历年考题 (无) I.知识点讲解 (一)账户设置 应付税款法在会计核算上,设置“所得税”、“应交税金一一应交所得税”两个会计科目。 (二)处理原则 1.在核算上不区分永久性差异和时间性差异,将这两种差异对税前会计利润进行调整 换算成应税所得后,按适用税率计算出本期应交所得税额 2.按计算出来的本期应交所得税额,借记“所得税”科目,贷记“应交税金一一应交 所得税”科目。 I.知识点练习 112.2纳税影响会计法 上一知识点下一知识点 I.历年考题 1.[1999年单选题]某企业对所得税采用债务法核算,上年适用所得税率为33%,“递 延税款”科目贷方余额为8250元,本年适用的所得税税率为40%,会计利润总额高于应纳 税所得额的时间性差异为2500元。该企业本年“递延税款”科目发生额为()元 A.贷方1000 B.贷方1750 C.贷方2750 D.借方1750 查看答案 【答案】C 【解析】“递延税款”科目发生额=(8250÷33%)×(40%-33%)+2500×40% 2750(元) 2.[2000年单选题]某企业采用债务法核算所得税,上期期末“递延税款”科目的贷方 余额为2640万元,适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异为2400万元 本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为()万元。 A.1386(贷方 B.2970(贷方) C.3432(贷方)
I．历年考题 （无） II．知识点讲解 （一）账户设置 应付税款法在会计核算上，设置“所得税”、“应交税金――应交所得税”两个会计科目。 （二）处理原则 1．在核算上不区分永久性差异和时间性差异，将这两种差异对税前会计利润进行调整， 换算成应税所得后，按适用税率计算出本期应交所得税额。 2．按计算出来的本期应交所得税额，借记“所得税”科目，贷记“应交税金――应交 所得税”科目。 III．知识点练习 11.2.2 纳税影响会计法 上一知识点 下一知识点 I．历年考题 1．[1999 年单选题]某企业对所得税采用债务法核算，上年适用所得税率为 33％，“递 延税款”科目贷方余额为 8250 元，本年适用的所得税税率为 40％，会计利润总额高于应纳 税所得额的时间性差异为 2500 元。该企业本年“递延税款”科目发生额为（ ）元。 A．贷方 1000 B．贷方 1750 C．贷方 2750 D．借方 1750 查看答案 【答案】C 【解析】“递延税款”科目发生额＝（8250÷33％）×（40％－33％）＋2500×40％＝ 2750（元） 2．[2000 年单选题]某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方 余额为 2640 万元，适用的所得税税率为 40％。本期发生的应纳税时间性差异为 2400 万元， 本期适用的所得税税率为 33％。本期期末“递延税款”科目余额为（ ）万元。 A．1386（贷方） B．2970（贷方） C．3432（贷方）
D.3600(贷方) 查看答案 【答案】B 【解析】“递延税款”科目余额=2400×33%+2640÷40%×33%=2970(万元) 3.[2002年单选题]乙公司采用递延法核算所得税,上期期末“递延税款”账户的贷方 余额为3300万元,适用的所得税税率为33%:本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间 性差异分别为3500万元和300万元,适用的所得税税率为30%;本期转回的应纳税时间性 差异为1200万元。乙公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为()万元 A.3600 B.3864 D.3960 查看答案 【答案】B 【解析】“递延税款”账户的贷方余额=3300+(3500-300)×30%-1200×33%=3864 (万元) 4.[2003年单选题]某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延 税款”科目的贷方余额为66万元,历年适用的所得税税率均为33%。该公司2002年度按 会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元,按税法规定可从应纳税 所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日,该公司估计此项固定资产的可收回金 额低于其账面价值,并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定,企业计提的固 定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外,无其他纳税调整事项,则 该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为()万元。 A.3.30 B.23.10 C.108.90 D.128.70 查看答案 【答案】B 【解析】“递延税款”科目的贷方余额=66-30×33%+160×33%=23.10(万元) 5.[198年多选题]在釆用纳税影响会计法对应交所得税进行核算的情况下,当期发生 的下列事项中,影响当期所得税费用的有()。 A.时间性差异产生的递延税款借项 B.时间性差异产生的递延税款贷项 C.税率变动对递延税款余额的调整金额
D．3600（贷方） 查看答案 【答案】B 【解析】“递延税款”科目余额＝2400×33％＋2640÷40％×33％＝2970（万元） 3．[2002 年单选题]乙公司采用递延法核算所得税，上期期末“递延税款”账户的贷方 余额为 3300 万元，适用的所得税税率为 33％；本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间 性差异分别为 3500 万元和 300 万元，适用的所得税税率为 30％；本期转回的应纳税时间性 差异为 1200 万元。乙公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为（ ）万元。 A．3600 B．3864 C．3900 D．3960 查看答案 【答案】B 【解析】“递延税款”账户的贷方余额＝3300＋（3500－300）×30％－1200×33％＝3864 （万元） 4．[2003 年单选题]某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司 2002 年年初“递延 税款”科目的贷方余额为 66 万元，历年适用的所得税税率均为 33％。该公司 2002 年度按 会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为 50 万元，按税法规定可从应纳税 所得额中扣除的折旧为 80 万元。2002 年 12 月 31 日，该公司估计此项固定资产的可收回金 额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备 160 万元。按税法规定，企业计提的固 定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则 该公司 2002 年年末“递延税款”科目的贷方余额为（ ）万元。 A．3.30 B．23.10 C．108.90 D．128.70 查看答案 【答案】B 【解析】“递延税款”科目的贷方余额＝66－30×33％＋160×33％＝23.10（万元） 5．[1998 年多选题]在采用纳税影响会计法对应交所得税进行核算的情况下，当期发生 的下列事项中，影响当期所得税费用的有（ ）。 A．时间性差异产生的递延税款借项 B．时间性差异产生的递延税款贷项 C．税率变动对递延税款余额的调整金额
D.计提存货跌价准备 E.冲减已提的存货跌价准备 查看答案 【答案】 ABCDE 【解析】上述5项均要对当期所得税费用进行调整。 6.[2000年多选题]采用递延法核算所得税的情况下,影响当期所得税费用的因素有 A.本期应交的所得税 B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项 C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项 D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款 E.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项 查看答案 【答案】 ABCDE 【解析】见教材所得税费用的计算公式,以上五项均是影响当期所得税费用的因素 7.[199年判断题]所得税采用递延法核算的情况下,资产负债表中列示的递延税款余 额代表收款的权利或付款的义务 查看答案 【答案】 【解析】所得税采用递延法法核算的情况下,资产负债表中列示的递延税款余额并不代 表收款的权利或付款的义务。所得税采用债务法核算的情况下,资产负债表中列示的递延税 款余额才代表收款的权利或付款的义务。 8.[2000年判断题]在所得税采用递延法核算的情况下,无论产生的是应纳税时间性差 异,还是可抵减时间性差异及永久性差异,均应采用相同的处理原则,即将差异对所得税的 影响金额确认为一项递延税款借项或贷项 查看答案 【答案】 【解析】递延法核算所得税时,永久性差异不确认为-一项递延税款借项或贷项 9.[198年计算及账务题]某企业采用债务法对所得税进行核算,1997年前适用的所得 税税率为3%,从1997年1月1日起适用的所得税税率调整为30 该企业1997年度实现的利润总额为300万元。1997年初递延税款账面余额(贷方)为33
D．计提存货跌价准备 E．冲减已提的存货跌价准备 查看答案 【答案】ABCDE 【解析】上述 5 项均要对当期所得税费用进行调整。 6．[2000 年多选题]采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有 （ ）。 A．本期应交的所得税 B．本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项 C．本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项 D．本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款 E．本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项 查看答案 【答案】ABCDE 【解析】见教材所得税费用的计算公式，以上五项均是影响当期所得税费用的因素。 7．[1999 年判断题]所得税采用递延法核算的情况下，资产负债表中列示的递延税款余 额代表收款的权利或付款的义务。 查看答案 【答案】× 【解析】所得税采用递延法法核算的情况下，资产负债表中列示的递延税款余额并不代 表收款的权利或付款的义务。所得税采用债务法核算的情况下，资产负债表中列示的递延税 款余额才代表收款的权利或付款的义务。 8．[2000 年判断题]在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差 异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的 影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。 查看答案 【答案】× 【解析】递延法核算所得税时，永久性差异不确认为一项递延税款借项或贷项。 9．[1998 年计算及账务题]某企业采用债务法对所得税进行核算，1997 年前适用的所得 税税率为 33％，从 1997 年 1 月 1 日起适用的所得税税率调整为 30％。 该企业 1997 年度实现的利润总额为 300 万元。1997 年初递延税款账面余额（贷方）为 33
万元,本年度发生的应纳税时间性差异2万元,可抵减时间性差异3万元。本年度支付非广 告性质的赞助费5万元,支付违法经营罚款1万元,国债利息收入2万元,支付广告费1 万元。 要求 (1)计算该企业1997年度应交的所得税。 (2)计算该企业由于所得税率变更而调整递延税款金额(注明借方或贷方)。 (3)计算该企业1997年度计入损益的所得税费用 (4)计算该企业1997年12月31日递延税款账面余额(注明借方或贷方 (要求列出计算过程,答案中的金额单位用万元表示) 查看答案 【答案】首先应区分哪些属于永久性差异,哪些属于时间性差异,并注意,应纳税时间 性差异作为纳税调整减项,可递减时间性差异作为纳税调整增项。 (1)1997年应交所得税=[(300+5+1-2)-2+3]×30%=91.5(万元) (2)由于所得税率变更而调整的递延税款借方金额=(33÷33%)×3%=3(万元) (3)1997年计入损益的所得税费用=(300+5+1-2)×30%-3=882(万元) (4)1997年12月31日递延税款贷方余额=(33-3)+(2×30%)一(3×30%)=297 (万元) 或(33÷33%+2-3)×30%=297(万元) +。10.2001年计算及账务题]甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20 0年度实现利润总额为5000万元:所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税 率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%。 20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元) 项目 年初余额
万元，本年度发生的应纳税时间性差异 2 万元，可抵减时间性差异 3 万元。本年度支付非广 告性质的赞助费 5 万元，支付违法经营罚款 1 万元，国债利息收入 2 万元，支付广告费 1 万元。 要求： （1）计算该企业 1997 年度应交的所得税。 （2）计算该企业由于所得税率变更而调整递延税款金额（注明借方或贷方）。 （3）计算该企业 1997 年度计入损益的所得税费用。 （4）计算该企业 1997 年 12 月 31 日递延税款账面余额（注明借方或贷方）。 （要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示） 查看答案 【答案】首先应区分哪些属于永久性差异，哪些属于时间性差异，并注意，应纳税时间 性差异作为纳税调整减项，可递减时间性差异作为纳税调整增项。 （1）1997 年应交所得税＝[（300＋5＋1－2）－2＋3]×30％＝91.5（万元） （2）由于所得税率变更而调整的递延税款借方金额＝（33÷33％）×3％＝3（万元） （3）1997 年计入损益的所得税费用＝（300＋5＋1－2）×30％－3＝88.2（万元） （4）1997 年 12 月 31 日递延税款贷方余额＝（33－3）＋（2×30％）－（3×30％）＝29.7 （万元） 或（33÷33％＋2－3）×30％＝29.7（万元） 10．[2001 年计算及账务题]甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。20 ×0 年度实现利润总额为 5000 万元；所得税采用债务法核算，20×0 年以前适用的所得税税 率为 15％，20×0 年起适用的所得税税率为 33％。 20×0 甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）： 项 目 年初余额