抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 序号 子公司名称 子公司类型级次持股比例(%)表决权比例(%) 3抚顺抚特宾馆有限公司 全资子公司1级 10000 4抚顺鑫朗物业有限公司 全资子公司1级 5抚顺百通汇商贸有限公司 全资子公司 级 10000 10000 6辽宁通宝投资有限公司 全资子公司1级 10000 二、财务报表的编制基础 (一)编制基础 公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部颁布的《企业会计准则- 基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以 下合称"企业会计准则η,以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则 第15号-财务报告的一般规定》(2014年修订)的披露规定编制财务报表 (二)持续经营 公司不存在导致对报告期末起12个月内的持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。 、重要会计政策和会计估计 遵循企业会计准则的声明 公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了报告期公司的财务状 况、经营成果、现金流量等有关信息。 2、会计期间 公司会计年度为公历1月1日至12月31日 3、营业周期 公司营业周期为12个月 4、记账本位币 公司以人民币为记账本位币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合 21
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 21 - 序号 子公司名称 子公司类型 级次 持股比例(%) 表决权比例(%) 3 抚顺抚特宾馆有限公司 全资子公司 1 级 100.00 100.00 4 抚顺鑫朗物业有限公司 全资子公司 1 级 100.00 100.00 5 抚顺百通汇商贸有限公司 全资子公司 1 级 100.00 100.00 6 辽宁通宝投资有限公司 全资子公司 1 级 100.00 100.00 二、财务报表的编制基础 (一) 编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则- 基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以 下合称“企业会计准则”)，以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则 第15号-财务报告的一般规定》(2014年修订)的披露规定编制财务报表。 (二) 持续经营 公司不存在导致对报告期末起12个月内的持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。 三、重要会计政策和会计估计 1、 遵循企业会计准则的声明 公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状 况、经营成果、现金流量等有关信息。 2、 会计期间 公司会计年度为公历1月1日至12月31日。 3、 营业周期 公司营业周期为12个月。 4、 记账本位币 公司以人民币为记账本位币。 5、 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合
抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 (1)同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制并非暂时性的,为 同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并,在合并日取得对其他参与合并企业控制权的 方为合并方,参与合并的其他企业为被合并方。合并日,是指合并方实际取得对被合并方控制权 的日期。 合并方在同一控制下企业合并中取得的资产和负债,按照合并日在被合并方资产、负债(包括 最终控制方收购被合并方而形成的商誉)在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中 取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积 中的股本溢价,不足冲减的调整留存收益 同一控制下的企业合并中,被合并方采用的会计政策与合并方不一致的,合并方在合并日应 当按照本企业会计政策对被合并方的财务报表相关项目进行调整后确认 合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费用、 评估费用、法律服务费用等,应当于发生时计入当期损益。为企业合并发行的债券或承担其他债 务支付的手续费、佣金等,应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额:企业合并中发行权 益性证券发生的手续费、佣金等费用,应当抵减权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减的,冲 减留存收益。 (2)非同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制下的企业合 并 非同一控制下的企业合并,在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方,参与 合并的其他企业为被购买方。购买日,是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付 出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。通过多次交换交易分步实现的 企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作 出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,也 计入合并成本
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 22 - 并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 (1)同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为 同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一 方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权 的日期。 合并方在同一控制下企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债(包括 最终控制方收购被合并方而形成的商誉)在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中 取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积 中的股本溢价，不足冲减的调整留存收益。 同一控制下的企业合并中，被合并方采用的会计政策与合并方不一致的，合并方在合并日应 当按照本企业会计政策对被合并方的财务报表相关项目进行调整后确认。 合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、 评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。为企业合并发行的债券或承担其他债 务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额；企业合并中发行权 益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲 减留存收益。 (2)非同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合 并。 非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与 合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付 出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。通过多次交换交易分步实现的 企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作 出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也 计入合并成本
抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 非同一控制下企业合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有负债, 在购买日以公允价值计量。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值 份额的差额,确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值 份额的,经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,计 入当期损益。 非同一控制下的企业合并中,购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费 用以及其他相关管理费用,于发生时计入当期损益;购买方作为合并对价发行的权益性证券或债 务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额 合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定,包括公司及全部子公司 子公司,是指被公司控制的主体(含企业、被投资单位中可分割的部分,以及公司所控制的结 构化主体等)。控制,是投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变 回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 编制合并财务报表时,子公司采用与公司一致的会计年度和会计政策。公司内部各公司之间 的所有交易产生的资产、负债、权益、收入、费用和现金流量于合并时全额抵销。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额 的,其余额仍冲减少数股东权益 对于通过同一控制下的企业合并取得的子公司,被合并方的经营成果和现金流量自合并当期 期初纳入合并财务报表。编制比较合并财务报表时,对前期财务报表的相关项目进行调整,视同 合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直存在 对于通过非同一控制下的企业合并取得的子公司,被购买方的经营成果和现金流量自公司取 得控制权之日起纳入合并财务报表,直至公司对其控制权终止。在编制合并财务报表时,以购买 日确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整。 如果相关事实和情况的变化导致对控制要素中的一项或多项发生变化的,公司重新评估是否 控制被投资方。 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 (1)合营安排的分类
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 23 - 非同一控制下企业合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有负债， 在购买日以公允价值计量。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值 份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值 份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计 入当期损益。 非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费 用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债 务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 6、 合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，包括公司及全部子公司。 子公司，是指被公司控制的主体(含企业、被投资单位中可分割的部分，以及公司所控制的结 构化主体等)。控制，是投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变 回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 编制合并财务报表时，子公司采用与公司一致的会计年度和会计政策。公司内部各公司之间 的所有交易产生的资产、负债、权益、收入、费用和现金流量于合并时全额抵销。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额 的，其余额仍冲减少数股东权益。 对于通过同一控制下的企业合并取得的子公司，被合并方的经营成果和现金流量自合并当期 期初纳入合并财务报表。编制比较合并财务报表时，对前期财务报表的相关项目进行调整，视同 合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直存在。 对于通过非同一控制下的企业合并取得的子公司，被购买方的经营成果和现金流量自公司取 得控制权之日起纳入合并财务报表，直至公司对其控制权终止。在编制合并财务报表时，以购买 日确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整。 如果相关事实和情况的变化导致对控制要素中的一项或多项发生变化的，公司重新评估是否 控制被投资方。 7、 合营安排分类及共同经营会计处理方法 (1)合营安排的分类
抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因 素,将合营安排分为共同经营和合营企业。 未通过单独主体达成的合营安排,划分为共同经营;通过单独主体达成的合营安排,通常划 分为合营企业:但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分 为共同经营 ①合营安排的法律形式表明,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义 务 ②合营安排的合同条款约定,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义 务 ③其他相关事实和情况表明,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义 务,如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出,并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方 的支持 (2)共同经营会计处理方法 公司确认共同经营中利益份额中与公司相关的下列项目,并按照相关企业会计准则的规定进 行会计处理: ①确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的资产; ②确认单独所承担的负债,以及按其份额确认共同承担的负债 ③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入 ④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入 ⑤确认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用。 公司向共同经营投出或出售资产等(该资产构成业务的除外,在该资产等由共同经营出售给 第三方之前,仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的资 产发生符合《企业会计准则第8号-资产减值》等规定的资产减值损失的,公司全额确认该损失 公司自共同经营购买资产等(该资产构成业务的除外),在将该资产等出售给第三方之前,仅 确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合《企业会计 准则第8号-资产减值》等规定的资产减值损失的,公司按承担的份额确认该部分损失。公司对共 24
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 24 - 公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因 素，将合营安排分为共同经营和合营企业。 未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划 分为合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分 为共同经营： ①合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义 务； ②合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义 务； ③其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义 务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方 的支持。 (2)共同经营会计处理方法 公司确认共同经营中利益份额中与公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进 行会计处理： ①确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； ②确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债； ③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； ④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； ⑤确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 公司向共同经营投出或出售资产等(该资产构成业务的除外)，在该资产等由共同经营出售给 第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的资 产发生符合《企业会计准则第8号-资产减值》等规定的资产减值损失的，公司全额确认该损失。 公司自共同经营购买资产等(该资产构成业务的除外)，在将该资产等出售给第三方之前，仅 确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合《企业会计 准则第8号-资产减值》等规定的资产减值损失的，公司按承担的份额确认该部分损失。公司对共
抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 同经营不享有共同控制,如果公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的,仍按 上仍按上述原则进行会计处理,否则,应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。 8、现金及现金等价物的确认标准 公司在编制现金流量表时所确定的现金,是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。 公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物,是指公司持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 9、外币业务和外币财务报表折算 (1)外币业务 外币业务交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。 资产负债表日,外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算,由此产生的汇兑差额,除属于与 购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处 理外,均计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本 位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,由此产 生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的,形成 的汇兑差额计入其他综合收益。 (2)外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除" 未分配利润"项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目,采用交 易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益 处置境外经营时,将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外币财 务报表折算差额,自其他综合收益项目转入处置当期损益;部分处置境外经营的,按处置的比例 计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益。 10、金融工具 在公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的 25
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 25 - 同经营不享有共同控制，如果公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的，仍按 上仍按上述原则进行会计处理，否则，应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。 8、 现金及现金等价物的确认标准 公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。 公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指公司持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 9、 外币业务和外币财务报表折算 (1)外币业务 外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。 资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与 购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处 理外，均计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本 位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产 生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的，形成 的汇兑差额计入其他综合收益。 (2)外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除" 未分配利润"项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交 易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。 处置境外经营时，将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外币财 务报表折算差额，自其他综合收益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，按处置的比例 计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。 10、金融工具 在公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的