第二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 的价款10万元,增值税1.7万元; 其余以每个20元的零售价格全部零售。 (2)支付矿产品切割设备运费,取得增值(3)将本企业电梯广告位出租给某广告公 税一般纳税人开具的增值税专用发票上注 司发布广告,收取含税广告位占用费 明运输费1万元;支付矿山爆破设备运 40000元,该建筑取得于“营改增”之前, 费,取得增值税一殷纳税人开具的增值税该商业企业对此项业务选择简易计税方法 专用发票上注明运输费1万元;外购一批 计税。计,元 电饭煲用于职工福利,取得增值税专用发(4)为B食品厂(增值税一般纳税人) 票上注明的价款5万元,增值税0.85代销橄榄油,取得零售收入79100元。和 万元;有请弹为上2 B食品厂结账,支付B食品厂45200元 (3)从事矿产品切割取得收入80万元(含税),取得增值税专用发票。另向B食 (价税合计数,下同);进行矿山爆破取得品厂收取结账额5%的返还收入。依 收入20万元;取得矿产品开采技术咨询5)将企业使用过的包装物卖给废品回收 收人15万元; 公司,取得含税收入6000元。(1 (4)转让一批已使用过的旧设备,取得收 其他相关资料:上述相关增值税专用发票 入5.67万元,该批设备于2007年购人,均经过认证并允许抵扣。计高) 未放弃减税优惠;平5 要求:根据上述资料,按顺序回答下列 (5)出租一处使用过3年的办公用房,收 问题。 取6个月的租金收入12万元,该矿山对出(1)该企业当期实际可抵扣的增值税进项 租房收人选择使用简易计税方法计税; 税额; (6)该矿山还购置一台办公电脑,取得增 (2)该企业当期的增值税销项税额; 值税专用发票,注明价款1.3万元,增值 (3)该企业当期应纳的增值税。 补税0.22万元。19食3.某自行车厂(增值税一般纳税人)生产销 其他相关资料:假定上述应认证的发票均 售自行车,出厂不含税单价为280元/辆。 在当期通过了认证并允许抵扣。 2017年3月末留抵税额3000元,4月该厂 要求:根据上述资料,回答下列问题。★购销情况如下,000C 0(1)该矿山服务公司转让旧设备应纳的增(1)向当地百货大楼销售800辆,百货大 0值税。5对四正 楼当月付清货款后,厂家给予了8%的现 (2)该矿山服务公司出租办公用房应纳的金折扣; 张觉芽前 增值稅。出 (2)向外地特约经销点销售500辆,支付 (3)该矿山服务公司当期实际可抵扣的增运杂费8000元,收到运输公司开具的增 值税进项税额的合计数。 值税专用发票上注明运费4454.55元; (4)该矿山服务公司当期应纳的增值税。(3)销售本厂2008年购买自用的机器一 2.某商业企业是增值税一般纳税人,2017年 台,取得含税收人12000元;脚Q曾图 1②月增值税留抵税额3000元,3月发生下 (4)当期销售自行车发出包装物收取押金 列业务:当x 50000元,本月没收逾期未收回的包装物 (1)购人壁纸一批,取得增值税专用发 押金60000元;901的的生棵 票,价款20000元,增值税34000元,这(5)购进自行车零部件、原材料取得的增 批壁纸50%用于装饰职工食堂,50%用于值税专用发票上注明金额140000元,增值 中零售,取得含税收入150000元。三 税税额23800元; (2)购人书包10000个,取得的增值税专(6)从小规模纳税人处购进自行车零件, 用发票上注明价款100000元,增值税支付价税合计金额9000元,取得税务机 17000元,将其中500个赠送某共建小学, 关代开的增值税专用发票 ⑥权威网上课堂www.dongao.com
2017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测流税法·上册 (7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出 (7)允许广告公司在本厂2016年12月建 收购金额60000元(未取得增值税专用发成的围墙上喷涂家电、服装广告,价税合 生票); 计收取50000元;的具平人 (8)出租位于本市的一幢4年前取得的办(8)修缮原值190万元的仓库,为修缮购 公用房,价税合计收取4个月的租金进货物和设计服务共支出100万元,取得 80000元,选择简易计税方法。 增值税专用发票的进项税合计30000元 (其他相关资料:假定该企业位于增值税 假定上述需要认证的发票均已通过认证并 转型非试点地区;取得应该认证的发票均允许在当月抵扣。乙,即 已通过认证并允许在当月抵扣;纳税人销 要求:根据上述资料,回答下列问题。 售自己使用过的固定资产,未放弃减税)(1)该食品加工厂当期可以抵扣的进项 要求:根据上述资料,计算回答下列税额; 问题。 (2)该食品加工厂当期的增值税销项 (1)该自行车厂当期准予抵扣的进项税额税额 总和;旧 (3)该食品加工厂当期应缴纳的增值税 (2)该自行车厂当期的增值税销项税额; 税额。“ (3)该自行车厂销售自己使用过的机器应5.某制药企业具备研发和生产能力,2017年 纳的增值税; 2月发生如下业务:型一 (4)该自行车厂出租办公用房应纳的增(1)进口一台研发设备,成交价格折合人 值税; 民币70万元,支付境外运输费、保险费 (5)当月该自行车厂应纳增值税的合折合人民币4万元。委托报关行代理报 计数。 关,支付报关费,取得增值税专用发票上 4.某食品加工厂(增值税一般纳税人)2017 注明价税合计金额0.1万元。报关后委托 年3月发生下列业务 运输公司将设备运回企业,取得增值税专 (1)向农民收购大麦10吨,收购凭证上用发票上注明运费金额1.2万元。 注明价款20000元,验收后移送另一食品(2)购买原材料,取得增值税专用发票上 加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食 注明价款35万元;支付广告公司广告费 品,支付加工费价税合计600元,取得增用,取得增值税专用发票上注明价款150 值税专用发票; 万元;支付某律师事务所法律顾问费,取 (2)从县城某工具厂(小规模纳税人)购 得增值税专用发票上注明价税合计金额40 入小工具一批,取得税务机关代开的增值万元。平 税专用发票,支付价税合计款3605元; (3)销售药品(非避孕药品),取得不含 (3)将以前月份购入的10吨玉米渣对外税销售额200万元;将一台2013年10月 销售9吨,取得不含税销售额21000元,份购进的检测设备出租给某高校使用一个 将1吨玉米渣无偿赠送给客户; 月,取得含税月租金1万元;将一项2013 (4)生产夹心饼干销售,开具的增值税专年自行研发完成的专有技术转让给某企 用发票上注明销售额100000元;平 业,取得转让费180万元。 (5)上月向农民收购的小米因保管不善霉(4)将台2008年购入的设备转让给某 0烂,账面成本447.27元(含运费127.27企业,取得价税合计金额22万元,委托 运输公司将该设备运送到受让方,取得增 6)转让2013年3月购入的小型生产设值税专用发票上注明运费0.8万元。 因备一台,从购买方取得支票8000元(含(5)月末盘点时发现上月向农民收购的 税); 角关 批用作原料的农业初级产品(已抵扣过进 G东奥会计在线www.dongao.com
第二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 项税额)因管理不善毀损,账面成本12 要求:根据上述材料,回答下列问题 万元(含运费1万元)骤族[(1)当期发生的增值税进项税额; (其他相关资料:假定该企业为非增值税 (2)当期应转出的进项税额合计数; 转型试点企业,进口设备适用的关税税率 (3)当期增值税销项税额 为10%;上述业务中涉及的企业均为增值 (4)当期免抵退税额; 税一般纳税人;纳税人销售自己使用过的(5)当期该机械厂出口实际应退税额; 固定资产,未放弃减税) (6)当期该机械厂留到下期抵扣的税额 要求:根据上述资料回答下列问题,每问7.某农机生产企业为增值税一般纳税人, 需计算出合计数。 2017年3月发生以下业务: (1)该企业当期应转出的进项税额。 (1)外购原材料,取得普通发票上注明价 (2)该企业进口环节应缴纳的关税 税合计金额50000,原材料已人库;另 (3)该企业进口环节应缴纳的增值税 支付给运输企业含税运输费用320元,三 (4)该企业当期增值税的销项税额。 取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (5)该企业转让设备应纳的增值税。 (2)外购农机零配件,取得的增值税专用 (6)该企业当期应向税务机关缴纳的增 发票上注明价款140000元,本月生产领用 值税 价值90000元的农机零配件;另支付给运 6.某实行出口免抵退税办法的机械厂(增值 输企业含税运输费用4015元,取得一般 税一般纳税人)2017年2月末留抵税额 纳税人开具的增值税专用发票。 3000元,3月份发生下列业务 (3)企业为修建职工食堂领用1月份外购 (1)购入生产用A材料10吨,取得增值 的钢材一批,成本700(其中含运输 税专用发票上注明价税合计金额35100费用2790元),钢材购入时已按规定抵扣 元,支付不含税运费1863.64元,取得一 了进项税。 般纳税人开具的增值税专用发票;购入生(4)销售自产农机整机一批,取得不含税 产用B材料10吨,价税合计11700元,取销售额43000元,另收取该批农机的包装 得普通发票; 费15000元 (2)在海关备案并进口料件一批,用于进(5)销售外购的农机零部件一批,取得 料加工生产方式生产乙机器,关税完税价 税销售额39000元。 格4200元人民币,海关保税放行; (6)提供农机维修业务,开具的普通发票 (3)销售自产甲机器4台,取得含税价款上注明价税合计35100元。 (7)转让一台自用过4年的小轿车,取得 (4)购买生产设备1台,取得增值税专用含税收入100000C 发票上注明价款40000元、税款6800元;(其他资料:企业取得的增值税专用发票 (5)进料加工复出口3台乙机器,离岸价均在当月通过认证并在当月抵扣;纳税人 格合计14600美元,汇率1:7 销售自己使用过的固定资产,未放弃减 (6)当期因管理不善丢失上月购人的包装税) 物一批,账面成本20000元(含运费1860 要求:根据上述资料,回答下列问题。★ (1)该企业当月增值税的销项税额; (其他资料:增值税征税率17%,退税率(2)该企业当月可抵扣的进项税额; 16%,计划分配率45%,需要认证的发票(3)该企业转让小轿车应缴纳的增值税 都已通过认证并允许在当月抵扣) (4)该企业当月应缴纳的增值税。 日 权威网上课堂www.donga
1322017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 同步强化练习题参考答案及解析 规定办理资格登记手续;未按规定时限办 、单项选择题加当 理的,主管税务机关应当在规定期限结束 1.【答案】C形 后10个工作日内制作《税务事项通知 解析】增值税具有如下特点:①保持税书》,告知纳税人应当在10个工作日内向 收中性;②普遍征收;③税收负担由最终主管税务机关办理相关手缕 消费者承担;④实行税款抵扣制度;⑤实6.【答案】C 行比例税率;⑥实行价外税制度 【解析】出租车公司向使用本公司自有出 解二章2【答案】B 租车的出租车司机收取的管理费用,按陆 【解析】选项A:被保险人得到的保险赔 运输服务征收增值税。 付不征收增值税;选项C:不属于增值税7.【答案】C 征税范围,不缴纳增值税;选项D:各燃 【解析】该酒厂2017年3月份应确认增值 油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不税销项税额=500017%+(23400+ 属于增值税规定的价外费用,不计入应税 3000)(1+17%)×17%=12335.90 销售额,不征收增值税。国卫人和 (元)。 3.【答案C 8.【答案】D 【解析】纳税人销售货物的价格明显偏低解析】选项ABC适用17%的增值税税 且无正当理由的,主管税务机关有权核定率选项D适用13%的增值税低税率。 其计税销售额,可以首先按照纳税人最近9.【答案】D 时期同类商品的平均销售价格确定,所 【解析】一般纳税人销售自己使用过的不 以,该纳税人当月计算销项税额的销售得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按 额=70×1000+50×1000+(70×1000+ 简易办法依3%征收率减按2%征收增 50×1000)÷2000×1000=180000(元)。 值税。当一中 4.【答案】C 10.【答案】A 【解析】年应税销售额未超过小规模纳税 【解析】销售农机整机适用13%的低税 人标准的企业,可以登记为一般纳税人,率;销售农机零件和提供加工劳务均不 所以A选项不正确;稽查查补的销售额和 涉及低税率 纳税评估调整的销售额应计人查补税款申11.【答案】D 报当月的销售额,所以B选项不正确;划【解析】纳税人放弃免税权后,36个月 A分一般纳税人和小规模纳税人的年应税销 内不得再申请免税 售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销12.【答案】B 售额、纳税评估调整销售额、税务机关代【解析】纳税人采取折扣方式销售货物, 开发票销售额和免税销售额,所以C选项在同一张发票上的金额栏分别注明折扣 正确;经营期是指在纳税人存续期内的连 领和销售额的折扣销售,可以按扣除折 续经营期间,含未取得销售收入的月份,平扣后的销售额计算增值税。以旧换新方 所以D选项不正确小(5 式销售电冰箱按新货同期销售额计算增 5.【答案】A所涂分 值税。以物易物方式及还本销售方式均 【解析】纳税人年应税销售额超过规定标 按货物销售额计算增值税,不能扣除换 准的,在申报期结束后20个工作日内按 人货物价值和还本支出。 东奥会计在线 W.dongao.com
第二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 13.【答案】B只 售额分摊抵扣进项税。当月可抵扣的进 【解析】选项B:属于将货物交付他人代 项税额=50000060%+1700+3400 销,应视同销售计算征收增值税选项 50000÷(50000+70000)=303116.67 A:属于将购买的货物用于生产经营,不 (元)。 属于增值税视同销售行为,不缴纳增值19.【答案】C一《1 税。选项CD:属于外购货物用于集体福【解析】应纳增值税=20600÷(1+ 利、个人消费,不属于增值税视同销售3%)×3%+123600+(1+3%)x 行为,不缴纳增值税。 2%=600+2400=3000(元)。 14.【答案】C小以 0.【答案】B 【解析】增值税的法定税率有17% 【解析】金银首饰以旧换新业务以实际收 13%、11%和6%,而从农业生产者手中 取的不含增值税的全部价款计算增值税, 购进免税农产品计算抵扣进项税额的扣 应纳增值税=(20×1700+2270)÷ 除率是13%,所以13%既是增值税法定 (1+17%)×17%=5270(元) 税率,又是增值税进项税额扣除率。 21.【答案】C,(两 15.【答案】B 【解析】纳税人提供租赁服务采取预收款 【解析】选项ACD发生的进项税额均可式的,增值税纳税义务发生时同为收 以抵扣。 到预收款的当天。和,多 16.【答案】D 22.【答案】B不的 【解析】选项A:注意理解非正常损失所 解析】般的税人销售旧货按3%的征 包含的内容,因管理不善损失产品对应 收率减按2%征收增值税,不得抵扣进项 的进项税不可以抵扣,但因自然灾害损 税额。应纳增值税=(480+3)÷(1 失产品所对应的进项税可以抵扣;选项 3%)×2%=9.38(万元)。 B:仅用于非应税项目的固定资产进项税23.【答案】D 不可以抵扣,但同时用于应税项目和非 【解析】药品生产企业销售自产创新药的 应税项目的固定资产的进项税可以抵扣; 销售额,为向购买方收取的全部价款和 选项C:外购货物分配给股东,增值税视 价外费用,其提供给患者后续免费使用 同销售,其进项税额可以从销项税额中 的相同创新药,不属于增值税视同销售 抵扣;选项D:纳税人放弃免税权后,其 范围。 在免税期间发生的全部进项税额不得24.【答案】C 抵扣。 【解析】增值税一般纳税人销售其自行开 17.【答案】D 发生产的软件产品,按17%税率征收增 【解析】纳税人一经放弃免税权,其生产值税后,对其增值税实际税负超过3%的 销售的全部增值税应税货物或劳务或应 部分实行即征即退政策。将进口软件产 税行为均应按照规定征税,不得选择某 品进行本地化改造后对外销售,其销售 一免税项目放弃免税权,也不得根据不 的软件产品可享受增值税即征即退政策 同销售对象选择部分货物或劳务或应税 购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。 行为放弃免税权 当期软件产品增值税应纳税额=68000 【答案】C 17%+200000x17%-100000X17% 【解析】兼用于应税和免税项目的不动产 28560(元),实际税负=28560÷ 的进项税全部可以抵扣,由于是不动产 (68000+200000×100%=10.66% 当月可抵60%,第13个月抵40%;兼用 即征即退税额=28560(68000 于应税和免税项目的原材料只能按照销 200000×3%=20520(元) ⑥权威网上课堂uuo