162017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 续表 相关内容(能力等级 考点分布 税收征收管理范围划分—分税种012年单选题 4税收收人划分一分收人1204年多选题、2015年单选题 六、税务机关和纳税人的权利与义务2015年多选题 七、国际税收关系(★ 1圆际重复缸与国际税收协定2090年多选题 2园际避税、反避税与国际貌收合作 2017年教材的主要变化 1.将第二节的节名改称为“税法原则”; 2.将第六节的节名改称为税务机关和纳税人的权利与义务 3.由原八节内容改为七节,但只是对内容重新进行了梳理,重大修改并不多。 本章核心考点解读 第一节税法的棚念 税收与税法的概念(★) (一)税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的 种形式。 税收的内涵 (1)税收是国家取得财政收人的一种重要工具,其本质是一种分配关系。 (2)国家征税的依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配。 扫一扫“码”上听课 亲受的读者,相信您已经发现,本书每个考点标题后都印有二维码,全书一共260多个。这是本书精心为您准 备的,每个二维码均对应相关的知识点讲解频,您在学习过程中,如果有所疑问,或者理解不造彻,只朋乎机 或平板电脑扫描二维玛,马上就能听到由编写本书的名师进行的深入讲解。不用花像时间东翻西,只要扫一 快逵聲决问題。注会考试一“扌 本书前10个考点的课程視頻免费向所有用户开放。购买东奥网课的用户可以无观看全书知识点视频。 ◆使用步骤 1.下载安装最新版“东奥会计课堂”移动客户端(扫描封底二码安装)。 2.打开“东奥会计课堂”应用、点击首页右上角的“扫一扫”按钮。 3.对照本书考点后的二维码,扫一扫,馬上观看对应的名师视频洪解 支持系(105.1及以上)和安单系统( Aneroid2.3及以上)的所有手、平板设备 东奥会计在线uwu.dongao.com
算二部分同步辅导及强化训练第一章税法总论 (3)国家课征税款的目的是满足社会公法定纳税义务的内容。 共需要 (2)税法具有综合性,它是由一系列单 提示】税收已经不仅仅纯粹是经济领行税收法律法规及行政规章制度组成的体 域的问题,而是政治领域、社会领域的大其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权 问题。 利和义务、税收管理规则、法律责任、解决 【例题1·单选题】下列权利中,作为国税务争议的法律规范等。 家征税依据的是()。(2016年) 例题2·单选题】由税收制度所调整的 理权力 税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决 B.政治权力 定,税法具有()。到 C.财产权力 A.义务性特点 1 D.社会权力 B.权利性特点 【名师点题】基础知识性的考点,只需 C.综合性特点 简单 D.单一性特点 【解析】国家征税的依据是政治权力。 【解祈】税法属义务性法规的这一特点 答案】B 是由税收的无偿性和强制性特点所决定的 税法是国家制定的用以调整国家税法的另一特点是具有综合性,税法的综合 与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关性特点是由税收制度所调整的税收分配关系 系的法律规范的总称。税法体现为法律这 和税收法律关系的复杂性所决定的。C选项 规范形式,是税收制度的核心内容。 税法具有义务性法规和综合性法规的 【答豪】C 特点: (1)从法律性质上看,税法属于义务性 二、税收法律关系(★★★) 法规,以规定纳税人的义务为主 【提示】税法属义务性法规的这一特点 税收法律关系包括三方面内容:税收法 是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。律关系的构成;税收法律关系的产生、变更 税法的义务性、强制性,不仅有国家权力作与消灭;税收法律关系的保护。 为后盾,而且有一系列的制度揩施作保障 解释】这一部分内容考点明显,容易 税法作为强制性规范,即对于一切满足税收命题。考生要注意掌握下表的内容和对应 要素的纳税人,均应根据税法缴纳税款,而关系中平中 不允许行政机关与纳税人之间达成默契变动 2去 方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关、海关和财政机关;另一方 主体 是履行纳税文务的法人、自然人和其他组织(按照属地非属人的原则确定) 税收法律关系的构成客体税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象,即征税对象 内容是主体所享有的权利和所应承担的义务,是税收法律关系中最实质的东西,也 是税法的灵魂 税收法律关系的 产生、变更与消灭由税收法律事实来决定一税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为 税收法律 收法律关系的保护对权利主体双方是平等的,同时对其享有权利的保护就是对其承 关系的保护 担义务的制约 G权威网上课堂 wuwu dongan.cam
182017年注册会计師考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 【例題3·单选題】下列关于税收法律关 A.《中华人民共和国宪法 系的表述中,正确的是( B.《中华人民共和国民法通则》 A.税法是引起税收法律关系的前提条 C.《中华人民共和国个人所得税法》 件,税法可以产生具体的税收法律关系 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 B.税收法律关系的保护对权利主体双方 【名师点题】很经典的考题,考核与税 是不平等的 有关的其他法律,《宪法》作为国家的根 C.代表国家行使征税职责的国家各级税本大法,其中关于纳税的表述需要考生记忆。 务机关是税收法律关系中的主体之 【解析】本题考核税法与宪法的关系。 D.税收法律关系总体上与其他法律关系我国《宪法》第五十六条规定:“中华人民 一样,都是由权利主体、权利客体两方面共和国公民有依照法律纳税的义务”。 构成 【答案】A 【解析】税法是引起税收法律关系的前 2.税法与民法的关系:民法调整方法的 提条件,但税法本身并不能产生具体的税收主要特点是平等、等价、有偿;税法调整方 法律关系,税收法律关系的产生、变更、消法要采用命令、服从的方法。民法与税法不 灭是由税收法律事实决定的,所以选项A错发生冲突时,税法不再另行规定;出现不 误;税收法律关系的保护对权利主体双方是致时,一般按税法规定纳税。 平等的,所以选项B错误;税收法律关系中 3.税法与刑法的关系:调鉴范围不同 的主体包括征纳双方,一方是代表国家行使违反了税法,并不一定就是犯罪,但违反税 征税职責的国家各级税务机关、海关和财政法情节严重触及刑律者,将受刑事处罚。 机关,另一方是履行纳税义务的人,所以选 【例題5·单选题】2009年2月,在下列 项C正确 法律关系在总体上与其他法法律中,明确用“选避缴纳税款”取代“偷 律关系一样,都是由税收法律关系的主体、税”概念的是( 客体和内容三方面构成的,所以选项D A.《中华人民共和国宪法》第56条 错误。 B.《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案】 第63条 三、税法与其他法律的关 C.《中华人民共和国刑法》第201条 D.《中华人民共和国企业所得税法》第 系(★ 税法在我国法律体系中的地位由税收在 【解析】本題考核税法与刑法的关系 国家经济活动中的重要性决定。税法属于国的改革动态。2009年2月28日,全国人大常 家法律体系中一个重要的部门法,涉及税收委会表决通过了《刑法修正案》 逃避 征纳关系的法律规范,在某种情况下也援引墩纳税款”替代了“偷税”的概念表述。 一些其他法律。 【答案】C 【解释】税法与其他法律的关系 4.税法与行政法的关系:税法与行政法 1.税法与宪法的关系:税法依据宪法的有着十分密切的联系,主要表现在税法具有 原则制定 行政法的一般特征;但税法又与一般行政法 例题4·单选题】下列法律中,明确规有所不同—一税法具有经济分配的性质,并 定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的且经济利益由纳税人向国家无偿单向转移 义务”的是()。(2009年) 这是一般行政法所不具备的。 G东奥会计在线wwlw.dongao.com
第二部分同步辅导及强化训练第一章税法总论 第二节税法原则 税法原则包括税法基本原则(四项)和税法适用原则(六项)。 【解释】本部分内容容易在考试中命题,考生应先注意税法原则的两大分类—基本原 则、适用原则,再对各类原则中的具体原则的现实体现有所认识。 、税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则,为包括税收立法、执法、司法在内的一切 税收活动所必须遵守。 【提示】税收法定原则是税法基本原则中的核心。如果没有相应法律作前提,国家则不能 征税,公民也没有纳税的义务。 基本原则 解释及举例 也称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都 必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域,其内容包括税收 要件法定原则和税务合法性原则 1.税收要件法定原则 (1)国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施 (2)国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行 (3)征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定,这种规定还应当尽量明 2.税务合法性原则 (1)要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定,既可以使纳税 税收法定原则得以程序化,提高工作效率,节约社金成本,又尊重并保护了税收债务人的程序性权利,促使 其提高纳税的意识 (2)要求征税机关及其工作人员在征税过程中,必须按照税收程序法和税收实体法律的规定 来行使自己的职权,履行自己的职责,充分尊重纳税人的各项权利 【例题6·单选题】下列各项税原则中,属亍税法基本原则核心的是()。(2014年) A.税收公千原赔B.乱收效率原则C实质课税原则D、乱收法定原则 【名师点题】近几年税收法定、良法善己成为立法机关、政府駟民众的共识,考生要注愈把 振与时代湖流有关的税收基础理论。 【解析】税收法定愿是锐法基本原中的核心 【答案1D 一般认为税收公平原刚包括税收横向公平和纵向公平,即税收负担必须根据纳稳人的负担能力 分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。税收公平原则漂于律上的平等 税收公平原则性原则 【举例1《个人所得税法》中对劳务报酬所得畸高的,实行加征的规定,对所得高的提高负 量能课征,体现了稳法基本原则中的税收公平原则 ⑥权威网上课堂 wwu.dongan. com
202017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 续表 基本原则 解释及举例 税收效率原则包括两个方面:经济效率和行政效率 【例题7…单选题】税法基本原则中,要求税法的制定要有利于资源的有就配置和经济体制的 有效运行的原刚是() 税收效原丽A.我收法定原则B.祝收公平原则C税收效原别。D.实璇课税原则 【解析】税收效率原則包括两个方面,一是指经济效率,二是指行致效单。前者要求税法的制 定要有利于资源的有效配置和经济体的有效运行,后者要求提高税收行政效率,节约税收征 管成本 回|是指应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳极人的很 实质课税原则 负,面不能仅考虑相关外观和形式 【举例】如果纳税人邇过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权重新核定计税依 据,以防止纳税人避税与逃税,这样处理体现了税法基本原则中的实质课税原则 二、税法适用原则 税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的 准则。与税法基本原则相比,税法适用原则含有更多的法律技术性准则,更为具体化 适用原則 解释及举例9 其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力,还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税 n收行政规章的效力:效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的税法即是无效的 【例题8·单选題】以下不符合法律优位原则的说法是()。 44A.法律的效力高于行政立法的效力 法律优位原则|B.我国花收法律与打政法规具有同等效力 c.视收行政法规的效力高于视收行政规章的效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的法即是无就的 【解析】法律优位原的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。 【答案】B 即新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法 法律不溯及【举例】为促进节能环保,经国务院批准,自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税,假 既往原则人小定在215年3月,某锌原电池生产企业被查出其2014年2月隐瞒销售额2万元,按照法律 12不溯及既往原则,2015年2月以前发生的锌原电池销售额不应按照现行政策缴纳消费税 也称后法优于先法原则,即新旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法 新法优于【举例12014年10月,财政部和国家税务总局联合发布《关于实施螺炭资源税改革的通知 旧法原则|规定2014年12月1日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革。纳税人2014年12月 日后销售和自用的应税煤炭,按本通知规定从价计算缴纳资源税。体现新法优于旧法原则 东奥会计在线uuw.dongao.com