10.3.1现金流量表概述 下一知识点 I.历年考题 [2000年单选题]下列经济业务所产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现 金流量”的是()。 A.变卖固定资产所产生的现金流量 B.取得债券利息收人所产生的现金流量 C.支付经营租赁费用所产生的现金流量 D.支付融资租赁费用所产生的现金流量 查看答案 【答案】C 【解析】A和B属于“投资活动产生的现金流量”,D属于“筹资活动产生的现金 流量 2.[2001年多选题]下列现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有()。 A.取得投资收益所收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金 C.取得短期股票投资所支付的现金 D.分配股利所支付的现金 E.收到返还的所得税所收到的现金 查看答案 【答案】ABC 【解析】分配股利所支付的现金属于筹资活动产生的现金流量,收到返还的所得税 所收到的现金属于经营活动产生的现金流量。 3.[2002年多选题下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金 流量的有() A.为购建固定资产支付的耕地占用税 B.为购建固定资产支付的己资本化的利息费用 C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 查看答案 【答案】AC 【解析】借款利息(包括资本化部分)在筹资活动产生的现金流量项目中反映; 企业以分期付款方式购建的固定资产,首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出,以后 各期支付的现金作为筹资活动的现金流出
10.3.1 现金流量表概述 下一知识点 I．历年考题 1．[2000 年单选题]下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现 金流量”的是（ ）。 A．变卖固定资产所产生的现金流量 B．取得债券利息收人所产生的现金流量 C．支付经营租赁费用所产生的现金流量 D．支付融资租赁费用所产生的现金流量 查看答案 【答案】C 【解析】A 和 B 属于“投资活动产生的现金流量”，D 属于“筹资活动产生的现金 流量”。 2．[2001 年多选题]下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A．取得投资收益所收到的现金 B．出售固定资产所收到的现金 C．取得短期股票投资所支付的现金 D．分配股利所支付的现金 E．收到返还的所得税所收到的现金 查看答案 【答案】ABC 【解析】分配股利所支付的现金属于筹资活动产生的现金流量，收到返还的所得税 所收到的现金属于经营活动产生的现金流量。 3．[2002 年多选题]下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金 流量的有（ ）。 A．为购建固定资产支付的耕地占用税 B．为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D．最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 查看答案 【答案】A C 【解析】借款利息（包括资本化部分）在筹资活动产生的现金流量项目中反映； 企业以分期付款方式购建的固定资产，首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后 各期支付的现金作为筹资活动的现金流出
4.[2002年多选题]下列各项中,应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的 有() A.接受其他企业捐赠的现金 B.取得短期股票投资而支付的现金 C.取得长期股权投资而支付的手续费 D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 E.收到供货方未履行合同而交付的违约金 查看答案 【答案】DE 【解析】为管理人员交纳商业保险而支付的现金、收到供货方未履行合同而交 付的违约金,属于经营活动产生的现金流量 5.[199年判断题]现金流量表中的经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外 的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在 经营活动产生的现金流量之中。 查看答案 【答案】 【解析】处置固定资产、分配利润等产生的现金流量,不包括在经营活动产生的现 金流量之中 6.[2004年计算及账务题]甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税 人,适用的增值税率为17%。2004年度,甲公司有关业务资料如下: (1)部分账户年初、年末余额或本年发生额如下(金额单位:万元): 资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余 额 短期投资200 短期借款120140 应收账款12001600应付账款250 600 坏账准备1216预收账款124 预付账款126210应付工资262452 存货620 00应付福利费1210 存货跌价准备2040应付股利300 待摊费用220 应交税金(应交增值税) 长期股权投资7201360预提费用210215 固定资产86008880长期借款 840 无形资产640 无形资产减值准备2040 损益类账户名称借方发生额贷方发生额损益类账户名称借方发生额贷方发
4．[2002 年多选题]下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的 有（ ）。 A．接受其他企业捐赠的现金 B．取得短期股票投资而支付的现金 C．取得长期股权投资而支付的手续费 D．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 E．收到供货方未履行合同而交付的违约金 查看答案 【答案】DE 【解析】为管理人员交纳商业保险而支付的现金、收到供货方未履行合同而交 付的违约金，属于经营活动产生的现金流量。 5．[1999 年判断题]现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外 的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在 经营活动产生的现金流量之中。 查看答案 【答案】× 【解析】处置固定资产、分配利润等产生的现金流量，不包括在经营活动产生的现 金流量之中。 6．[2004 年计算及账务题]甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税 人，适用的增值税率为 17%。2004 年度，甲公司有关业务资料如下： （1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）： 资产类账户名称 年初余额 年末余额 负债类账户名称 年初余额 年末余 额 短期投资 200 500 短期借款 120 140 应收账款 1200 1600 应付账款 250 600 坏账准备 12 16 预收账款 124 224 预付账款 126 210 应付工资 262 452 存货 620 900 应付福利费 121 0 存货跌价准备 20 40 应付股利 30 0 待摊费用 220 700 应交税金（应交增值税） 0 0 长期股权投资 720 1360 预提费用 210 215 固定资产 8600 8880 长期借款 360 840 无形资产 640 180 无形资产减值准备 20 40 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 损益类账户名称 借方发生额 贷方发
生额 主营业务收入 8400财务费用40 主营业务成本4600 投资收益 营业费用265 营业外支出49 管理费用908 (2)其他有关资料如下 ①短期投资不属于现金等价物;本期以现金购入短期股票投资400万元;本期出 售短期股票投资,款项已存入银行,获得投资收益40万元:不考虑其他与短期投资増减变 动有关的交易或事项 ②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品的销售有关,且均以银行存款结算 采用备抵法核算坏账损失,本期收回以前年度核销的坏账2万元,款项已存入银行:销售产 成品均开出增值税专用发票 原材料增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关 年初存货均为外购原材料;年末存货仅为外购原材料和库存产成品,其中,库存产 成品成本为630万元,外购原材料成本为270万元 年末库存产成品成本中,原材料为252万元:工资福利费为315万元;制造费用为 63万元,其中折旧费13万元,其余均以货币资金支付的其他制造费用。 本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中,原材料为1840万元:工资及福利 费为2300万元:;制造费用为460万元,其中折旧费60万元,其余均以货币资金支付的其他 制造费用 ④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理费用设备租金:本年 另以银行存款预付经营租入一般管理设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万 4月1日,以专利权向乙公司投资,占乙公司有表决权股份的40%。采 用权益法核算:甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为 420万元,已计提减值准备20万元(按年计提) 2004年4月1日至12月31日,乙公司实现的净利润为600万元;甲公司和乙公 司适用的所得税税率均为33%。 ⑥ 1月1日,以银行存款400万元购置设备一台,不需要安装,当日即投入 使用。4月2日,对一台管理用设备进行清理,该设备账面原价为120万元,已计提折旧80 万元,已计提减值准备20万元:以银行存款支付清理费用2万元,受到变价收入13万元, 该设备已清理完毕 无形资产摊销额为40万元,其中包括专利权对外投出前摊销额15万
生额 主营业务收入 8400 财务费用 40 主营业务成本 4600 投资收益 405 营业费用 265 营业外支出 49 管理费用 908 （2）其他有关资料如下： ① 短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资 400 万元；本期出 售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益 40 万元；不考虑其他与短期投资增减变 动有关的交易或事项。 ② 应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品的销售有关，且均以银行存款结算； 采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2 万元，款项已存入银行；销售产 成品均开出增值税专用发票。 ① 原材料增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。 年初存货均为外购原材料；年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产 成品成本为 630 万元，外购原材料成本为 270 万元。 年末库存产成品成本中，原材料为 252 万元；工资福利费为 315 万元；制造费用为 63 万元，其中折旧费 13 万元，其余均以货币资金支付的其他制造费用。 本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为 1840 万元；工资及福利 费为 2300 万元；制造费用为 460 万元，其中折旧费 60 万元，其余均以货币资金支付的其他 制造费用。 ④ 待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理费用设备租金；本年 另以银行存款预付经营租入一般管理设备租金 540 万元。本年摊销待摊费用的金额为 60 万 元。 ⑤ 4 月 1 日，以专利权向乙公司投资， 占乙公司有表决权股份的 40%。采 用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为 400 万元。该专利权的账面余额为 420 万元，已计提减值准备 20 万元（按年计提）。 2004 年 4 月 1 日至 12 月 31 日，乙公司实现的净利润为 600 万元；甲公司和乙公 司适用的所得税税率均为 33%。 ⑥ 1 月 1 日，以银行存款 400 万元购置设备一台，不需要安装，当日即投入 使用。4 月 2 日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价为 120 万元，已计提折旧 80 万元，已计提减值准备 20 万元；以银行存款支付清理费用 2 万元，受到变价收入 13 万元， 该设备已清理完毕。 ⑦ 无形资产摊销额为 40 万元，其中包括专利权对外投出前摊销额 15 万元；
年末计提无形资产减值准备40万元 借入短期借款240万元,借入长期借款460万元;长期借款年末余额中包 括确认的20万元长期借款利益费用 预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息,本年度的财务费用均为利息 费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元,确认长期借款利息费用为20万元, 其余财务费用均以银行存款支付 应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关,以银行存款结算 本期购买原材料均取得增值税专用发票 本年应交增值税发生额为1428万元,其中购买商品发生的增值税进项税额296.14 万元,已交税金为1131.86万元,贷方发生额为1428万元,均为销售商品发生的增值税销 项税额。 应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本 年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 ① 营业费用包括工资及福利费114万元,均以货币资金结算或形成应付债 务;折旧费用4万元:其余营业费用均以银行存款支付。 管理费用包括工资及福利费用285万元,均以货币资金结算或形成应付债 务;折旧费用124万元:无形资产摊销40万元:一般管理用设备租金摊销60万元:计提坏 账准备2万元;计提存货跌价准备20万元;其余管理费用均以银行存款支付 ①3 投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元,款项已存入银 行,甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为甲公司投 资后丙股份有限公司实现净利润的分配额 ⑩除上述所给资料外,有关债权债务的增减变动均以货币资金结算 不考虑本年度发生的其他交易或事项,已计除增值税以外的其他相关税 要求:计算“甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目”的金额,并将结果 填入相应的表格内 甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目 项目金额(万元) 1销售商品、提供劳务收到的现金 2购买商品、接受劳务支付的现金 3支付给职工以及为职工支付的现金
年末计提无形资产减值准备 40 万元。 ⑧ 借入短期借款 240 万元，借入长期借款 460 万元；长期借款年末余额中包 括确认的 20 万元长期借款利益费用。 预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息 费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用 5 万元，确认长期借款利息费用为 20 万元， 其余财务费用均以银行存款支付。 ⑨ 应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算； 本期购买原材料均取得增值税专用发票。 本年应交增值税发生额为 1428 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额 296.14 万元，已交税金为 1131.86 万元，贷方发生额为 1428 万元，均为销售商品发生的增值税销 项税额.。 ⑩ 应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本 年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 ⑪ 营业费用包括工资及福利费 114 万元，均以货币资金结算或形成应付债 务；折旧费用 4 万元；其余营业费用均以银行存款支付。 ⑫ 管理费用包括工资及福利费用 285 万元，均以货币资金结算或形成应付债 务；折旧费用 124 万元；无形资产摊销 40 万元；一般管理用设备租金摊销 60 万元；计提坏 账准备 2 万元；计提存货跌价准备 20 万元；其余管理费用均以银行存款支付。 ⑬ 投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利 125 万元，款项已存入银 行，甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投 资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。 ⑭ 除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。 ⑮ 不考虑本年度发生的其他交易或事项，已计除增值税以外的其他相关税 费。 要求：计算“甲股份有限公司 2004 年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果 填入相应的表格内。 甲股份有限公司 2004 年度现金流量表有关项目 项目 金额（万元） 1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 购买商品、接受劳务支付的现金 3 支付给职工以及为职工支付的现金
4支付的其他与经营活动有关的现金 5收回投资所收到的现金 6取得投资收益收到的现金 7处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 8购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 9投资所支付的现金 10借款所收到的现金 l1偿还债务所支付的现金 12分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 查看答案 【答案】 甲股份有限公司2004年度现金流量表有关项目 现金流量表有关项目金额(万元) 1销售商品、提供劳务收到的现金9530 2购买商品、接受劳务支付的现金1772.14 3支付给职工以及为职工支付的现金2945 4支付的其他与经营活动有关的现金1514 5收回投资收到的现金140 6取得投资收益收到的现金125 7处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额11 8购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金400 9投资支付的现金400 10借款收到的现金700 l1偿还债务支付的现金220 12分配股利、利润和偿付利息支付的现金45 计算过程如下: (1)销售商品、提供劳务收到的现金≡营业收λ+销项税额-应收账款增加额+收回 以前年度核销坏账+预收账款增加额=8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)=9530(万 2)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本中包括的原材料成本+存货中原 材料成本的增加额+外购原材料进项税额-应付账款的增加额+预付账款的增加额=1840+ (270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)=1772.14(万元) (3)支付给职工以及为职工支付的现金=营业成本中包括的工资及福利费+期末 存货中包括的工资及福利费+管理费用中包括的工资及福利费+营业费用中包括的工资及福 利费+应付工资和应付福利费的减少额=2300+315+285+114(262+121-452)=2945(万元) (4)支付的其他与经营活动有关的现金=营业成本中包括的制造费用(扣除折旧费 用)+期末存货中包括的制造费用(扣除折旧费用)+营业费用(扣除工资及福利费以及其他
4 支付的其他与经营活动有关的现金 5 收回投资所收到的现金 6 取得投资收益收到的现金 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 9 投资所支付的现金 10 借款所收到的现金 11 偿还债务所支付的现金 12 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 查看答案 【答案】 甲股份有限公司 2004 年度现金流量表有关项目 现金流量表有关项目 金额（万元） 1 销售商品、提供劳务收到的现金 9530 2 购买商品、接受劳务支付的现金 1772.14 3 支付给职工以及为职工支付的现金 2945 4 支付的其他与经营活动有关的现金 1514 5 收回投资收到的现金 140 6 取得投资收益收到的现金 125 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 11 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 400 9 投资支付的现金 400 10 借款收到的现金 700 11 偿还债务支付的现金 220 12 分配股利、利润和偿付利息支付的现金 45 计算过程如下： （1）销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+销项税额-应收账款增加额+收回 以前年度核销坏账+预收账款增加额＝8400+1428-（1600-1200）+2+（224-124）＝9530（万 元） （2）购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本中包括的原材料成本+存货中原 材料成本的增加额+外购原材料进项税额-应付账款的增加额+预付账款的增加额＝1840+ （270+252-620）+296.14- （600-250）+（210-126）＝1772.14（万元） （3）支付给职工以及为职工支付的现金＝营业成本中包括的工资及福利费+期末 存货中包括的工资及福利费+管理费用中包括的工资及福利费+营业费用中包括的工资及福 利费+应付工资和应付福利费的减少额＝2300+315+285+114+（262+121-452）＝2945（万元） （4）支付的其他与经营活动有关的现金＝营业成本中包括的制造费用(扣除折旧费 用)+期末存货中包括的制造费用（扣除折旧费用）+营业费用（扣除工资及福利费以及其他