第二部分同步辅导及强化训练第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法245 2.农村居民占用耕地新建住宅,按照当围,并可按当地适用税额减半征收耕地占用 地适用税额减半征收耕地占用税 。该农户应缴纳的地占用乱=100×25 农村烈土家属、残疾军人、鰥寡孤独以50%=1250(元)。 及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫 【答案】A 因山区生活困难的农村居民,在规定用地标 (三)征收管理与纳税申报(★) 准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的, 耕地占用税由地方税务机关负责征收。 经所在地乡(镇)人民政府审核,报经县级 土地管理部门在通知单位或者个人办理 人民政府批准后,可以兔征或者减征耕地占占用耕地手续时,应当同时通知耕地所在地 用税 同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或 依照条例规定,免征或者减征耕地占用者个人应当在收到土地管理部门的通知之日 税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭 正或者减征耕地占用税情形的,应当按照当耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有 地适用税额补缴耕地占用税 关文件发放建设用地批准书。 【例题30·单选题】下列耕地占用的情 【何题32·多选题】下列关于耕地占用 形中,属于免征耕地占用税的是()。税的表述中,正确的有()。(2010年) (2014年) A.建设直接为农业生产服务的生产设施 A.匿院占用耕地 而占用农用耕地的,不征收耕地占用税 B.建厂房占用鱼塘 C.高尔夫球场占用耕地 在收到土地管理部门的通知之日起60日内 D.商品房建设占用林地三 纳耕地占用税 【解析】下列情形免征耕地占用视:(1) C.免征成者减征拼地占用税后,的视人 军事设施占用耕地;(2)学被、幼儿园、养改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕 院、医院占用耕地。选项BCD均不于免地占用税情形的,应当按照当地适用税额补 税范国,应照章征收耕地占用税。 缴耕地占用税 【答案】A D.纳税人临时占用耕地,应当依照规定 【例题31·单远题】某农户有一处花國,缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地的期 占地1200平方米,2017年3月将其中的限内恢复原状的,可部分退还已经墩纳的耕 1114方米改造为果园,其余10平方米建地占用视2s 造住宅。已知该地适用的糖地占用税定額税 【解析】萩准占用耕地的单位或带个人 率为每平方米25元。则該农户应缴钠的耕地应当在收到土她管理门的通知之目起30日 占用税为()元。 内缴纳耕地占用税,选项B不正确。纳税人 A.1250 B20 临时占用耕地,应当依照规定墩纳拼地占用 C.15000 D.30000 税,纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢 【解析】花圃改造成果园仍属于农业用复所占用耕地原状的,全颁還还已经缴納的 遼,不届于耕地占用税的征税范国;农民建耕地占朋秕,选項D不正确,三 造住宅占用耕地,属于耕地占用税的征税范 【答案】AC ⑥权威网上课堂uwudongao.com
2462017年注册会计师考试应试指导及全真模报测试税法·上册 答千 历年经典试题回顾 说明:本章知识点涉及的历年真题,其 人持有政府部门核发的土地使用证书的 中一部分列示在“本章核心考点解读”中 以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核 题库AP历年真题”版块中,将按年份综 发土地使用证书的,应由纳税人据实申报 合列示全部真题题 土地面积,据以纳税,待核发土地使用证 以后再作调整。 一、单项选择题 3.某房地产企业2008年1-10月在6千平方 某油田开釆企业2016年3月销售天然气 米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万 90万立方米,取得不含增值税收入 平方米的商品房,年内未销售;2008年4 135000元,另向购买方收取手续费1695 月有偿受让填海形成的土地2万平方米 元、延期付款利息2260元。假设天然气当地城镇土地使用税的单位年税额每平方 的资源税税率为10%,该企业2016年3米3元,该企业2008年应缴纳的城镇土地 月销售天然气应缴纳的资源税为()使用税为()元。(2000年原制度) 元。(2016年) 58000 A.135000 B.135338.03 C.78000 D.220000 【答案】B 【答案】C 【解析】经批准开山填海整治的土地,从 使用的月份起免缴城镇土地使用税5-10 缴纳的资源税=1350010%+(1695+ 年。但此处的开山填海整治的土地是指纳 2260)÷(1+13%)×10%=135350 税人经有关部门批准后自行填海整治的土 (元)。 地,不包括纳税人通过出让、转让、划拨 某企业在市区拥有一地块,尚未由有关部等方式取得的已填海整治的土地,所以此 门组织测量面积,但持有政府部门核发的处的受让填海形成的土地不免税。该企业 土地使用证书,下列关于该企业履行城镇2008年应缴纳的城镇土地使用税=6000X 土地使用税纳税义务的表述中,正确的是3+20000××812=58000(元)。 年) 4.某市肉制品加工企业2006年占地6000平 A.暂缓履行纳税义务 方米,其中办公占地5000平方米,生猪养 算六B.以证书确认的土地面积作为计税依据殖基地占地2800平方米,肉制品加工车 履行纳税义务 间占地16000平方米,企业内部道路及绿 C.自行测量土地面积并履行纳税义务 化占地11000平方米。企业所在地城镇土 D.待将来的有关部门测定完土地面积后地使用税单位年税额每平方米0.8元。该 再履行纳税义务 6企业全年应缴纳城镇土地使用税( 【答案】B 元。(2007年) 【解析】按照规定,城镇土地使用税以纳 A.I6800 B.25600 税人实际占用的土地面积为计税依据。纳 C.39200 税人实际占用的土地面积按下列办法确 【答案】B 定:(1)由省、自治区、直辖市人民政府 【解析】本题考核城镇土地使用税的免税 确定的单位组织测定土地面积的,以测定 规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产 的面积为准;(2)尚未组织测量,但纳税用地免征城镇土地使用税,但不包括农副 东奥会计在线uu.dongao.com
2482017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 三、计算问答题 上量在 教育费附加和地方教育附加 (6)计算当月应缴纳的资源税。(2014年) 位于县城的某石油企业为增值税一般纳税 【答案及解析】公 人,2014年3月发生以下业务:0 (1)进口原油应缴纳的关税=(2000+ (1)进口原油5000吨,支付买价2000万 60)×(1+3%)×1%=20.66(万元) 元、运抵我国境内输人地点起卸前的运输 【提示】我国目前对进口原油征收从量关 费用60万元,保险费无法确定。 税。本题给出的从价定率条件只为考试出 (2)开采原油9000吨,其中当月销售 题,简单了解即可。考试时按照题目中给 6000吨,取得不含税销售收人2700万元, 出的条件计算。 同时还向购买方收取延期付款利息351(2)进口原油应缴纳的增值税=((20 万元;取得增值税专用发票注明的运费960)×(1+3%)+20.66]×17%=354.76 万元、税额0.99万元。 (万元)的某 (其他相关资料:假定原油的资源税税率 (3)销售原油的增值税销项税额= 为10%、进口关税税率为1%,相关票据 2700+3.51/(1+17%)]×17%= 已通过主管税务机关比对认证) 459.51(万元) 要求:根据上述资料,按照下列序号计算(4)应向税务机关缴纳的增值税 回答问题,每问需计算出合计数。 459.51-354.76-0.99=103.76(万元) (1)计算当月进口原油应缴纳的关税 (5)应缴纳的城市维护建设税、教育费 (2)计算当月进口原油应缴纳的增值税。附加和地方教育附加=103.76×(5%+ (3)计算当月销售原油的增值税销项3%+2%)=10.38(万元)原 (6)应缴纳的资源税=[2700+3.51/ (4)计算当月向税务机美缴纳的增值税。 (1+17%)]×10%=270.3(万元) (5)计算当月应缴纳的城市维护建设税 9 扫一扫,视频答疑 本书中各部分试题均配备二维码,下载安装“东奥题库宝典”移动 客户端,扫一扫左侧二维码,即可在线做题,并获得详尽的答案解析、 解题思路以及视频答疑等超值服务,解决您做题时的一切疑感(注:试 题中标注有★符号的题目均配备视频答疑服务) 第:意 【移动客户端安装二维码详见封底】 图同步强化练习题 、单项选择题 D.在境外开采金属矿原矿销售的企业 2.资源税税目、税率表未列举名称的金属和 1.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳非金属矿产品的征免规定是()。 税人的是()。 A.不征收资源税 A.在境内销售金属矿产品的贸易公司 B.由国务院批准决定征收与缓征 B.进口金属矿产品的企业 C.由国家税务总局批准决定征收与缓征 C.在境内开采金属矿原矿销售的企业 D.由省级人民政府决定具体税目和适用 东奥会计在线 wwwdongan con
二部分同步辅导及强化训练第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地古用积法249 税率,并报财政部和国家税务总局备案 8.关于资源税纳税地点的说法,正确的 3.按照资源税有关规定,独立矿山收购未税 是()。 矿产品适用()。 A.纳税人应缴纳的资源税应当向纳税人 A.矿产品原产地的税额标准上 机构所在地的主管税务机关缴纳 B.独立矿山应税产品的税额标准 B.纳税人在本省范围内开采应税资源,其 C.矿产品购买地的税额标准 纳税地点需要调整的,由省级税务机关决定 D.税务机关核定的税额标准 C.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当 4.各省级人民政府要结合当前矿产企业实际向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳 生产经营情况,遵循改革前后税费平移原 D.纳税人跨省开采资源税应税产品的, 则,充分考虑企业负担能力来确定本地区 一律向总机构主管税务机关缴纳资源税 资源税适用税率。测算具体适用税率时,9.某煤矿将外购原煤和自采原煤按照2:1 一个矿种原则上设定一档税率,少数资源 的比例混合在一起销售,7月销售混合原 条件差异较大的矿种可按不同资源条件、煤900吨,取得不含增值税销售额50万 不同地区设定()税率。人 元,经计算确认,外购原煤单价500元/ A.两档B.三档 吨(不含增值税),该煤矿煤炭资源税税 C.四档以下 D.五档以下 率为8%,当期该煤矿应纳的资源税为 5.某油田开采原油80万吨,2016年销售原 (1)万元。 油70万吨,非生产性自用5万吨,另有2A.0 B.0.9 万吨采油过程中用于加热和修理油井,3 C.1.6 万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售10.某企业将建筑物下充填开采置换出来的 为5000元,适用的资源税税率为6%, 煤炭对外销售,取得销售额8万元(不 该油田当年应纳的资源税税额为() 含增值税),该省煤炭资源税税率为8%, 万元。★ 该企业当月应纳资源税为()万元。1 A.21000 B.22500 A.0平△B.0.32 C.23100D.24000 C.0.4500D.0.64 6.某省煤炭资源税税率为8%,某煤矿201711.纳税人开采销售共伴生矿,共伴生矿与 年2月销售自采原煤取得收人500万元主矿产品销售额分开核算的,则对共伴 (不含增值税,下同);用自采未税原煤连 生矿()。出? 续加工成洗选煤1000吨,销售600吨,每 A.暂不计征资源税平 吨售价0.1万元,将洗选煤100吨无偿换 B.单独核算计征资源税 取某保洁公司的保洁服务。已知计算资源 C.按主矿产品的税目和适用税率计征资六章 税时洗选煤折算率为90%,该煤矿当月应 源税 纳资源税为()万元。 D.减半征收资源税 A.47.2 B.44.32 12.下列情况中应计算缴纳城镇土地使用税 C.45.04色D.45.6 的是()。0至平 7.根据资源税规定,纳税人既有对外销售应 A.某县城军事仓库用地 税产品,又有将应税产品自用于除连续生 B.某工厂仓库用地 产应税产晶以外的其他方面的,对自用应 C.某村农产品种植用地且 税产品,移送时应纳资源税的销售额是该 D.市政街道、广扬等公共用地 产品的()。 13.甲企业与乙企业按3:1的占用比例共用 A.成本价B.最低价 一块土地,该地占地面积3000平方米 C.最高价5D.平均价 该圣地所属地区城镇土地使用税每平方 G权威网上课堂www.dongao.com
2502017年注册会计师考试应试描导及全真模拟测试税法·上册 米年税额3元,该地区规定城镇土地使 A.城镇土地使用税按年计算,分期缴纳 用税每半年缴纳一次,甲企业上半年应 B.城镇土地使用税的具体纳税期限由省、 缴纳的城镇土地使用税为()元。 自治区、直辖市地方税务局确定下 A.11259B.2250 C.城镇土地使用税的纳税地点为纳税人 C.6750内D.3375阳 机构所在地或居住地 14.纳税人实际占用的土地面积尚未组织测 D.纳税人新征用的非耕地,自批准征用 量且未核发土地使用证书的,()城 之月起缴纳城镇土地使用税 镇土地使用税。 19.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内 图A.免征两人9 纳税人跨区域使用土地,下列关于域镇 B.由纳税人申报土地面积,并以此为计 土地使用税的纳税地点表述正确的 税依据征收日”0是()。2 C.由税务机关估定土地面积征收 A.在纳税人注册地纳税 D.由房地产管理部门估定土地面积征收B.在土地所在地纳税 15.某公司与政府机关共同使用一栋共有土 C.纳税人可自行选择纳税地点 地使用权的建筑物。该建筑物占用土地 D.由省、自治区、直辖市地方税务局确 面积2000平方米,建筑面积10000平方 定纳税地点 米(公司与政府机关的占用比例为20.以下关于城镇土地使用税的说法正确的 4:1),该公司所在市城镇土地使用税年 是()。 税额为每平方米5元。该公司全年应纳A城镇土地使用税的开征区域不包括市 城镇土地使用税()元。 郊和农村对, 不A.0若B.20009分 B.纳税单位无偿使用免税单位的土地免 C.80009形下D.10000 征城镇土地使用税;免税单位无偿使用 16.2016年年初某厂实际占地60000平方米 纳税单位的土地照章征收城镇土地使 其中厂区内医院占地800平方米,托儿 用税 所占地500平方米,将100平方米土地无 C.纳税人使用的土地不属于同一省、自 偿提供给公安局派出所使用,厂区内还 治区、直辖市管辖范团的,由纳税人分 有600平方米绿化用地,该厂所在地区 别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土 城镇土地使用税年税额为2元/平方米 地使用税 该厂当年应缴纳城镇土地使用税() D.对土地使用权未确定的土地暂时不缴 纳城镇土地使用税,待权属确定时补缴 第次量A.1600B.17200 城镇土地使用税公某 C.118800 D.120000 1.以下关于城镇土地使用税的说法正确的 17.经批准开山填海整治的土地和改造的废 是()。 弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地 A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之 使用税5年至10年。具体免税期限由 日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税 ()确定。分单 B.在同一省、自治区、直辖市管辖范围 A.省级地方税务局 内,纳税人跨地区使用的土地,由纳税 B.地市级地方税务局2 人分别向土地所在地的税务机关缴纳城 C.县级地方税务局 镇土地使用税 D.国家税务总局当5 C.以出让或转让方式有偿取得土地使用 18.下列表述符合城镇土地使用税有关规定 权的,应由受让方从合同约定交付上地 的是()土用习黑方 时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合 G东奥会计在线auw.dongao.com