学校代码:10246 学号:15210680317 只大学 硕士学位论文 (专业学位) 促进我国新能源汽车产业发展的税收政策及效果研究 Research on Taxation Policy and Its effect in Promoting the Development of New Energy Vehicles Industry 院 系 经济学院 专业学位类别(领域):税务硕士 名:郑珊 指导教师:徐晔副教授 完成日期:2017年3月27日
学校代码： 10246 学 号： 15210680317 硕 士 学 位 论 文 （专业学位） 促进我国新能源汽车产业发展的税收政策及效果研究 Research on Taxation Policy and Its Effect in Promoting the Development of New Energy Vehicles Industry 院 系： 经济学院 专业学位类别（领域）： 税务硕士 姓 名： 郑 珊 指 导 教 师： 徐 晔 副教授 完 成 日 期： 2017 年 3 月 27 日
指导小组成员名单 杜莉教授 孙琳副教授 余显财副教授 王殿志、副教授
指导小组成员名单 杜 莉 教 授 孙 琳 副教授 余显财 副教授 王殿志 副教授
目录 摘要 ABSIRACT 第1章引言 1.1研究背景与意 12文献综述 12.1国外研究概况 122国内研究概况 12.3文献评述 1.3研究内容与方法 1.3.1研究内容 1.3.2研究方法 14创新点与不足之处 141创新点 142不足之处 第2章税收促进新能源汽车产业发展的理论分析 2.1新能源汽车产业发展的税收理论基础 2.1.1外部性理论 2234555667888899 2.1.2公共产品理论 22税收作用于新能源汽车产业各环节的影响机制 22.1研发环节的税收激励影响机制 222生产环节的税收激励影响机制 2.23购买环节的税收激励影响机制 第3章我国新能源汽车产业发展概况 3.1新能源汽车的定义 3.2新能源汽车产业链 3.3我国新能源汽车产业发展现状分析 3.31新能源汽车生产销售现状 3.32新能源汽车技术研发现状 34我国新能源汽车产业税收政策分析 34.1研发环节的税收政策 4556999 342生产销售环节的税收政策 3.4.3购买使用环节的税收政策 3.44现行税收政策小结 第4章我国新能源汽车产业税收政策效果分析 41车辆购置税免征政策对新能源汽车销量的影响 42所得税优惠政策对新能源汽车相关企业研发投入的影响 42.1研究假设 422样本选择 42.3模型构建. 424变量说明 42.5模型检验. 4.2.6描述性统计
I 目 录 摘 要 ...........................................................................................................................................I A B S T R A C T .....................................................................................................................................III 第 1 章 引言 ....................................................................................................................................1 1.1 研究背景与意义................................................................................................................1 1.2 文献综述............................................................................................................................2 1.2.1 国外研究概况.........................................................................................................2 1.2.2 国内研究概况.........................................................................................................3 1.2.3 文献评述.................................................................................................................4 1.3 研究内容与方法................................................................................................................5 1.3.1 研究内容.................................................................................................................5 1.3.2 研究方法.................................................................................................................5 1.4 创新点与不足之处............................................................................................................6 1.4.1 创新点.....................................................................................................................6 1.4.2 不足之处.................................................................................................................7 第 2 章 税收促进新能源汽车产业发展的理论分析.....................................................................8 2.1 新能源汽车产业发展的税收理论基础............................................................................8 2.1.1 外部性理论.............................................................................................................8 2.1.2 公共产品理论.........................................................................................................8 2.2 税收作用于新能源汽车产业各环节的影响机制............................................................9 2.2.1 研发环节的税收激励影响机制.............................................................................9 2.2.2 生产环节的税收激励影响机制...........................................................................10 2.2.3 购买环节的税收激励影响机制...........................................................................11 第 3 章 我国新能源汽车产业发展概况.......................................................................................14 3.1 新能源汽车的定义..........................................................................................................14 3.2 新能源汽车产业链..........................................................................................................14 3.3 我国新能源汽车产业发展现状分析..............................................................................15 3.3.1 新能源汽车生产销售现状...................................................................................15 3.3.2 新能源汽车技术研发现状...................................................................................16 3.4 我国新能源汽车产业税收政策分析..............................................................................19 3.4.1 研发环节的税收政策...........................................................................................19 3.4.2 生产销售环节的税收政策...................................................................................19 3.4.3 购买使用环节的税收政策...................................................................................21 3.4.4 现行税收政策小结...............................................................................................22 第 4 章 我国新能源汽车产业税收政策效果分析.......................................................................24 4.1 车辆购置税免征政策对新能源汽车销量的影响..........................................................24 4.2 所得税优惠政策对新能源汽车相关企业研发投入的影响..........................................26 4.2.1 研究假设...............................................................................................................26 4.2.2 样本选择...............................................................................................................26 4.2.3 模型构建...............................................................................................................27 4.2.4 变量说明...............................................................................................................27 4.2.5 模型检验...............................................................................................................29 4.2.6 描述性统计...........................................................................................................30
42.7模型筛选 42.8回归结果及分析 43税收政策效果小结 第5章研究结论及税收政策建议 5.1研究结论 52税收政策建议 52.1完善研发环节的税收政策建议 522完善生产销售环节的税收政策建议 523完善购买环节的税收政策建议 524完善使用环节的税收政策建议 参考文献 致谢
II 4.2.7 模型筛选...............................................................................................................31 4.2.8 回归结果及分析...................................................................................................31 4.3 税收政策效果小结..........................................................................................................33 第 5 章 研究结论及税收政策建议...............................................................................................34 5.1 研究结论..........................................................................................................................34 5.2 税收政策建议..................................................................................................................34 5.2.1 完善研发环节的税收政策建议...........................................................................35 5.2.2 完善生产销售环节的税收政策建议...................................................................35 5.2.3 完善购买环节的税收政策建议...........................................................................36 5.2.4 完善使用环节的税收政策建议...........................................................................36 参考文献 ........................................................................................................................................37 致谢 ................................................................................................................................................40
摘要 进入21世纪以来,我国汽车产业取得的进步是有目共睹的,表现为汽车产 销量和保有量屡创新高。据汽车工业协会发布的数据显示,截至2016年底,我 国汽车保有量已达到1.94亿辆,年产销规模突破2800万辆。我国已成为当之无 愧的世界汽车产销大国,汽车工业对GDP的贡献也越来越大。然而,汽车产业 高速发展引发的能源和环境问题日益严重,不仅影响汽车产业的可持续发展,也 不利于低碳社会的构建。在这样的背景下,发展新能源汽车成为交通领域能源改 革的根本途径和低碳经济发展的必然要求。我国政府对新能源汽车产业的发展给 予了高度重视,明确提岀实施“新能源汽车战略”,将其列为战略性新兴产业, 并运用一系列产业规划和扶持政策加以重点推进。税收政策作为国家实施微观市 场干预的重要政策工具,对产业发展的各个环节都有深远的影响,在推动新兴产 业发展过程中扮演着重要的角色。因此研究促进我国新能源汽车产业发展的税收 政策,并有目的地考察当前政策的实施效果,有助于更好地为我国新能源汽车产 业化进程服务。 本文在回顾前人研究的基础上,主要研究了现阶段我国促进新能源汽车产业 发展的税收政策及其效果。首先介绍了税收促进新能源汽车产业发展的理论基础, 在此基础上对新能源汽车各环节的税收激励影响机制进行了理论分析。之后介绍 了我国新能源汽车产业发展的概况。从新能源汽车产业链的角度,对当前新能源 汽车的生产销售规模、技术研发水平和促进新能源汽车产业发展的税收政策进行 了重点分析。在此基础上,借助实证手段分别考察了对新能源汽车产业影响最大 的两大税收优惠政策的实施效果,即车辆购置税免征政策对新能源汽车销量的影 响和所得税优惠政策对新能源汽车产业链上的上市公司研发投入的影响,以考察 上述税收政策在新能源汽车市场推广和技术创新方面的效果。在本文的最后,总 结概括了研究得到的结论。其中政策分析的结果显示,我国目前对新能源汽车产 业的税收扶持力度较小,税收对新能源汽车产业发展的支持导向作用有待进一步 加强。实证研究的结果则显示,车辆购置税政策对打开新能源汽车消费市场起到 了关键的推动作用。研发所得税优惠政策对样本企业的研发投入也具有正向激励 作用,具体表现为所得税优惠每增加1%,企业研发投入额将相应増加0.0824%, 但总体激励程度较小。最后,基于以上结论,本文有针对性地对我国现阶段税收 政策的完善和下一阶段税收政策的制定提出了探索性的政策建议。 本文旨在从税收角度探索引导新能源汽车产业健康发展的途径。考察税收手 段在促进新能源汽车产业发展过程中发挥的作用和存在的不足,以期为我国新能 源汽车产业的发展创造良好的税收政策环境,助力我国早日实现汽车产业“弯道
I 摘 要 进入 21 世纪以来，我国汽车产业取得的进步是有目共睹的，表现为汽车产 销量和保有量屡创新高。据汽车工业协会发布的数据显示，截至 2016 年底，我 国汽车保有量已达到 1.94 亿辆，年产销规模突破 2800 万辆。我国已成为当之无 愧的世界汽车产销大国，汽车工业对 GDP 的贡献也越来越大。然而，汽车产业 高速发展引发的能源和环境问题日益严重，不仅影响汽车产业的可持续发展，也 不利于低碳社会的构建。在这样的背景下，发展新能源汽车成为交通领域能源改 革的根本途径和低碳经济发展的必然要求。我国政府对新能源汽车产业的发展给 予了高度重视，明确提出实施“新能源汽车战略”，将其列为战略性新兴产业， 并运用一系列产业规划和扶持政策加以重点推进。税收政策作为国家实施微观市 场干预的重要政策工具，对产业发展的各个环节都有深远的影响，在推动新兴产 业发展过程中扮演着重要的角色。因此研究促进我国新能源汽车产业发展的税收 政策，并有目的地考察当前政策的实施效果，有助于更好地为我国新能源汽车产 业化进程服务。 本文在回顾前人研究的基础上，主要研究了现阶段我国促进新能源汽车产业 发展的税收政策及其效果。首先介绍了税收促进新能源汽车产业发展的理论基础， 在此基础上对新能源汽车各环节的税收激励影响机制进行了理论分析。之后介绍 了我国新能源汽车产业发展的概况。从新能源汽车产业链的角度，对当前新能源 汽车的生产销售规模、技术研发水平和促进新能源汽车产业发展的税收政策进行 了重点分析。在此基础上，借助实证手段分别考察了对新能源汽车产业影响最大 的两大税收优惠政策的实施效果，即车辆购置税免征政策对新能源汽车销量的影 响和所得税优惠政策对新能源汽车产业链上的上市公司研发投入的影响，以考察 上述税收政策在新能源汽车市场推广和技术创新方面的效果。在本文的最后，总 结概括了研究得到的结论。其中政策分析的结果显示，我国目前对新能源汽车产 业的税收扶持力度较小，税收对新能源汽车产业发展的支持导向作用有待进一步 加强。实证研究的结果则显示，车辆购置税政策对打开新能源汽车消费市场起到 了关键的推动作用。研发所得税优惠政策对样本企业的研发投入也具有正向激励 作用，具体表现为所得税优惠每增加 1%，企业研发投入额将相应增加 0.0824%， 但总体激励程度较小。最后，基于以上结论，本文有针对性地对我国现阶段税收 政策的完善和下一阶段税收政策的制定提出了探索性的政策建议。 本文旨在从税收角度探索引导新能源汽车产业健康发展的途径。考察税收手 段在促进新能源汽车产业发展过程中发挥的作用和存在的不足，以期为我国新能 源汽车产业的发展创造良好的税收政策环境，助力我国早日实现汽车产业“弯道