抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 示,不予相互抵销。 (5)衍生工具与嵌入衍生工具 衍生金融工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量,并以公允价值进行后续计量 对于嵌入衍生工具与主合同构成的混合合同,若主合同属于金融资产的,公司不从该混合合 同中分拆嵌入衍生工具,而将该混合合同作为一个整体适用关于金融资产分类的会计准则规定 若混合合同包含的主合同不属于金融资产,且同时符合下列条件的,公司将嵌入衍生工具从 混合工具中分拆,作为单独的衍生金融工具处理 ①嵌入衍生工具的经济特征和风险与主合同的经济特征及风险紧密相关。 ②与该嵌入衍生工具具有相同条款的单独工具符合衍生工具的定义。 ③该混合合同不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理 嵌入衍生工具从混合合同中分拆的,公司按照适用的会计准则规定对混合合同的主合同进行 会计处理 衍生金融工具的公允价值变动计入当期损益。 (6)金融工具减值 公司对分类为以摊余成本计量的金融资产、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产、租赁应收款以及贷款承诺和财务担保合同以预期信用损失为基础确认损失准备。 公司对收入准则规范的交易形成的应收账款、租赁应收款按照相当于整个存续期内预期信用 损失的金额计量损失准备 对于其他金融工具,除购买或源生的已发生信用减值的金融资产外,公司在每个资产负债表 日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后的变动情况。若该金融工具的信用风险自初始确认 后已显著增加,公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备; 若该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加,公司按照相当于该金融工具未来1个月内 预期信用损失的金额计量其损失准备。信用损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计 入当期损益,除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、财务担保合同和 贷款承诺外,信用损失准备抵减金融资产的账面价值:对于分类为以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益的金融资产,公司在其他综合收益中确认其信用损失准备,不减少该金融资产在资 31
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 31 - 示，不予相互抵销。 (5)衍生工具与嵌入衍生工具 衍生金融工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量。 对于嵌入衍生工具与主合同构成的混合合同，若主合同属于金融资产的，公司不从该混合合 同中分拆嵌入衍生工具，而将该混合合同作为一个整体适用关于金融资产分类的会计准则规定。 若混合合同包含的主合同不属于金融资产，且同时符合下列条件的，公司将嵌入衍生工具从 混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。 ①嵌入衍生工具的经济特征和风险与主合同的经济特征及风险紧密相关。 ②与该嵌入衍生工具具有相同条款的单独工具符合衍生工具的定义。 ③该混合合同不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理。 嵌入衍生工具从混合合同中分拆的，公司按照适用的会计准则规定对混合合同的主合同进行 会计处理。 衍生金融工具的公允价值变动计入当期损益。 (6)金融工具减值 公司对分类为以摊余成本计量的金融资产、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产、租赁应收款以及贷款承诺和财务担保合同以预期信用损失为基础确认损失准备。 公司对收入准则规范的交易形成的应收账款、租赁应收款按照相当于整个存续期内预期信用 损失的金额计量损失准备。 对于其他金融工具，除购买或源生的已发生信用减值的金融资产外，公司在每个资产负债表 日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后的变动情况。若该金融工具的信用风险自初始确认 后已显著增加，公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备； 若该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，公司按照相当于该金融工具未来12个月内 预期信用损失的金额计量其损失准备。信用损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计 入当期损益，除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、财务担保合同和 贷款承诺外，信用损失准备抵减金融资产的账面价值；对于分类为以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益的金融资产，公司在其他综合收益中确认其信用损失准备，不减少该金融资产在资
抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 产负债表中列示的账面价值 公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量了损 失准备,但在当期资产负债表日,该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形 的,公司在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量该金融工具的损 失准备,由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益。 1)信用风险显著增加 公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息,通过比较金融工具在资产负债表日发生违约 的风险与在初始确认日发生违约的风险,以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增 加。对于贷款承诺和财务担保合同,公司在应用金融工具减值规定时,将公司成为做出不可撤销 承诺的一方之日作为初始确认日。 公司在评估信用风险是否显著增加时考虑如下因素: a、信用风险变化所导致的内部价格是否发生显著变化 b、若现有金融工具在资产负债表日作为新金融工具源生或发行,该金融工具的利率或其他 条款是否发生显著变化。 c、同一金融工具或具有相同预计存续期的类似金融工具的信用风险的外部市场指标是否发 生显著变化。 d、金融工具外部信用评级实际或预期是否发生显著变化。 e、对债务人实际或预期的内部信用评级是否下调。 f、预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不 利变化。 g、债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化 h、同一债务人发生的其他金融工具的信用风险是否显著增加 i、债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化。 j、作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化 k、预期将降低债务人按照合同约定期限还款的经济动机的是否发生显著变化 l、借款合同的预期变更,包括预计违反合同的行为可能导致的合同义务的免除或修订、给予 32
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 32 - 产负债表中列示的账面价值。 公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量了损 失准备，但在当期资产负债表日，该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形 的，公司在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量该金融工具的损 失准备，由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益。 1)信用风险显著增加 公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表日发生违约 的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增 加。对于贷款承诺和财务担保合同，公司在应用金融工具减值规定时，将公司成为做出不可撤销 承诺的一方之日作为初始确认日。 公司在评估信用风险是否显著增加时考虑如下因素： a、信用风险变化所导致的内部价格是否发生显著变化。 b、若现有金融工具在资产负债表日作为新金融工具源生或发行，该金融工具的利率或其他 条款是否发生显著变化。 c、同一金融工具或具有相同预计存续期的类似金融工具的信用风险的外部市场指标是否发 生显著变化。 d、金融工具外部信用评级实际或预期是否发生显著变化。 e、对债务人实际或预期的内部信用评级是否下调。 f、预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不 利变化。 g、债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化。 h、同一债务人发生的其他金融工具的信用风险是否显著增加。 i、债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化。 j、作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化。 k、预期将降低债务人按照合同约定期限还款的经济动机的是否发生显著变化。 l、借款合同的预期变更，包括预计违反合同的行为可能导致的合同义务的免除或修订、给予
抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更。 m、债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化 n、公司对金融工具信用管理方法是否发生变化。 o、逾期信息 在资产负债表日,若公司判断金融工具只具有较低的信用风险,则公司假定该金融工具的信 用风险自初始确认后并未显著増加。如果金融工具的违约风险较低,借款人在短期内履行其合同 现金流量义务的能力很强,并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降 低借款人履行其合同现金义务,则该金融工具被视为具有较低的信用风险 2)己发生信用减值的金融资产 当公司预期对金融资产未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时,该金融资产成 为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息 a、发行方或债务人发生重大财务因难 b、债务人违反合同,如偿付利息或本金违约或逾期等; c、债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑,给予债务人在任何其他情况下都 不会做出的让步; d、债务人很可能破产或进行其他财务重组 e、发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失; f、以大幅折扣购买或源生一项金融资产,该折扣反映了发生信用损失的事实。 3)预期信用损失的确定 公司除对单项金额重大或已发生信用减值的金融工具在单项合同基础上确定其信用损失外, 在组合基础上采用减值矩阵确定相关金融工具的信用损失。公司以共同信用风险特征为依据,将 金融工具分为不同组别。公司采用的共同信用风险特征包括:金融工具类型、信用风险评级、担 保物类型、初始确认日期、剩余合同期限、债务人所处行业、债务人所处地理位置等 公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的要素包括:通过评价一系列可能的结果而确定 的无偏概率加权平均金额;货币时间价值:在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努力即 可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 33 - 免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更。 m、债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化。 n、公司对金融工具信用管理方法是否发生变化。 o、逾期信息。 在资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则公司假定该金融工具的信 用风险自初始确认后并未显著增加。如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同 现金流量义务的能力很强，并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降 低借款人履行其合同现金义务，则该金融工具被视为具有较低的信用风险。 2)已发生信用减值的金融资产 当公司预期对金融资产未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成 为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息： a、发行方或债务人发生重大财务因难； b、债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等； c、债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都 不会做出的让步； d、债务人很可能破产或进行其他财务重组； e、发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失； f、以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。 3)预期信用损失的确定 公司除对单项金额重大或已发生信用减值的金融工具在单项合同基础上确定其信用损失外， 在组合基础上采用减值矩阵确定相关金融工具的信用损失。公司以共同信用风险特征为依据，将 金融工具分为不同组别。公司采用的共同信用风险特征包括：金融工具类型、信用风险评级、担 保物类型、初始确认日期、剩余合同期限、债务人所处行业、债务人所处地理位置等。 公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的要素包括：通过评价一系列可能的结果而确定 的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努力即 可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息
抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失 ①对于金融资产,信用损失为公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额 的现值。 ②对于租赁应收款,信用损失为公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额 的现值。 ③对于未揽胜的贷款承诺,信用损失为在贷款承诺持有人提用相应贷款的情况下,公司应收 取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值 ④对于财务担保合同,信用损失为公司就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔付的预计 付款额,减去公司预期向该合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之间的差额的现值。 ⑤对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产,信用损 失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额 4)减记金融资产 公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的,直接减记该金融资产的账 面金额。这种减记构成相关金融资产的终止确认 11、存货 (1)存货的分类 存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、在产品、产成品等。 (2)存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价,存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时 采用加权平均法确定其发出的实际成本 (3)存货跌价准备的计提方法 资产负债表日,存货按照成本与可变现净值孰低计量,并按单个存货项目计提存货跌价准备 但对于数量繁多、单价较低的存货,按照存货类别计提存货跌价准备。 可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的 销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时,以取得的确凿证据为基础,同时 -34
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 34 - 公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失： ①对于金融资产，信用损失为公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额 的现值。 ②对于租赁应收款，信用损失为公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额 的现值。 ③对于未揽胜的贷款承诺，信用损失为在贷款承诺持有人提用相应贷款的情况下，公司应收 取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值。 ④对于财务担保合同，信用损失为公司就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔付的预计 付款额，减去公司预期向该合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之间的差额的现值。 ⑤对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产，信用损 失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额。 4)减记金融资产 公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减记该金融资产的账 面金额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。 11、存货 (1)存货的分类 存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、在产品、产成品等。 (2)存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时， 采用加权平均法确定其发出的实际成本。 (3)存货跌价准备的计提方法 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备， 但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的 销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时
抚顺特殊钢股份有限公司 019年度财务报表附注 考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 (4)存货的盘存制度 公司的存货盘存制度为永续盘存制。 (5)低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品、包装物采用一次转销法摊销。 12、长期股权投资 (1)共同控制、重大影响的判断标准 共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经过分 享控制权的参与方一致同意后才能决策。公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对 被投资单位净资产享有权利的,被投资单位为公司的合营企业。 重大影响,是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其 他方一起共同控制这些政策的制定。公司能够对被投资单位施加重大影响的,被投资单位为公司 联营企业 (2)初始投资成本的确定 ①企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并:公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益 性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的 账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投 资单位实施控制的,在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的 账面价值的份额,确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本,与 达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的 差额,调整股本溢价,股本溢价不足冲减的,冲减留存收益 非同一控制下的企业合并:公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成 本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的,按照原持有的股权投资账 面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本 ②其他方式取得的长期股权投资
抚顺特殊钢股份有限公司 2019 年度财务报表附注 - 35 - 考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 (4)存货的盘存制度 公司的存货盘存制度为永续盘存制。 (5)低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品、包装物采用一次转销法摊销。 12、长期股权投资 (1)共同控制、重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分 享控制权的参与方一致同意后才能决策。公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对 被投资单位净资产享有权利的，被投资单位为公司的合营企业。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其 他方一起共同控制这些政策的制定。公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为公司 联营企业。 (2)初始投资成本的确定 ①企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益 性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的 账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投 资单位实施控制的，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的 账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本，与 达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的 差额，调整股本溢价，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。 非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成 本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有的股权投资账 面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。 ②其他方式取得的长期股权投资