复旦大学：《税法 Tax Law》硕士毕业论文_卷烟消费税的消费效应分析 The Consumption Effect of Cigarette Excise Taxes.pdf

目录目录 ..............................................................................................................................II 图表目录 .......................................................................................................................I 摘要 ..............................................................................................................................II Abstract......................................................................................................................III 第 1 章绪论 .................................................................................................................1 1.1 研究背景和意义.............................................................................................1 1.2 研究内容和方法.............................................................................................2 1.3 创新点和不足之处.........................................................................................3 第 2 章文献综述 .........................................................................................................4 2.1 国外文献综述.................................................................................................4 2.2 国内文献综述.................................................................................................5 2.3 小结...............................................................................................................10 第 3 章卷烟消费税税制改革的政策梳理 ...............................................................12 3.1 1994 年卷烟消费税税制确立.......................................................................12 3.2 1998 年卷烟消费税税制改革.......................................................................13 3.3 2001 年卷烟消费税税制改革.......................................................................13 3.4 2009 年卷烟消费税税制改革.......................................................................14 3.5 2015 年卷烟消费税税制改革.......................................................................15 3.6 小结...............................................................................................................15 第 4 章卷烟消费税消费效应的理论分析 ...............................................................18 4.1 卷烟消费税“税-价”传导效应的理论基础..................................................18 4.1.1 税负转嫁理论....................................................................................18 4.1.2 市场结构理论....................................................................................18 4.2 卷烟消费税“价-量”传导效应的理论基础..................................................19 4.2.1 消费者偏好理论................................................................................19 4.2.2 需求弹性理论....................................................................................19 4.4 小结................................................................................................................20 第 5 章卷烟消费税消费效应的实证分析 ...............................................................21 5.1 模型构建和变量解释...................................................................................21 5.1.1 实证模型构建....................................................................................21 5.1.2 变量选取逻辑....................................................................................22 5.2 样本选取和数据处理...................................................................................24 5.1.1 样本选取............................................................................................24

5.2.2 数据处理............................................................................................25 5.3 第一梯队面板数据回归分析.......................................................................29 5.3.1 单位根检验和协整检验....................................................................29 5.3.2 Hausman 检验 ....................................................................................29 5.3.3 参数估计和结果分析........................................................................30 5.4 第二梯队面板数据回归分析.......................................................................30 5.4.1 单位根检验和协整检验....................................................................30 5.4.2 Hausman 检验 ....................................................................................31 5.4.3 参数估计和结果分析........................................................................32 5.5 第三梯队面板数据回归分析.......................................................................33 5.4.1 单位根检验和协整检验....................................................................33 5.4.2 Hausman 检验 ....................................................................................34 5.4.3 参数估计和结果分析........................................................................34 5.5 第四梯队面板数据回归分析.......................................................................35 5.5.1 单位根检验和协整检验....................................................................35 5.5.2 Hausman 检验 ....................................................................................35 5.4.3 参数估计和结果分析........................................................................36 5.6 小结...............................................................................................................36 第 6 章卷烟消费税消费效应的成因 .......................................................................38 6.1 卷烟消费税“税-价”传导效应失效的成因..................................................38 6.1.1 政府征税力度的不足........................................................................38 6.1.2 政府对市场定价的干预....................................................................38 6.2 卷烟消费税“价-量”传导效应失效的成因..................................................38 6.1.1 卷烟具备致瘾属性............................................................................38 6.1.2 卷烟具备社交属性............................................................................39 6.3 小结...............................................................................................................39 第 7 章结语 ...............................................................................................................40 致谢 .............................................................................................................................41 [参考文献]...................................................................................................................42

I 图表目录图表 1：历次税制改革文件梳理 .........................................................................................................12 图表 2：1994 年税制确立内容............................................................................................................12 图表 3：1998 年税制改革内容............................................................................................................13 图表 4：2001 年税制改革内容............................................................................................................14 图表 5：2009 年税制改革内容............................................................................................................14 图表 6：2015 年税制改革内容............................................................................................................15 图表 7：卷烟消费税税制变化梳理 .....................................................................................................16 图表 8：卷烟消费税历次税改影响梳理 .............................................................................................17 图表 9：变量选取逻辑说明 .................................................................................................................22 图表 10：样本分组情况及分组依据 ...................................................................................................25 图表 11：第一梯队样本数据处理结果 ...............................................................................................25 图表 12：第二梯队样本数据处理结果 ...............................................................................................26 图表 13：第三梯队样本数据处理结果 ...............................................................................................27 图表 14：第四梯队样本数据处理结果 ...............................................................................................28 图表 15：第一梯队单根检验结果 .......................................................................................................29 图表 16：第一梯队协整检验结果 .......................................................................................................29 图表 17：第一梯队 HAUSMAN 检验结果............................................................................................29 图表 18：第一梯队参数估计结果 .......................................................................................................30 图表 19：第二梯队单根检验结果 .......................................................................................................31 图表 20：第二梯队第一次协整检验结果 ...........................................................................................31 图表 21：第二梯队第二次协整检验结果 ...........................................................................................31 图表 22：第二梯队 HAUSMAN 检验结果............................................................................................32 图表 23：第二梯队参数估计结果 .......................................................................................................32 图表 24：第三梯队单根检验结果 .......................................................................................................33 图表 25：第三梯队第一次协整检验结果 ...........................................................................................33 图表 26：第三梯队第二次协整检验结果 ...........................................................................................33 图表 27：第三梯队 HAUSMAN 检验结果............................................................................................34 图表 28：第三梯队参数估计结果 .......................................................................................................34 图表 29：第四梯队单根检验结果 .......................................................................................................35 图表 30：第四梯队协整检验结果 .......................................................................................................35 图表 31：第四梯队 HAUSMAN 检验结果............................................................................................35 图表 32：第四梯队参数估计结果 .......................................................................................................36 图表 33：四个梯队回归结果对比 .......................................................................................................36

摘要控烟问题由于涉及到以下三个方面,一直备受社会各界关注:第一,吸烟的健康危害已在全国范围内达成共识。早在2010年我国烟民的数量已经突破三亿, 由于吸食烟草而致病、致癌、致死的概率仍未得到有效控制。除了对于吸烟者自身健康造成的影响外,二手烟也对其他非卷烟吸食者造成健康威胁,即吸烟行为具有很强的负外部性。第二,卷烟消费并没有得到有效控制。从国家每年披露的卷烟销售量数据来看,卷烟整体销量仍然逐年攀升,区别仅在于不同档次的卷烟销量占比会出现结构性变化。第三,对吸烟危害的理性认知,与吸烟量不降反升的非理性行为形成鲜明对比,使得在学术各界对于何为影响卷烟消费量的决定因素热议不断,且并未达成共识卷烟消费税是否存在控烟效果仍然值得探究。一方面,绝大部分学者通过对卷烟价格、卷烟销量进行实证分析,试图从定量角度找到卷烟的需求价格弹性以此来论证税收手段在控烟方面的有效性,而不同学者的实证研究结果则因样本选取差异而相去甚远。但另一方面,少数学者从2009年税改后卷烟的消费情况和政府的税收收入进行对比,认为卷烟消费税是增加政府税收收入的利器,但它在控烟方面并无建树。本文在对国内外文献进行梳理后,首先,对1994年卷烟消费税税制确立以来的历次税制改革进行梳理;第二,从税收学和微观经济学角度对卷烟消费税的消费效应进行理论分析,指出“税-价”传导效应受税负水平、市场结构影响,“价量”传导效应受到商品特性制约:第三,以税制改革作为虚拟变量,将2002-2015 年间全国22个省、5个自治区共27个地区的人均卷烟消费支出指数、卷烟价格指数、居民消费水平指数、GDP指数的截面数据划分为四个面板,对这四个面板进行四次回归并将结果汇总对比,发现税制改革对卷烟消费并无影响,即卷烟消费税的消费效应并不存在;第四,分“税-价”传导、“价量”传导两个阶段对以上结论进行成因分析,指出政府征税力度不足、政府干预卷烟定价、卷烟具备致瘾属性和社交属性是导致卷烟消费税消费效应失效的原因:最后,明确卷烟消费税不具备调节卷烟消费的功能,建议卷烟消费税需要新的功能定位,控烟方也需要寻求新的政策工具。【关键词】卷烟消费税:;消费效应;税价传导;价量传导【中图分类号】F812

II 摘要控烟问题由于涉及到以下三个方面，一直备受社会各界关注：第一，吸烟的健康危害已在全国范围内达成共识。早在 2010 年我国烟民的数量已经突破三亿，由于吸食烟草而致病、致癌、致死的概率仍未得到有效控制。除了对于吸烟者自身健康造成的影响外，二手烟也对其他非卷烟吸食者造成健康威胁，即吸烟行为具有很强的负外部性。第二，卷烟消费并没有得到有效控制。从国家每年披露的卷烟销售量数据来看，卷烟整体销量仍然逐年攀升，区别仅在于不同档次的卷烟销量占比会出现结构性变化。第三，对吸烟危害的理性认知，与吸烟量不降反升的非理性行为形成鲜明对比，使得在学术各界对于何为影响卷烟消费量的决定因素热议不断，且并未达成共识。卷烟消费税是否存在控烟效果仍然值得探究。一方面，绝大部分学者通过对卷烟价格、卷烟销量进行实证分析，试图从定量角度找到卷烟的需求价格弹性，以此来论证税收手段在控烟方面的有效性，而不同学者的实证研究结果则因样本选取差异而相去甚远。但另一方面，少数学者从 2009 年税改后卷烟的消费情况和政府的税收收入进行对比，认为卷烟消费税是增加政府税收收入的利器，但它在控烟方面并无建树。本文在对国内外文献进行梳理后，首先，对 1994 年卷烟消费税税制确立以来的历次税制改革进行梳理；第二，从税收学和微观经济学角度对卷烟消费税的消费效应进行理论分析，指出“税-价”传导效应受税负水平、市场结构影响，“价 -量”传导效应受到商品特性制约；第三，以税制改革作为虚拟变量，将 2002-2015 年间全国 22 个省、5 个自治区共 27 个地区的人均卷烟消费支出指数、卷烟价格指数、居民消费水平指数、GDP 指数的截面数据划分为四个面板，对这四个面板进行四次回归并将结果汇总对比，发现税制改革对卷烟消费并无影响，即卷烟消费税的消费效应并不存在；第四，分“税-价”传导、“价-量”传导两个阶段对以上结论进行成因分析，指出政府征税力度不足、政府干预卷烟定价、卷烟具备致瘾属性和社交属性是导致卷烟消费税消费效应失效的原因；最后，明确卷烟消费税不具备调节卷烟消费的功能，建议卷烟消费税需要新的功能定位，控烟方也需要寻求新的政策工具。【关键词】卷烟消费税；消费效应；税价传导；价量传导【中图分类号】F812