯和阿联酋）签署了协议，为 2018 年在所有 海合会成员国内实施增值税和消费税奠定了基础。下一步是每个签约 国家制定本国的实施规章。这项协议的签订，意味着在海合会成员国 开展业务的企业将受到增值税和消费税政策的影响，令在从未执行增 值税和消费税政策的地区的企业经营产生根本性的变化。但根据阿曼 财政部在 2018 年初的公告，增值税在阿曼的实施时间将由原计划的 2018 年，推迟至 2019 年。据截至 2019 年 5 月的消息显示，阿曼增 值税或将于 2019 年 9 月后实施。 2019 年，阿曼税务总署秘书长宣布，阿曼于 2019 年 6 月 15 日 起对部分“不健康”商品征收消费税，主要包括能量饮料、猪肉、烟 草、酒类产品等，税率为 100%

中国居民赴阿曼投资税收指南 另外,海合会国家对高耗能产品的关税将增加,且2017年统一 关税税率的计划己由海合会各成员国的海关当局确定 根据经济合作与发展组织(0 rganization for Economic Co- operation and Development,简称OECD)于2017年10月20日 发布的新闻稿,阿曼已加入了全球实施基地侵蚀和利润转移(BEPS) 项目的包容性框架。根据OECD于2018年1月24日发布的新闻稿, 阿曼正式表示有意于2018年6月前加入《实施税收协定相关措施以 防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(MI)。但根据截至2018年9 月27日的MLI签署国和缔约方状态,阿曼尚未正式加入MLI 阿曼中央银行于2019年5月15日发布通知,确认阿曼将从2020 年起实施OECD共同报告标准(CRS)制度,并交换金融账户信息。阿曼 承诺从2020年9月开始实施第一次自动信息交换 2019年5月15日,阿曼市场资本市场管理局宣布阿曼暂停对股 息所得和利息所得征收预提所得税,暂停时间自2019年5月6日起 的三年时间。 2.2企业所得税( Corporate Income Tax) 2.2.1居民企业 (1)判断标准及扣缴义务人 阿曼企业所得税并没有居民纳税人的专门定义。 (2)征税范围 阿曼公司对全球所得纳税,但已缴纳的特定境外税款可以享受税 收抵免 (3)税率 标准企业所得税率为15%,适用于阿曼的居民企业及外国企业在 阿曼的常设机构。较低税率为3%,适用于符合特定条件的小规模纳 税人 2017年2月26日,宪报刊登关于阿曼《企业所得税法》修订的 法令,法令对《企业所得税法》修订的主要内容如下: 一标准企业所得税率由12%增加至15%

中国居民赴阿曼投资税收指南 13 另外，海合会国家对高耗能产品的关税将增加，且 2017 年统一 关税税率的计划已由海合会各成员国的海关当局确定。 根据经济合作与发展组织（ Organization for Economic Co-operation and Development，简称 OECD）于 2017 年 10 月 20 日 发布的新闻稿，阿曼已加入了全球实施基地侵蚀和利润转移(BEPS) 项目的包容性框架。根据 OECD 于 2018 年 1 月 24 日发布的新闻稿， 阿曼正式表示有意于 2018 年 6 月前加入《实施税收协定相关措施以 防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(MLI)。但根据截至 2018 年 9 月 27 日的 MLI 签署国和缔约方状态，阿曼尚未正式加入 MLI。 阿曼中央银行于 2019 年 5 月 15 日发布通知,确认阿曼将从 2020 年起实施 OECD 共同报告标准(CRS)制度,并交换金融账户信息。阿曼 承诺从 2020 年 9 月开始实施第一次自动信息交换。 2019 年 5 月 15 日，阿曼市场资本市场管理局宣布阿曼暂停对股 息所得和利息所得征收预提所得税，暂停时间自 2019 年 5 月 6 日起 的三年时间。 2.2 企业所得税 （Corporate Income Tax） 2.2.1 居民企业 （1）判断标准及扣缴义务人 阿曼企业所得税并没有居民纳税人的专门定义。 （2）征税范围 阿曼公司对全球所得纳税，但已缴纳的特定境外税款可以享受税 收抵免。 （3）税率 标准企业所得税率为 15%，适用于阿曼的居民企业及外国企业在 阿曼的常设机构。较低税率为 3%，适用于符合特定条件的小规模纳 税人。 2017 年 2 月 26 日，宪报刊登关于阿曼《企业所得税法》修订的 法令，法令对《企业所得税法》修订的主要内容如下： —标准企业所得税率由 12%增加至 15%；

中国居民赴阿曼投资税收指南 一法定免税门槛(扣除标准)OMR30000(约78000美元)被废止; 向非居民企业支付的利息和股息适用预提所得税,税率10% 向非居民支付的服务费适用预提所得税,税率10%; 建筑工地,建筑、装配或安装工程有关的常设机构的定义,即 与提供咨询及其他服务的公司一样适用90天的常设机构规则; 一政府部门机构适用的预提所得税免税政策已废止。这些机构将 被要求对特定付款扣减预提所得税; 一免税优惠仅限于制造业企业且应符合一定的条件,免税期为5 年,不可延长 一作为纳税申报基础的自我评估制度被纳入税法,这一变化旨在 提高纳税申报的准确性和正确性: 一符合传统银行业收入流的伊斯兰金融交易的税收规定被纳入 税法 一要求所有纳税人申请并取得税务证; 调整与欺诈有关的一般纳税诉讼时效,从5年调整至3年;和 未提交最终报表有关的一般纳税诉讼时效,从10年调整至5年;调 整与作出税收决定有关的诉讼时效,从10个月调整至8个月; 根据权责发生制及国际会计准则规定准备会计账簿及纳税申 报表。 上述关于预提所得税的规定,预计将从法令在政府公报发布之日 起生效。所有其他修订,包括有关税率的变动,将自2017年1月1 日起开始的财年生效(包括2017年度的纳税申报表) 阿曼税务机关于2018年3月4日发布了一份官方声明,对2017 年2月刊登的企业所得税修正法令中的预提所得税规定进行澄清,明 确了无论服务发生地是否在境内,向非居民支付的服务费都将适用预 提所得税。该声明于2018年3月4日生效 较低税率为3%,适用于满足以下条件的小规模纳税人 纳税人的注册资本在纳税年度开始不超过OMR50000 5]根据阿曼市场资本市场管理局2019年5月15日宣告,阿曼将在2019年5月6日起的三年时 间内暂停对股息所得和利息所得征收预提所得税

中国居民赴阿曼投资税收指南 14 —法定免税门槛（扣除标准）OMR30000（约 78000 美元）被废止； —向非居民企业支付的利息和股息适用预提所得税，税率 10%[5] ； —向非居民支付的服务费适用预提所得税，税率 10%； —建筑工地，建筑、装配或安装工程有关的常设机构的定义，即 与提供咨询及其他服务的公司一样适用 90 天的常设机构规则； —政府部门机构适用的预提所得税免税政策已废止。这些机构将 被要求对特定付款扣减预提所得税； —免税优惠仅限于制造业企业且应符合一定的条件，免税期为 5 年，不可延长； —作为纳税申报基础的自我评估制度被纳入税法，这一变化旨在 提高纳税申报的准确性和正确性； —符合传统银行业收入流的伊斯兰金融交易的税收规定被纳入 税法； —要求所有纳税人申请并取得税务证； —调整与欺诈有关的一般纳税诉讼时效，从 5 年调整至 3 年；和 未提交最终报表有关的一般纳税诉讼时效，从 10 年调整至 5 年；调 整与作出税收决定有关的诉讼时效，从 10 个月调整至 8 个月； —根据权责发生制及国际会计准则规定准备会计账簿及纳税申 报表。 上述关于预提所得税的规定，预计将从法令在政府公报发布之日 起生效。所有其他修订，包括有关税率的变动，将自 2017 年 1 月 1 日起开始的财年生效（包括 2017 年度的纳税申报表）。 阿曼税务机关于 2018 年 3 月 4 日发布了一份官方声明，对 2017 年 2 月刊登的企业所得税修正法令中的预提所得税规定进行澄清，明 确了无论服务发生地是否在境内，向非居民支付的服务费都将适用预 提所得税。该声明于 2018 年 3 月 4 日生效。 较低税率为 3%，适用于满足以下条件的小规模纳税人； —纳税人的注册资本在纳税年度开始不超过 OMR50000； [5]根据阿曼市场资本市场管理局 2019 年 5 月 15 日宣告，阿曼将在 2019 年 5 月 6 日起的三年时 间内暂停对股息所得和利息所得征收预提所得税

中国居民赴阿曼投资税收指南 纳税人的平均职工人数不超过15人 纳税人的总收入不超过OMR100000 上述小规模纳税人禁止从事的行业包括:银行业和金融业、保险 业、公共事业特许经营权、航空和海洋运输、自然资源开采或财政部 禁止的一切其他活动。除适用较低的税率外,允许小规模纳税人提交 简化的税务申报单。如果税务机关怀疑纳税人计划将企业拆分成若干 小规模企业从事经营活动以满足适用低税率,税务机关有权使用反避 税条款重新分配企业间的收入。 (4)税收优惠 《企业所得税法》规定,从事以下业务可免缴企业所得税 从事海事运输的公司或机构取得的收入; 从事空运或海运活动的外国分支机构取得的收入(公司总部所 在国家(或地区)需与阿曼签署互惠协议); 依据阿曼法律设立的投资基金取得的收入以及外来投资基金 投资马斯喀特证券市场的证券所取得的收入 一依据海合会工业法规,从事工业项目的公司或机构取得的收 入。企业需满足以下条件才可适用免税条件:公司依照阿曼法律在阿 曼成立;公司或机构根据相关法律在贸易工业部或其他部门进行备 案;公司或机构的活动遵守相关法律;公司或机构在免税期内进行生 产经营活动时在相关部门备案;公司或机构在以上提到的产业中进行 生产经营活动,除管理服务和签约活动外;公司或机构的账号定期接 受注册审计师的审计;公司或机构不在其他法律下享受免税;公司或 机构冋向税务机关提交决算表和财务报告副本后,其他机关下发备案登 记证和执照 (5)应纳税所得额 应纳税所得额为纳税年度总收入减除费用加上对于不可扣除费 用及减免项目的调整。 ①收入范围 现金或实物收入,包括:全部活动的利润;研发所得;计算机及 程序使用或使用权所得;出租或利用房产、机器或固定、流动资产所

中国居民赴阿曼投资税收指南 15 —纳税人的平均职工人数不超过 15 人； —纳税人的总收入不超过 OMR100000。 上述小规模纳税人禁止从事的行业包括：银行业和金融业、保险 业、公共事业特许经营权、航空和海洋运输、自然资源开采或财政部 禁止的一切其他活动。除适用较低的税率外，允许小规模纳税人提交 简化的税务申报单。如果税务机关怀疑纳税人计划将企业拆分成若干 小规模企业从事经营活动以满足适用低税率，税务机关有权使用反避 税条款重新分配企业间的收入。 （4）税收优惠 《企业所得税法》规定，从事以下业务可免缴企业所得税： —从事海事运输的公司或机构取得的收入； —从事空运或海运活动的外国分支机构取得的收入(公司总部所 在国家（或地区）需与阿曼签署互惠协议)； —依据阿曼法律设立的投资基金取得的收入以及外来投资基金 投资马斯喀特证券市场的证券所取得的收入； —依据海合会工业法规，从事工业项目的公司或机构取得的收 入。企业需满足以下条件才可适用免税条件：公司依照阿曼法律在阿 曼成立；公司或机构根据相关法律在贸易工业部或其他部门进行备 案；公司或机构的活动遵守相关法律；公司或机构在免税期内进行生 产经营活动时在相关部门备案；公司或机构在以上提到的产业中进行 生产经营活动，除管理服务和签约活动外；公司或机构的账号定期接 受注册审计师的审计；公司或机构不在其他法律下享受免税；公司或 机构向税务机关提交决算表和财务报告副本后，其他机关下发备案登 记证和执照。 （5）应纳税所得额 应纳税所得额为纳税年度总收入减除费用加上对于不可扣除费 用及减免项目的调整。 ① 收入范围 现金或实物收入，包括：全部活动的利润；研发所得；计算机及 程序使用或使用权所得；出租或利用房产、机器或固定、流动资产所