1142017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 、单项选择题 3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+ 332=2282(元)。 1.下列行为中,应当视同销售货物缴纳增值4.下列行为中,涉及的进项税额不得从销项 税的是()。(2015年) 税额中抵扣的是()。(2007年) A.将购进的货物用于集体福利 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将购进的货物用于非增值税应税项目 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将购进的货物用于个人消费 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将购进的货物用于对外投资 D.将外购的货物作为投资提供给其他 【答案】D 单位 【解析】将自产、委托加工的货物用于非【答案】A 三1增值税应税项日,集体福利或者个人消费解析】选项A涉及的进项税额不得从销 的,属于增值税视同销售行为,但将购进项税额中抵扣,选项BCD均属于视同销售 的货物用于这三项的,不属于增值税视同 行为,需要计算销项税额,同时可以抵扣 销售行为,所以选项ABC不正确。 相关进项税额。这是每年考试必考的知识 2.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方点,可以各种形式命题 收取的下列款项中,应作为价外费用计算5.某生产企业为增值税一般纳税人,2006年 增值税销项税额的是()。(2013年) 6月外购原材料取得防伪税控机开具的增 A.收取的小轿车改装费 值税专用发票,注明进项税额137.7万元 B.因代办缴税收取的车辆购置税税款 并通过主管税务机关认证。当月内销货物 C.因代办保险收取的保险费 取得不含税销售额150万元,外销货物取 D.因代办牌照收取的车辆牌照费 得收人115万美元(美元与人民币的比价 【答案】A 为1:8),该企业适用增值税税率17% 【解析】价外费用,包括价外向购买方收出口退税率为13%。该企业6月应退的增 取的手续费、补點、基金、集资费、返还值税为()万元。(2006年) 利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付A.75.4 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、C.119.6D.137.7 包装费、优质费以及其他各种性质的价外(答案】A 收费。但不包括销售货物的同时代办保险【解析】当期应纳增值税=150×17% 等向购买方收取的保险费,以及向购买方 137.7-115×8×(17%-13%)] 收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆754(万元 牌照费。 当期免抵退税额=115×8×13%=119.6 3.某副食品商店为增值税小规榄纳税人。 (万元) 2013年8月销售副食品取得含税销售额由于当期免抵退税额119.6万元>期末留 66950元,销售自己使用过的固定资产取 抵税额75.4万元,则该企业6月应退增值 得含税销售额17098元。该商店应缴纳的 税税额为75.4万元。 增值税为()元。(2013年) A.2282 B.2478万两二、多项选择题 D.2448 【答案】A 1.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国 际运输经营资质,2014年7月取得的含税 解析】小规模纳税人销售自己使用过的 收人包括货物保管收人40.28万元、装卸 固定资产,减按2%征收增值税。该商店搬运收入97.52万元、国内运输收人 应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×754.8万元;国际运输收人3552万元。 东奥会计在线uu.dongao.com
第二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 该公司计算的下列增值税销项税额中,正元、进项税额20.4万元,并通过主管税 确的有()。(2014年) 务机关认证,当月按平价全部销售,月末 A.货物保管收入的销项税额2.28万元 供货方向该商场支付返利48万元。下列 B.装卸搬运收人的销项税额9.66万元 该项业务的处理符合有关规定的有 C.国际运输收人的销项税额35.2万元 ()。(2006年 国内运输收入的销项税额74.8万元 A.商场应按120万元计算销项税额 【答案】AD B.商场应按124.8万元计算销项税额 【解析】货物保管收人和装卸搬运收入按照C商场当月应抵扣的进项税额为20.4 物流辅助服务”计算增值税销项税额,选 万元 项A:货物保管收入的销项税额=40.28/(1 D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7 +6%)x6%=2.28(万元);选项B:装卸 方元 搬运收人的销项税额=97.52/(1+6%)×【答案】AD 第二章 6%=5.52(万元);选项C:国际运输收入 【解析】对商业企业向供货方收取的与商 适用零税率不需要计算销项税额;选项D 品销售量、销售额挂钩(如以一定比例 国内运输收人应按“交通运输服务”计算增 金额、数量计算)的各种返还收人,均应 值税销项税额=754.8/(1+1%)x11%=按照平销返利行为的有关规定冲减当期增 74.8(万元)。 值税进项税金。当期商场应按平价销售时 2.下列各项中,除另有规定外,可以享受增 的不含税销售价格计算销项税额;返利应 值税出口免税并退税优惠政策的有 冲减的进项税金=4.8/(1+17%)x ()。(2008年) 17%=0.70(万元),则当期可抵扣进项 A.来料加工复出口的货物 税额=20.4-0.70=19.7(万元)。 B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自 三、计算问答题 产货物 C.企业在国内采购并运往境外作为国外 张女士为A市甲超市(增值税一般纳税 投资的货物 人)财务管理人员,她从2014年1月份 D.对外承包工程公司运出境外用于对外 开始建立家庭消费电子账,6月份从甲超 承包项目的货物 市购买了下列商品 【答案】CD (1)粉底液一盒,支出400元。 解析】选项AB均属于免税但不予退税 (2)白酒1000克,支出640元。 的项目。 (3)食品支出1010元,其中:橄榄油2500 3.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企 克,支出400元;淀粉1000克,支出10元 业达成协议,按销售量挂钩进行平销返新鲜蔬菜50千克,支出600元。 利。2006年5月向供货方购进商品取得税同时她对部分商品的供货渠道和价格进行 控增值税专用发票,注明销售额120万 了追溯,主要数据如下表 粉底液 白酒 项目 橄榄油 淀粉 新鲜蔬 菜 供货方 B市化妆品厂B市白酒厂A市外贸公司A市调料厂A市蔬菜公司 供货方式 自产自 销 自产自销 进 口销售 自产自销外购批发 不含增值税的供货价300元/盒260元/500克60元/500克3元/00克斗3元/500克 Go权威网上课堂uu Uw dongan. com
162017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 要求:根据上述资料,按照下列序号计算的债权、负债和劳动力一并转出,收取转 回答问题,每问需计算出合计数。 让款5000000元。 (1)计算甲超市销售给张女士粉底液的(6)销售自行开发的动漫软件,取得不含 增值税销项税额 税销售额4000000元,销售额中有800000 (2)计算甲超市销售给张女士白酒的增 元尚未开具发票。 值税销项税额。 (其他相关资料:进口机器设备关税税率 (3)计算甲超市销售给张女士食品的增 为12%。涉及的相关票据均已通过主管税 值税销项税额。 务机关比对认证。期初留抵税额为0) (4)~(5)略。(2014年) 要求:根据上述资料,按照下列顺序计算 【答案及解析 回答问题,如有计算需计算出合计数。 底液的增值(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税 第=税销项税额=4004(1+17%)×17%(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增 58.12(元) 值税。 (2)甲超市销售给张女士白酒的增值税3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税 销项税额=640+(1+17%)x17%= (4)计算业务(2)应代扣代缴的城市维 92.99(元) 护建设税、教育资附加和地方教育附加 (3)甲超市销售给张女士食品的增值税5)计算业务(2)应代扣代缴的预提 销项税额=400÷(1+13%)×13%+ 得税。 0÷(1+17%)x17%=46.02+1.45= (6)计算当月增值税进项税额。 47.47(元)。 (7)计算当月增值税销项税额。 8)计算享受“即征即退”政策后实际缴 四、综合题 纳的增值税税款。 1.位于市区的某动漫软件公司为增值税一般(9)略。(2016年) 纳税人,2016年7月经营业务如下 【答案及解析】 (1)进口一台机器设备,国外买价折合人 (1)进口关税=(640000+42000+ 民币640000元,运抵我国入关地前支付的 38000)×12%=86400(元) 运费折合人民币42000元、保险费折合人 (2)进口增值税=(640000+42000+ 民币38000元,人关后运抵公司所在地 38000)X(1+12%)×17%=137088 取得运输公司开具的增值税专用发票,注(元) 明运费16000元,税额1760元。 (3)应代扣代缴的增值税=1000000(1+ (2)支付给境外某公司特许权使用费,扣6%)×6%=5660377(元) 缴相应税款并取得税收缴款凭证,合同约 (4)应代扣代缴的城建税=56603.77 定的特许权使用费的金额为人民币 7%=3962.26(元) 100000G(含按税法规定应由该动漫软应代扣代缴的教育费附加=5603.77 件公司代扣代缴的税款)。 3%=1698.1(元) (3)购进一辆小汽车自用,取得的税控机动 应代扣代缴的地方教育附加=56603.77 车销售统一发票上注明车辆金额为19000 2%=1132.08 元、装饰费1000元,税额合计34000元。 应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附 (4)支付公司员工工资300000元,支付 加和地方教育附加合计=3962.26+ 办公用矿泉水水费,取得增值税专用发 1698.11+132.08=6792.45(元) 票,发票注明金额5000元、税额850元。 (5)应代扣代缴的预提所得税=1000000 (5)将某业务单元的实物资产以及相关联 1+6%)×10%=94339.62(元 G东奥会计在线u ww.dongao.com
第二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 117 (6)增值税进项税额=137088+1760+ (其他相关资料:假定进口轻型商用客车 563.71+34000850=23030177(元)1的关税税率为20%,消费税税率5%) (7)增值税销项税颧=4000000×17%= 要求:根据上述资料,按照下列顺序计算 680000(元) 回答问题,如有计算需计算出合计数。 (8)增值税应纳税额=68000 (1)计算业务(1)的销项税额 23030.77=4969823(元) (2)计算业务(2)的销项税额。 即征即退税款=449698.23-400000× (3)计算业务(3)的销项税额 3%=329698.23(元) (4)计算业务(4)的销项税额。 实际缴纳的增值税=449698.23 (5)计算业务(5)应缴纳的增值税。 32969823=120000(元)。 (6)计算业务(6)进口轻型商用客车应 2.位于县城的某运输公司 1为增值税一般纳税缴纳的增值税。 人,具备国际运输资质,2016年7月经营 (7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的 业务如下 进项税额。 1)国内运送旅客,按售票计取得价税(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可 合计金额177.6万元;运送旅客至境外 抵扣的进项税额。 按售票统计取得合计金额53.28万元。 (9)计算该公司7月应向主管税务机关缴 (2)运送货物,开具增值税专用发票注明纳的增值税。 运输收人金额260万元、装卸收入金额18(10)略。(2015年考题改编) 万元 【答案及解析】 (3)提供仓储服务,开具增值税专用发票(1)业务(1)的销项税额=17.6/1.11 注明仓储收入金额70万元、装卸收入金 11%=17.6(万元) 额6万元。 (2)业务(2)的销项税额=260×1%+ (4)修理、修配各类车辆,开具普通发票 18×6%=29.68(万元) 注明价税合计金额31.59万元 (3)业务(3)的销项税额=(70+6)x (5)销售自己使用过的未抵扣进项税额的 6%=456(万元) 货运汽车6辆,开具普通发票注明价税合计(4)业务(4)的销项税额=31.50元.17× 金额24.72万元,该公司未放弃减税优惠 17%=4.59(万元) (6)进口轻型商用客车3辆自用,经海关 (5)业务(5)应缴纳的增值税=24.72/ 定的成交价共计57万元,运抵我国境内输入1.03×2%=0.48(万元) 地点起卸前的运费6万元,保险费3万元。 (6)业务(6)进口轻型商用客车应缴纳 (7)购进小汽车4辆自用,每辆单价16万的增值税=(57+6+3)×(1+20%) 元,取得销售公司开具的增值税专用发票注(1-5%)×17%=1417(万元 明金额64万元、税额10.88万元,另支付销(7)业务(7)购进小汽车可抵扣的进项 售公司运输费用,取得增值税专用发票注明税额=10.88+0.44=11.32(万元) 运费金额4万元、税额0.44万元 (8)业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣 (8)购进汽油取得增值税专用发票注明金 的进项税额=1.7×90%+0.34×70%= 额10万元、税额1.7万元,90%用于公司 1.77(万元) 运送旅客,10%用于公司接送员工上下(9)该公司7月应向主管税务机关缴纳的 班,购进矿泉水一批,取得增值税专用发 增值税=(17.6+29.68+4.56+4.59+ 票注明金额2万元,税额0.34万元,70%0.34×10%)-(14.17+1.32+ 赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集1:7)+0.48=29.89(万元)。的 体福利。某 ⑥权威网上课堂www.donga.cam
1182017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 本章疑难问题解答 1.纳税人销售旧货与销售自己使用过的物品贴在收购凭证上记录。如果收购烟叶不在 区别何在。般纳税人销售除固定资产以理想化状态下,如实际支付的价外补點不 外的物品,应当按适用税率征税;纳税人是10%,或价外补贴没有在收购发票上体 销售旧货,按简易办法依照3%征收率减现,就不能使用上述套算公式。价外补贴 按2%征收增值税。怎样区分这两种情形?必须在发票上据实体现才可以计算抵扣增 【解答】物品和旧货不是一个概念。这里值税进项税的规定,是专门针对增值税的 的物品一般是不属于固定资产的小工具 规 不适用于烟叶税的计税,烟叶税计 第二章 低值易耗品等。旧货带有特殊性,是指进 税的价外补贴统一使用收购价款的10% 入二次流通的具有部分使用价值的货物,6.今年教材中关于进项税额的抵扣规定,在 税法中旧货政策的实施范围含旧汽车、旧 官方考试教材65页,不得抵扣进项税有 摩托车和旧游艇,但不包括自己使用过的“用于简易计税方法计税项目、免征增值 物品,因此,旧货是列举的带有“二次流 税项目、集体福利或者个人消费的购进货 通”、“非自己使用过”的特征。 物、加工修理修配劳务、服务、无形资产 2.外购办公用品用于办公,进项税是不是可和不动产。其中涉及的固定资产、无形资 抵扣? 产、不动产,仅指专用于上述项目的固定 【解答】外购办公用品和办公设备,可以 资产、无形资产(不包括其他权益性无形 抵扣增值税的进项税。 资产)、不动产。但是发生兼用于上述不 3.在计算用于集体福利的购进应税物品的增 允许抵扣项目情况的,该进项税额准予全 值税时,是销项、进项都不计吗?为部抵扣”。但是66页的表述却是适用一般 什么? 计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计 【解答】企业用于集体福利的购进货物不 税项目、免征增值税项目而无法划分不得 得抵扣进项税,也不计销项税。即:不做 抵扣进项税的,要用公式分摊计算。这两 销售看待,也不能抵扣进项,含义是和消个表述是否矛盾呢? 费者一样自行负担税款 【解答】这两个表述分别针对不同的涉税 4.增值税一般纳税人,如果不是运输企业 标的,两个表述没有矛盾。前者是针对固 外购的汽车、摩托车、游艇可以凭票抵扣定资产、无形资产、不动产的增值税进项 进项税吗? 税政策;后者是针对除固定资产、无形资 【解答】在我国“营改增”的进程中,原 产、不动产以外的其他购进货物、劳务和 增值税的一些规定也进行了调整,自2013服务的增值税进项税政策。举例而言,假 年8月1日起,增值税一般纳税人,即便定某供热企业既有对居民收取的采暖费 不是运输企业,其外购的汽车、摩托车 免税收入),又有对居民以外的单位收取 游艇也可以凭票抵扣进项税 的采暖费(应税收入),则该企业提供热 5可否用简单的记忆方法“收购价款x 力构建的供热车间、机器设备的进项税全 1,1xL.2×13%”来计算出收购烟叶的进部都可以抵扣,但是为生产热力而购买燃 项税呢? 气、煤炭的进项税只能按照应税收入和免 【解答】这种简单的套算公式仅适用于理 税收入的比例分摊抵扣。 想化的状态下计算进项税,如确实支付了7.“营改增”全面推进后,与不动产相关的 10%的价外补贴、确实把这10%的价外补 计税规则非常复杂,老师可否对这部分内 东奥会计在线www.dongar,cam