学校代码:10246 g人孚 硕士学位论文 (专业学位) 我国新三板企业税务筹划研究 A Study on Enterprise Tax Planning of China s New Third Market 论文编号: 学位类别(领或):税务硕士 所属院系:经济学院 完成日期:2015年4月1日
硕 士 学 位 论 文 （专业学位） 我国新三板企业税务筹划研究 A Study on Enterprise Tax Planning of China's New Third Market 论 文 编 号： 学位类别（领域）： 税务硕士 所 属 院 系： 经济学院 完 成 日 期： 2015 年 4 月 1 日 学校代码： 10246
目录 ABSTRACT II 第1章绪论. 1.1研究背景及意义 1.2文献综述 1.2.1国外相关研究 1.2.2国内相关研 1.3研究方法及框架 1.3.1研究方法 1.3.2研究路线与框架 1.4创新与不足 1.4.1本文的创新点 1.4.2本文的不足 第2章基础理论介绍 2.1税务筹划相关内容介绍 22344566788889 2.1.1税务筹划的概念 2.1.2税务筹划与抗税、偷税的区别. 2.1.3税务筹划的目标 2.1.4税务筹划的经济学效 2.2新三板相关内容介绍 2.2.1新三板的定义 2.2.2新三板市场功能定位 14 2.2.3新三板目前运行状况 第3章税务筹划有效性的实证分析.. 3.1新三板企业筹划有效性标准 3.2模型概述 3.2.1模型构建假设. 188 3.2.2模型的研究路线. ,18 3.3研究设计 ,,19 3.3.1第一层次目标有效性检验 3.3.2第二层目标有效性检验 3.4样本选取与数据来源 3.5实证分析结果. 3.5.1第一层次目标有效性检验结果. 3.5.2第二层次目标有效性检验结果. 5.3实证分析结论 3.5.4关于隐性税收的补充 第4章新三板企业税务筹划改进建议 4.1新三板企业税务筹划失效的原因分析.....25 4.2新三板企业税务筹划流程建议
目录 摘 要 ..............................................................I ABSTRACT ...........................................................II 第 1 章 绪论 .........................................................1 1.1 研究背景及意义 .................................................1 1.2 文献综述.......................................................2 1.2.1 国外相关研究................................................2 1.2.2 国内相关研究................................................3 1.3 研究方法及框架 .................................................4 1.3.1 研究方法 ...................................................4 1.3.2 研究路线与框架..............................................5 1.4 创新与不足 .....................................................6 1.4.1 本文的创新点................................................6 1.4.2 本文的不足 .................................................7 第 2 章 基础理论介绍 ..................................................8 2.1 税务筹划相关内容介绍............................................8 2.1.1 税务筹划的概念..............................................8 2.1.2 税务筹划与抗税、偷税的区别...................................8 2.1.3 税务筹划的目标..............................................9 2.1.4 税务筹划的经济学效应 .......................................10 2.2 新三板相关内容介绍.............................................14 2.2.1 新三板的定义...............................................14 2.2.2 新三板市场功能定位 .........................................14 2.2.3 新三板目前运行状况 .........................................15 第 3 章 税务筹划有效性的实证分析 ......................................17 3.1 新三板企业筹划有效性标准 .......................................17 3.2 模型概述......................................................18 3.2.1 模型构建假设...............................................18 3.2.2 模型的研究路线.............................................18 3.3 研究设计......................................................19 3.3.1 第一层次目标有效性检验 .....................................19 3.3.2 第二层目标有效性检验 .......................................20 3.4 样本选取与数据来源.............................................21 3.5 实证分析结果 ..................................................22 3.5.1 第一层次目标有效性检验结果..................................22 3.5.2 第二层次目标有效性检验结果..................................23 3.5.3 实证分析结论...............................................23 3.5.4 关于隐性税收的补充 .........................................23 第 4 章 新三板企业税务筹划改进建议 ....................................25 4.1 新三板企业税务筹划失效的原因分析................................25 4.2 新三板企业税务筹划流程建议 .....................................26
4.2.1信息收集 4.2.2目标确定 4.2.3方案设计 4.2.4方案选择 4.2.5方案实施与反馈 4.3新三板企业挂牌各阶段税务筹划要点 4.3.1历史遗留问题处理阶段 4.3.2挂牌改制阶段 4.3.3挂牌后持续督导阶段 32 4.4结论与对未来的展望. 32 注释....... 参考文献. 附录 39
4.2.1 信息收集 ..................................................26 4.2.2 目标确定 ..................................................26 4.2.3 方案设计 ..................................................27 4.2.4 方案选择 ..................................................30 4.2.5 方案实施与反馈.............................................31 4.3 新三板企业挂牌各阶段税务筹划要点................................31 4.3.1 历史遗留问题处理阶段 .......................................31 4.3.2 挂牌改制阶段...............................................31 4.3.3 挂牌后持续督导阶段 .........................................32 4.4 结论与对未来的展望.............................................32 注释...............................................................34 参考文献 ...........................................................36 附录...............................................................39
摘要 自2013年底开始,“新三板”这一词汇频繁地出现在投资者的眼球中,2014 年新三板迎来了挂牌企业数量的飞速增长,其发展的原因主要是政府各项税收优 惠以及补贴。而就我国税务筹划有关研究而言,理论研究和实践经验与发达国家 相比都十分落后。那么,已挂牌我国新三板企业是否能正确地利用这些税收优 惠?我国新三板市场中的企业税务筹划有效与否?本文将基于有效税务筹划理 论的观点,分层次分析出新三板企业税务筹划有效性的标准,并对近年来新三板 挂牌企业财务报表数据进行分析,得出我国新三板企业税务筹划有效与否的结 论。然后将针对如何提髙我国新三板挂牌企业税务筹划的有效性提出相应建议。 本文将税务筹划的有效性分为两个层次,第一层次有效是指企业通过税务筹 划切实降低了自身所负担的税费,第一层次的有效性将通过对比企业的名义税率 与有效税率来衡量。第二层次有效是指企业通过筹划提升了企业价值,第二层次 的有效性将通过利用实证分析的方法来检验。考虑隐性税收的影响后,研究发现 目前我国新三板挂牌企业中有超过半数的企业税务筹划无效。 本文认为可能导致企业新三板企业税务筹划无效的原因主要包括企业筹划 意识不强,企业无系统性筹划流程以及企业对新三板相关税收优惠的了解不够全 面。为了解决这些问题帮助企业更好地进行筹划,本文归纳了其一般性适用流程。 此外,本文分别针对新三板企业挂牌的历史遗留问题处理阶段,挂牌改制阶段以 及持续督导阶段的税务筹划关注点进行了总结。 本文的研究发现了我国新三板挂牌企业税务筹划的无效性,并证实了新三板 企业税务筹划成功与否与企业价值之间存在密切联系,研究成果对于指导新三板 企业通提升企业价值具有实践意义 关键词:新三板税务筹划有效性企业价值
I 摘 要 自 2013 年底开始，“新三板”这一词汇频繁地出现在投资者的眼球中，2014 年新三板迎来了挂牌企业数量的飞速增长，其发展的原因主要是政府各项税收优 惠以及补贴。而就我国税务筹划有关研究而言，理论研究和实践经验与发达国家 相比都十分落后。那么，已挂牌我国新三板企业是否能正确地利用这些税收优 惠？我国新三板市场中的企业税务筹划有效与否？本文将基于有效税务筹划理 论的观点，分层次分析出新三板企业税务筹划有效性的标准，并对近年来新三板 挂牌企业财务报表数据进行分析，得出我国新三板企业税务筹划有效与否的结 论。然后将针对如何提高我国新三板挂牌企业税务筹划的有效性提出相应建议。 本文将税务筹划的有效性分为两个层次，第一层次有效是指企业通过税务筹 划切实降低了自身所负担的税费，第一层次的有效性将通过对比企业的名义税率 与有效税率来衡量。第二层次有效是指企业通过筹划提升了企业价值，第二层次 的有效性将通过利用实证分析的方法来检验。考虑隐性税收的影响后，研究发现 目前我国新三板挂牌企业中有超过半数的企业税务筹划无效。 本文认为可能导致企业新三板企业税务筹划无效的原因主要包括企业筹划 意识不强，企业无系统性筹划流程以及企业对新三板相关税收优惠的了解不够全 面。为了解决这些问题帮助企业更好地进行筹划，本文归纳了其一般性适用流程。 此外，本文分别针对新三板企业挂牌的历史遗留问题处理阶段，挂牌改制阶段以 及持续督导阶段的税务筹划关注点进行了总结。 本文的研究发现了我国新三板挂牌企业税务筹划的无效性，并证实了新三板 企业税务筹划成功与否与企业价值之间存在密切联系，研究成果对于指导新三板 企业通提升企业价值具有实践意义。 关键词： 新三板 税务筹划 有效性 企业价值
Abstract Since the end of 2013, the word new third market begun to appear in our eyes frequently. During the year of 2014, the new third market ushered in the rapid growth of the number of listed enterprises. The reason of the rapid growth is a series of preferential tax treatment provide by government. But the research about the enterprise tax planning in china is the backward compared to developed countries bviously. So whether those enterprises listed in the new third market can use tax treatment to save tax correctly is a question. If those enterprises listed in the new third market do tax planning effective? In this paper, I will analysis the standard of successful tax planning based on the effective tax planning theory. Therefore using empirical analysis method judge the effective of tax planning done by those enterprises listed in the new third market In this paper, the goal of effective tax planning is divided into two level, the first level of effective tax planning is refers to reduce the tax burden of enterprise through the tax planning, the second level of the effective tax planning is refers to enhance the value of enterprise through the tax planning. In consider of the influence of the implicit tax, this study found that more than half of the enterprises listed in the new third market failed to plan tax In the next part of this paper, I analys is the reason of this phenomenon, therefore put forward some suggestions for enterprises listed in the new third market to improve the invalid tax plan This paper found more than half of the enterprises listed in the new third market have done invalid tax plan, and tax planning is closely related with the enterprises value. This research prov ides a way for enterprises listed in the new third market to enhance the corporate value by improve their tax plans Keywords: New third market; Tax planning; Effectiveness; Enterprise value
II Abstract Since the end of 2013, the word new third market begun to appear in our eyes frequently. During the year of 2014, the new third market ushered in the rapid growth of the number of listed enterprises. The reason of the rapid growth is a series of preferential tax treatment provide by government. But the research about the enterprise tax planning in china is the backward compared to developed countries obviously. So whether those enterprises listed in the new third market can use tax treatment to save tax correctly is a question. If those enterprises listed in the new third market do tax planning effective? In this paper, I will analysis the standard of successful tax planning based on the effective tax planning theory. Therefore using empirical analysis method judge the effective of tax planning done by those enterprises listed in the new third market. In this paper, the goal of effective tax planning is divided into two level, the first level of effective tax planning is refers to reduce the tax burden of enterprise through the tax planning, the second level of the effective tax planning is refers to enhance the value of enterprise through the tax planning. In consider of the influence of the implicit tax, this study found that more than half of the enterprises listed in the new third market failed to plan tax. In the next part of this paper, I analysis the reason of this phenomenon, therefore put forward some suggestions for enterprises listed in the new third market to improve the invalid tax plan. This paper found more than half of the enterprises listed in the new third market have done invalid tax plan, and tax planning is closely related with the enterprises value. This research provides a way for enterprises listed in the new third market to enhance the corporate value by improve their tax plans. Keywords: New third market; Tax planning; Effectiveness; Enterprise value