抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累 计摊销额,再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产) 实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入 各会计期间的方法 实际利率是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量折现为该金融资产 账面余额(不考虑减值)或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时,在考虑金融资 产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上估计预期 现金流量,但不考虑预期信用损失。 经信用调整的实际利率是指将购入或源生的已发生信用减值的金融资产在预计存续期的估 计未来现金流量,折现为该金融资产摊余成本的利率。在确定经信用调整的实际利率时,在考虑 金融资产的所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)以及初始预期信用损 失的基础上估计预期现金流量 (1)金融资产 1)金融资产分类、确认和计量 金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基 础的利息的支付,且公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,则公司将该 金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产 金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基 础的利息的支付,且公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金 融资产为目标的,则该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 公司将非交易性权益工具投资不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产。 不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产条 件的金融资产均分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 公司在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的,该金融资产分类为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 在初始确认时,为消除或显著减少会计错配,公司可将金融资产不可撤销地指定为以公允价
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 26 - 本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累 计摊销额，再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。 实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入 各会计期间的方法。 实际利率是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量折现为该金融资产 账面余额(不考虑减值)或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时，在考虑金融资 产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上估计预期 现金流量，但不考虑预期信用损失。 经信用调整的实际利率是指将购入或源生的已发生信用减值的金融资产在预计存续期的估 计未来现金流量，折现为该金融资产摊余成本的利率。在确定经信用调整的实际利率时，在考虑 金融资产的所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)以及初始预期信用损 失的基础上估计预期现金流量。 (1)金融资产 1)金融资产分类、确认和计量 金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基 础的利息的支付，且公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则公司将该 金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产。 金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基 础的利息的支付，且公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金 融资产为目标的，则该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 公司将非交易性权益工具投资不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产。 不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产条 件的金融资产均分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 公司在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产分类为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 在初始确认时，为消除或显著减少会计错配，公司可将金融资产不可撤销地指定为以公允价
抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融资产满足下列条件之一,表明公司持有该金融资产的目的是交易性的:取得相关金融资 产的目的主要是为了近期出售或回购;相关金融资产的初始确认时属于集中管理的可辨认金融工 具组合的一部分,且有客观证据表明近期实际存在短期获得模式;相关金融资产属于衍生工具, 但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。 ①以摊余成本计量的金融资产 此类金融资产按照公允价值进行初始计量,相关交易费用计入初始确认金额,以摊余成本进 行后续计量。除被指定为被套期项目的,按照实际利率法摊销初始金额与到期金额之间的差额 其摊销、减值、汇兑损益以及终止确认时产生的利得或损失,计入当期损益。 公司对分类以摊余成本计量的金融资产按照实际利率法确认利息收入。除下列情况外,公司 根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入: a、对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产,公司自初始确认起,按照该金融资产的 摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。 b、对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产,公 司在后续期间,按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确认其利息收入。若该金融资产在后 续期间因其信用风险有所改善而不存在信用减值,并且这一改善可与应用上述规定之后发生的某 事件相联系,公司转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入 ②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 此类金融资产按照公允价值进行初始计量,相关交易费用计入初始确认金额。除被指定为被 套期项目的,此类金融资产,除信用减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的该金融 资产利息之外,所产生的其他利得或损失,均计入其他综合收益。该金融资产计入各期损益的金 额与视同其一直按摊余成本计量而计入各期损益的金额相等。金融资产终止确认时,之前计入其 他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转入,计入当期损益。 公司指定的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,按照公允 价值进行初始计量,相关交易费用计入初始确认金额。除获得股利(属于投资成本收回部分的除外) 计入当期损益外,其他相关的利得和损失包括汇兑损益)均计入其他综合收益,且后续不得转入 当期损益。当其终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 27 - 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融资产满足下列条件之一，表明公司持有该金融资产的目的是交易性的：取得相关金融资 产的目的主要是为了近期出售或回购；相关金融资产的初始确认时属于集中管理的可辨认金融工 具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获得模式；相关金融资产属于衍生工具， 但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。 ①以摊余成本计量的金融资产 此类金融资产按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额，以摊余成本进 行后续计量。除被指定为被套期项目的，按照实际利率法摊销初始金额与到期金额之间的差额， 其摊销、减值、汇兑损益以及终止确认时产生的利得或损失，计入当期损益。 公司对分类以摊余成本计量的金融资产按照实际利率法确认利息收入。除下列情况外，公司 根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入： a、对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，公司自初始确认起，按照该金融资产的 摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。 b、对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产，公 司在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确认其利息收入。若该金融资产在后 续期间因其信用风险有所改善而不存在信用减值，并且这一改善可与应用上述规定之后发生的某 一事件相联系，公司转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入。 ②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 此类金融资产按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。除被指定为被 套期项目的，此类金融资产，除信用减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的该金融 资产利息之外，所产生的其他利得或损失，均计入其他综合收益。该金融资产计入各期损益的金 额与视同其一直按摊余成本计量而计入各期损益的金额相等。金融资产终止确认时，之前计入其 他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转入，计入当期损益。 公司指定的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，按照公允 价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。除获得股利(属于投资成本收回部分的除外) 计入当期损益外，其他相关的利得和损失(包括汇兑损益)均计入其他综合收益，且后续不得转入 当期损益。当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出
抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 计入留存收益。 ③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 此类金融资产按照公允价值进行初始计量,相关交易费用直接计入当期损益。此类金融资产 的利得或损失,计入当期损益。 2)金融资产转移的确认和计量 公司将满足下列条件之一的金融资产予以终止确认: ①收取该金融资产现金流量的合同权利终止 ②金融资产发生转移,公司转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬 ③金融资产发生转移,公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬, 且未保留对该金融资产控制的 若公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬,且保留了对该金融资 产控制的,则按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认被转移金融资产,并相应确认相关 负债。公司按照下列方式对相关负债进行计量 ①被转移金融资产以摊余成本计量的,相关负债的账面价值等于继续涉入被转移金融资产的 账面价值减去公司保留的权利(如果公司因金融资产转移保留了相关权利)的摊余成本并加上公司 承担的义务(如果公司因金融资产转移承担了相关义务)的摊余成本,相关负债不指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融负债 ②被转移金融资产以公允价值计量的,相关负债的账面价值等于继续涉入被转移金融资产的 账面价值减去公司保留的权利(如果公司因金融资产转移保留了相关权利)的公允价值并加上公司 承担的义务(如果公司因金融资产转移承担了相关义务)的公允价值,该权利和义务的公允价值应 为按独立基础计量时的公允价值。 金融资产整体转移满足终止确认条件的,针对分类为以摊余成本计量的金融资产与分类为以 公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,将所转移金融资产的账面价值及因转移而 收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。针对公司指 定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具,之前计入其他综合收益 的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 28 - 计入留存收益。 ③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 此类金融资产按照公允价值进行初始计量，相关交易费用直接计入当期损益。此类金融资产 的利得或损失，计入当期损益。 2)金融资产转移的确认和计量 公司将满足下列条件之一的金融资产予以终止确认： ①收取该金融资产现金流量的合同权利终止； ②金融资产发生转移，公司转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬； ③金融资产发生转移，公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬， 且未保留对该金融资产控制的。 若公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，且保留了对该金融资 产控制的，则按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认被转移金融资产，并相应确认相关 负债。公司按照下列方式对相关负债进行计量： ①被转移金融资产以摊余成本计量的，相关负债的账面价值等于继续涉入被转移金融资产的 账面价值减去公司保留的权利(如果公司因金融资产转移保留了相关权利)的摊余成本并加上公司 承担的义务(如果公司因金融资产转移承担了相关义务)的摊余成本，相关负债不指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 ②被转移金融资产以公允价值计量的，相关负债的账面价值等于继续涉入被转移金融资产的 账面价值减去公司保留的权利(如果公司因金融资产转移保留了相关权利)的公允价值并加上公司 承担的义务(如果公司因金融资产转移承担了相关义务)的公允价值，该权利和义务的公允价值应 为按独立基础计量时的公允价值。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，针对分类为以摊余成本计量的金融资产与分类为以 公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，将所转移金融资产的账面价值及因转移而 收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。针对公司指 定为以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具，之前计入其他综合收益 的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益
抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 金融资产部分转移满足终止确认条件的,将转移前金融资产整体的账面价值在终止确认部分 和继续确认部分之间按照转移日各自的相对公允价值进行分摊,并将终止确认部分收到的对价和 原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和与终止确认部分在 终止确认日的账面价值之差额计入当期损益或留存收益 金融资产整体转移未满足终止确认条件的,公司继续确认所转移的金融资产整体,因资产转 移而收到的对价在收到时确认为负债。 (2)金融负债和权益工具 公司根据发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式,结合金融负债 和权益工具的定义,在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。 1)金融负债分类、确认和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金 融负债 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 金融负债满足下列条件之一的,表明公司承担该金融负债的目的是交易性的:承担相关金融 负债的目的主要是为了近期出售或回购;相关金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融 工具组合的一部分,且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式:相关金融负债属于衍生工具, 但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量,公允价值变 动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利或利息支出计入当期损益 ②其他金融负债 除财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债,按摊余成本进行后续 计量,终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 财务担保合同,是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时, 要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 29 - 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将转移前金融资产整体的账面价值在终止确认部分 和继续确认部分之间按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分收到的对价和 原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和与终止确认部分在 终止确认日的账面价值之差额计入当期损益或留存收益。 金融资产整体转移未满足终止确认条件的，公司继续确认所转移的金融资产整体，因资产转 移而收到的对价在收到时确认为负债。 (2)金融负债和权益工具 公司根据发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融负债 和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。 1)金融负债分类、确认和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金 融负债。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 金融负债满足下列条件之一的，表明公司承担该金融负债的目的是交易性的：承担相关金融 负债的目的主要是为了近期出售或回购；相关金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融 工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式；相关金融负债属于衍生工具， 但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价值变 动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利或利息支出计入当期损益。 ②其他金融负债 除财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，按摊余成本进行后续 计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 财务担保合同，是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时， 要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变
抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 动计入当期损益的金融负债的财务担保合同,在初始确认后按照损失准备金额以及初始确认金额 扣除依据收入准则相关规定所确定的累计摊销额后的余额孰高进行计量 2)金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,终止确认该金融负债或其一部分。公司与借出 方之间签订协议,以承担新金融负债方式替换原金融负债,且新金融负债与原金融负债的合同条 款实质上不同的,公司终止确认原金融负债,并同时确认新金融负债 金融负债全部或部分终止确认的,将终止确认部分的账面价值与支付的对价包括转出的非现 金资产或承担的新金融负债之间的差额,计入当期损益。 3)权益工具 权益工具是指能证明拥有公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。公司发行(含再 融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。公司不确认权益工具的公允价值变动 与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减 公司对权益工具持有方的分配作为利润分配处理,发放的股票股利不影响股东权益总额。 (3)金融资产和金融负债的公允价值确定 公司以主要市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值,不存在主要市场的,以最有利 市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值,并且采用当时适用并且有足够可利用数据和其 他信息支付的估值技术。公允价值计量所使用的输入值分为三个层次,即第一层次输入值是计量 日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价:第二层次输入值是除第一层次输入 值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值;第三层次输入值是相关资产或负债的不可观 察输入值。公司优先使用第一层次输入值,最后再使用第三层次输入值 公司对权益工具的投资以公允价值计量。但在有限情况下,如果用以确定公允价值的近期信 息不足,或者公允价值的可能估计金额分布范围很广,而成本代表了该范围内对公允价值的最佳 估计的,该成本可代表其在该分布范围内对公允价值的恰当估计。 (4)金融资产和金融负债的抵销 当公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的 同时公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时,金融资产和金融负债以相 互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此之外,金融资产和金融负债在资产负债表内分别列
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 30 - 动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，在初始确认后按照损失准备金额以及初始确认金额 扣除依据收入准则相关规定所确定的累计摊销额后的余额孰高进行计量。 2)金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。公司与借出 方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条 款实质上不同的，公司终止确认原金融负债，并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现 金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。 3)权益工具 权益工具是指能证明拥有公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。公司发行(含再 融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。公司不确认权益工具的公允价值变动。 与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 公司对权益工具持有方的分配作为利润分配处理，发放的股票股利不影响股东权益总额。 (3)金融资产和金融负债的公允价值确定 公司以主要市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值，不存在主要市场的，以最有利 市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值，并且采用当时适用并且有足够可利用数据和其 他信息支付的估值技术。公允价值计量所使用的输入值分为三个层次，即第一层次输入值是计量 日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值是除第一层次输入 值外相关资产或负债 直接或间接可观察的输入值；第三层次输入值是相关资产或负债的不可观 察输入值。公司优先使用第一层次输入值，最后再使用第三层次输入值。 公司对权益工具的投资以公允价值计量。但在有限情况下，如果用以确定公允价值的近期信 息不足，或者公允价值的可能估计金额分布范围很广，而成本代表了该范围内对公允价值的最佳 估计的，该成本可代表其在该分布范围内对公允价值的恰当估计。 (4)金融资产和金融负债的抵销 当公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的， 同时公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相 互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此之外，金融资产和 金融负债在资产负债表内分别列