1342017年注册会计师考试应试指导及全真模报测试税法·上册 25.【答案】A 发票,只能开具普通发票。零售办公用 【解析】选项A:存款利息不征收增 品,可以开具增值税专用发票。 值税。 34.【答案】B1 26.【答案】B 【解析】销售折让是指货物销售后由于质 【解析】一般纳税人跨县(市、区)提供量等原因购货方未予退货,但销货方需 建筑服务,适用一般计税方法计税的,给予购货方的一种价格折让,销售折让 以取得的全部价款和价外费用扣除支付可以从销售额中减除。销售折扣是为了 的分包款后的余额,按照2%的预征率计 鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣 算应预缴税款。 优待,销售折扣不得从销售额中减除。 27.【答案】B 销项税额=600×200×(1-15%) 【解析】甲企业应在A市预缴税款= 17%=17340(元)。 200÷(1+1%)×2%=3.60(万元)。35.【答案】C 28.【答案】D 【解析】采取预收款方式销售货物,增值 解析】选项A,小规模纳税人转让其取 税纳税义务发生时间一般为货物发出的 得的不动产,不能自行开具增值税发票 当天。 的,向不动产所在地主管税务机关申请36.【答案】A 代开。选项B,纳税人向其他个人转让其 【解析】进口货物不分纳税人身份,只按 取得的不动产,不得开具或申请代开增 货物情况适用17%或13%的税率,不适 值税专用发票。选项C,其他个人出租不 用征收率,A选项错误。BC选项符合增 动产,可向不动产所在地主管税务机关 值税的有关规定。原棉属于免税农产品 申请代开增值税发票。 不曾缴纳过增值税,也不必退税,D选 29.【答案】C 项也是正确的。 【解析】应在B市预缴税款=6000037.【答案】B 的1+11%)×3%=1621.62(元)。1 【解析】当期不得免征和抵扣税额= 30.【答案】B (75-75×30%)x6.4×(17% 解析】房地产开发企业(一般纳税人)16%)=3:36(万元),当期应纳税额= 采取预收款方式销售所开发的房地产项 80×17%-(34-3.36))-5=-22.04 日,在收到预收款时按照3%的预征率预 (万元),当期免抵退税额=(75-75 缴增值税。 30%)x6.4×16%=53.76(万元),应 31.【答案】B 退税额为22.04万元。 【解析】选项B实行免退税办法;选项38.【答案】A ACD都属于生产企业出口自产货物范畴 【解析】纳税人发生应税行为,其增值税 实行免抵退税办法。 纳税义务发生时间为收讫销售款项或者 32.【答案】A平 取得索取销售款项凭据的当天;先开具 解析】未退税前当期期末留抵税额19发票的,为开具发票的当天。收讫销售 万元,当期免抓遏税额15万元。因为后 款项,是指纳税人销售服务、无形资产 者小于前者,所以当期应退税额为15万 不动产过程中或者完成后收到款项。 元,则当期免抵税额=当期免抵退税 额一当期应退税额=15-15=0 、多项选择题 33.【答案】DH(0U 1.【答案】BD 【解析】商业企业一般纳税人零售的烟 【解析】属于增值税视同销售行为的有 酒、食品、化妆品不得开舆增值税专用(1)将货物交付其他单位或者个人代销; 东奥会计在线www.dongancon
第二部分同步导及强化训练第二章增值税法 135 (2)销售代销货物;(3)设有两个以上机投资人股以及抵债等各种形式取得的不动 构并实行统一核算的纳税人,将货物从 产,不包括房地产开发企业自行开发的房 个机构移送其他机构用于销售,但相关机 地产项目。融资租入的不动产,以及在施 构设在同一县(市)的除外;(4)将自产 工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进 或者委托加工的货物用于非应税项目;项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 (5)将自产、委托加工的货物用于集体福8.【答案】ABC第 利或者个人消费;(6)将自产、委托加工 解析】选项ABC都属于货物的视同销售 或者购进的货物作为投资,提供给其他单 行为,要计算缴纳增值税;选项D是将购 位或者个体工商户;(7)将自产、委托加 买的货物用于集体福利,不视同销售,不 工或者购进的货物分配给股东或者投资 缴纳增值税。 者;(8)将自产、委托加工或者购进的货9.【答案】AB 物无偿赠送其他单位或者个人;(9)单位【解析】交通运输服务,是指使用运输工三 和个体工商户向其他单位或者个人无偿销 具将货物或者旅客送达目的地,使其空间 售应税服务、无偿转让无形资产或不动位置得到转移的业务活动。包括陆路运输 产,但以公益活动为目的或者以社会公众服务、水路运输服务、航空运输服务和管 为对象的除外;(10)财政部和国家税务 道运输服务。D 总局规定的其他情形 10.【答案】ABCD 2.【答案】AC 【解析】选项ABD都不能计入当期进项 【解析】选项B:个体工商户可登记为增 税抵扣,因为这些项目不可能有销项税 值税一般纳税人;选项C:年应税销售额 相对应,增值税计算的一个技巧就在于 超过小规模纳税人标准的其他个人按小规 没有销项税的项目对应的进项税不予确 模纳税人纳税;选项D:年应税销售额超 认。而对于选项C,采用简易办法计算增 过小规模纳税人标准的事业单位可选择按 值税的货物由于没有销项(计算的是应 照小规模纳税人缴纳增值税,也可以选择 纳税额),所以不能抵扣进项税。 登记为一般纳税人缴纳增值税 11.【答案】AC 3.【答案】BD 【解析】选项AC属于按照13%税率计算 【解析】选项A:光租和干租业务,届于 缴纳增值税的范围;选项BD属于免税 有形动产租赁服务,程租、期租、湿租业 范围。 务属于交通运输服务;选项C:代理报关12.【答案】BD 服务属于商务辅助服务。 【解析】将购买的货物用于劳动保护,属 4.【答案】BC 于正常的生产费用支出,可以孤扣进项 【解析】一项销售行为如果既涉及服务又税。对外无偿赠送货物,增值税视同销 涉及货物,为混合销售。 售,必须计算其销项税,也可以抵扣进 5.【答案】AB 项税。购买的货物用于免税项目、个人 【解析】选项C属于物流辅助服务;选项 消费的,不可以抵扣进项税 D属于有形动产租赁服务 【答案】ABCD 6.【答案】CD 【解析】从小规模纳税人处购进原材刺所 【解析】选项A属于生活服务;选项B属 发生的支出,取得税务机关代开的增值 于鉴证咨询服务。 税专用发票的,可按3%抵扣进项税额 7.【答案】CD 从农民手中购进免税农产品而支付的买 【解析】可分两年抵扣进项税的取得的不 价,按13%的扣除率计算抵扣进项税额 动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受 委托修理厂修理生产设备而支付的修理 权威网上课堂www.dongao.con
017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 费,按增值税专用发票所列税额抵扣进21.【答案】ACD 「项税。委托加工厂加工一批用于免费赠 【解析】境内单位和个人向国内海关特殊 送的货物而支付的加工费,按取得的支 监管区域及场所内的单位或个人提供的 付加工费的增值税专用发票所列税额抵 应税服务,不属于增值税零税率应税服 扣进项税,而且货物在赠送当期还应视 务范围 同销售计算增值税销项税额。 22.【答案】 14.【答案】CD 解 AD属于法定免税项目;选 【解析】选项CD为不得抵扣的进项税 项BC都不属于法定免税范围,应当征 选项AB为可抵扣的进项税。 税。与BC规定相近的免税项目是:外国 15.【答案]BC 政府、国际组织无偿授助的进口物资和 【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期设备;由残疾人组织直接进口供残疾人 一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,专用的物品 其存货不作进项税额转出处理,其留抵23.【答案】BC 税额也不予以退税。 【解析】纳税人为销售货物而出借包装物 I6.【答案】BCD 收取的押金,单独记账核算的,需要区 【解析】选项BCD都属于增值税视同销 分情况判断是否并人销售额征收增值税 售行为,应计算缴纳增值税,选项A不 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产 属于增值税视同销售行为,不计算缴纳 品收取的包装物押金,无论是否返还及 增值税 会计上如何核算,均应并入当期销售额 17.【答案】AC 征收增值税。 【解析】选项BD适用6%的增值税税率。24.【答案】AD 18.【答案】BC 【解析】选项A适用免税并退税政策,可 【解析】选项A,知识产权服务属于文化以抵扣进项税;选项BC采用免税政策, 创意服务;选项D,无运输工具承运业务 免税项目的进项税不得确认抵扣;选项D 属于交通运输服务。 为正常生产过程中耗用原材料,可以抵 19.【答案】ABC 扣进项税 【解析】选项D,中华人民共和国境内的25.【答案】BC 单位和个人向境外单位提供的完全在境解析】纳税人提供建筑服务、租赁服务 外消费的研发服务和设计服务,适用增取预收款方式的,其纳税义务发生时 值税零税率。 间为收到预收款的当天。选项A,纳税义 20.【答案】ABCD 务发生时间为发出货物并办妥托收手续 【解析】纳税人销售自产小轿车属于销售 的当天;选项D,纳税义务发生时间为进 自产产品,发生的销货运输费可以凭票 口报关的当天 抵扣进项税;2013年8月1日以后,纳26.【答案】ACD 税人购进应征消费税的小轿车自用,可 【解析】选项ACD享受免征增值税的优 以抵扣购进时的增值税进项税额,发生 惠政策;选项B适用零税率政策 的运费也可以凭票抵扣进项税额;纳税27.【答案】ABC 人接受境外单位或个人提供的应税服务 解析】航空运输企业已售票但未提供航 可以凭取得的解缴税款的完税凭证抵扣空运输服务的逾期票证收入,按照航空 进项税额;汽车经销商境内采购用于销 运输服务征收增值税。 售的小轿车所支付的运费可以凭票抵扣28.【答案】ACD 进项税。 【解析】选项B属于只免不退的项目;选 东奥会计在线uiu. ongaD. com
第二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 项ACD都属于企业自产货物出口范畴, 款或书面合同约定的收款日期的当天。 适用“免抵退”税办法计算退税。 委托他人代销货物的,增值税纳税义务 29.【答案】ABC 发生时间为收到代销清单或全部或部分 【解析】考核考生对视同自产货物的掌 货款的当天,未收到代销清单及货款的 握。同时符合选项ABC条件的,不必经 为发出代销货物满180天的当天。1 过自身加工或组装,可视同自产产品办35.【答案】CD 理退税。 【解析】小规模纳税人进口环节不使用征 30.【答案】ABCD 收率;货物不涉及6%的税率,所以要 解析】来料加工复出口的货物进口时保 选CD。 税,出口免税不退税;小规模生产企业 委托外贸企业代理出口的自产货物,无 计算问 法核算生产环节进项税,出口免税不退1.【答案及解析 第二意 税;避孕药品属于免税货物,故出口免(1)该矿山服务公司当期转让旧设备应纳 税不退税;从农业生产者直接购进的免 的增值税=5.67÷(1+3%)×2%= 税农产品在国内免税,在出口时不办理0.11(万元) 退税。 (2)该矿山服务公司出租办公用房应纳的 31.【答案】ABC 增值税=12÷(1+5%)×5%=0.57 【解析】生产企业委托加工收回的产品 (万元) 同时符合下列条件的可视同自产产品申 (3)购置设备及对应的运费、生产用电 报适用增值税(免)税政策:(1)与 以抵扣进项税额;购置电饭煲,不得抵扣 本企业生产的产品名称、性能相同,或进项税额; 者是用本企业生产的产品再委托深加工 购置电脑可以抵扣进项税额。 的产品;(2)出口给进口本企业自产产该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税 品的境外单位或个人;(3)委托方与受进项税额的合计数=3.91+7.14+1 托方必须签订委托加工协议,且主要原 11%+1×11%+1.7+0.221=13.19(万 材料必须由委托方提供,受托方不垫付元) 资金,只收取加工费,开具加工费(含 (4)该矿山服务公司当期应纳的增值税= 代垫的辅助材料)的增值税专用发票。80乎(1+17%)×17%+20+(1+ 所以,选项D不正确。 11%)×11%+15÷(1+6%)×6%一 32.【答案】ABD 13.19+0.11+0.57=1.94(万元) 【解析】选项ABD属于增值税的免税项 注意:矿山爆破属于建筑服务中的其他建 目,选项C应在进口时缴纳增值税。 筑服务,按照11%的税率缴纳增值税;矿 33.【答案】AC 产品开采技术咨询收入按照6%的税率缴 【解析】商店销售给消费者个人的消费品 纳增值税 不得开具增值税专用发票。生产企业销2.【答案及解析】 售给其他单位的生产工具可以开具增值 (1)该企业当期实际可抵扣的增值税进项 税专用发票 税额=3400050%+17000+45200÷(1+ 【答案】CD 13%)×13%-45200×5%+1+ 【解析】以预收款方式销售货物的,增值 13%)x13%+3000=41940(元)C 税纳税义务发生时间为货物发出的当天, 购入货物用于职工福利的不可抵扣进项税 但销售生产工期超过12个月的大型机械额;用于赠送的书包视同销售计算销项税 设备、船舶、飞机等货物,为收到预收 额,可以抵扣进项税额;与销售额相关的 权威网上课堂www.dongao.com
1382017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 返还收人应冲减增值税的进项税额。 (1+3%)×3%=105(元) (2)当期的增值税销项税额=(150000+ 小米因管理不善霉烂作进项税额转出时 10000×20+6000)÷(1+17%) 注意将农产品账面成本还原成计算进项税 17%+79100÷(1+13%)×13%= 时的基数。进项税额转出=(4477.27 51726.50+9100=60826.50(元) 127.27)/(1-13%)×13%+127.27 该企业销售自己使用过的包装物按规定税1%=650+14=64(元) 率征税。件 修缮仓库,当期可抵扣60%的进项税= (3)该企业出租广告位按照不动产经营租 30000×60%=18000(元) 赁计算缴纳增值税,由于该企业选择了简 当期可以抵扣的进项税=2600+87.18+ 易计税方法,适用5%的征收率计税。 105-664+18000=20128,18(元) 出租广告位应纳增值税=40000÷(1+(2)该食品加工厂当期的增值税销项税 据二章 5%)x5%=1904.76(元) 销售玉米渣的销项税=21000×13%=2730 该企业当期应纳增值税=60826.5 (元) 41940+1904.76=20791.26(元)。 无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项 3.【答案及解析】 税=21000/9×13%=303.33(元) (1)准予抵扣的增值税进项税额总和= 销售夹心饼干的销项税=100000×17%= 4454.55×11%+23800+90000/(1+ 17000(元) 3%)×3%+3000=490+23800+ 转让设备的销项税=8000÷(1+ 2621,36+3000=29911.36(元) 17%)×17%=1162.39(元) (2)增值税销项税额=(800×280+允许广告公司在本厂2016年12月建成的 500×280)×17%+60000/(1+ 围墙上喷涂家电、服装广告属于不动产租 17%)×17%=70597.95(元) 赁,增值税销项税=50000÷(1+ 销售800辆自行车给予8%的现金折扣 11%)×11%=4954.95(元) 不应减少销售额。 当期销项税额合计=2730+303.33+ 逾期未收回包装物没收的押金应换算为不17000+1162.39+4954.95=26150.67 含税销售额再并入销售额中计算增值税销 项税额。 因设备是在增值税转型后购入,则转让时 (3)该自行车厂销售使用过的增值税转型 应计算销项税。 前购入的机器应纳的增值税=120000 (3)该食品加工厂当期应纳增值税税额 (1+3%)x2%=2330.10(元) 当期应纳税额=26150.67-20128.18= (4)出租办公用房应纳增值税=80000÷ 6022.49(元)。 (1+5%)×5%=3809.52(元) 【答案及解析】 (5)当月该自行车厂应纳增值税的合计(1)该企业当期应转出的进项税额 数=70597.95-29911.36+2330.10+ (12-1)÷(1-13%)×13%+1 3809.52=46826.21(元)。 11%=1.75(万元)2 4.【答案及解析】 (2)进口环节应缴纳的美税=(70+ (1)该食品加工厂当期可抵扣的进项税额 4)×10%=7.4(万元) 收购大麦可以抵扣的进项税=20000 (3)进口环节应缴纳的增值税=(70+ % 4+7.4)×17%=13.84(万元) 加工费可以抵扣的进项税=600/(1+ 4)转让专有技术免征增值税。用征收率 17%)x17%=87.18(元) 计算的税额不能称为销项税额。 购买小工具可以抵扣的进项税=3605/ 该企业当期增值税销项税额=200× 东奥会计在线uu.dongao.com