复旦大学硕士学位论文 开征环境保护税对我国重污染企业盈利能力的影响 从国内来看,臧传琴和赵海修等(2012年)采取了我国1995-2010年的数 据,运用实证分析的方法对环境保护税的技术创新效应进行了检验。其中,采用 指标替代法,以目前我国的排污费模拟为环境保护税数据。最终硏究结果显示, 排污费的升高会促进技术创新的发展,但正面作用较为有限。主要原因在与我国 当前的经济发展方式与结构仍然未实现根本性转变,同时排污费制度也存在很多 缺陷与问题。因此,他们认为我国应当设计合理的环境保护税制度,发挥其对创 新的促进作用,适时开征环境保护税。李婉红和毕克新等(2013年)为探究环境 规制对技术创新的影响,选取了我国16个重污染行业的8年的面板数据进行实 证检验。其中,控制了行业规模和创新劳动力的投入,以环境规制强度作为解释 变量,通过实证分析发现,在不同的前提条件下得出的结论显著不同。若考虑了 两个控制变量,则严厉的环境政策规制对企业的技术创新可以有积极效应。相反 若不考虑控制变量,那么原本的正向效应就会的变为负效应。此外,也有许多学 者运用类似的方法,基于不同的视角对环境政策与技术创新的关系进行了探讨。 张倩(2015年)通过实证研究发现,环境规制对绿色技术创新有积极的推动作 用,并且有着明显的地区和政策差异。因此,政府应当在考虑地区差异的情况下 制定灵活的环境政策。王锋正和郭晓川(2015年)针对资源型产业,以柯布-道 格拉斯生产函数为基础建立模型,研究了环境规制对产品创新和工艺创新的影响。 研究分析显示,行业规模越大、创新人员投入越多,高强度的环境规制就能有效 促进资源型产业的发展;反之,则可能会起到负面的作用。 (五)文献综述小结 通过文献梳理,目前在学术界对环境保护税的争论不一,其争论的焦点主要 有两个一一环境保护税的就业效应和创新效应。在这两个效应的讨论之中,争论 主要围绕其影响大小与方向。因为作用方向与大小的差异会导致人们在对环境保 护税问题的进一步研究上产生分歧。 与此同时,我们也观察到,目前环境保护税的研究大多停留在基本的经济理 论研究和效应理论研究上,对于环境政策的分析虽拓展到了对企业、行业、国民 经济等方面,但很少有文献对环境保护税对微观企业层面盈利能力、营运能力等 方面进行实证分析。为进一步深入研究环境保护税对微观企业的影响,本文正是 结合了先前学者对环境保护税和环境政策的硏究,进行了自主的实证分析并思考, 探究开征环境保护税对我国重污染行业盈利能力的影响
复旦大学硕士学位论文 开征环境保护税对我国重污染企业盈利能力的影响 - 11 - 从国内来看，臧传琴和赵海修等（2012 年）采取了我国 1995-2010 年的数 据，运用实证分析的方法对环境保护税的技术创新效应进行了检验。其中，采用 指标替代法，以目前我国的排污费模拟为环境保护税数据。最终研究结果显示， 排污费的升高会促进技术创新的发展，但正面作用较为有限。主要原因在与我国 当前的经济发展方式与结构仍然未实现根本性转变，同时排污费制度也存在很多 缺陷与问题。因此，他们认为我国应当设计合理的环境保护税制度，发挥其对创 新的促进作用，适时开征环境保护税。李婉红和毕克新等（2013 年）为探究环境 规制对技术创新的影响，选取了我国 16 个重污染行业的 8 年的面板数据进行实 证检验。其中，控制了行业规模和创新劳动力的投入，以环境规制强度作为解释 变量，通过实证分析发现，在不同的前提条件下得出的结论显著不同。若考虑了 两个控制变量，则严厉的环境政策规制对企业的技术创新可以有积极效应。相反， 若不考虑控制变量，那么原本的正向效应就会的变为负效应。此外，也有许多学 者运用类似的方法，基于不同的视角对环境政策与技术创新的关系进行了探讨。 张倩（2015 年）通过实证研究发现，环境规制对绿色技术创新有积极的推动作 用，并且有着明显的地区和政策差异。因此，政府应当在考虑地区差异的情况下 制定灵活的环境政策。王锋正和郭晓川（2015 年）针对资源型产业，以柯布-道 格拉斯生产函数为基础建立模型，研究了环境规制对产品创新和工艺创新的影响。 研究分析显示，行业规模越大、创新人员投入越多，高强度的环境规制就能有效 促进资源型产业的发展；反之，则可能会起到负面的作用。 （五）文献综述小结 通过文献梳理，目前在学术界对环境保护税的争论不一，其争论的焦点主要 有两个——环境保护税的就业效应和创新效应。在这两个效应的讨论之中，争论 主要围绕其影响大小与方向。因为作用方向与大小的差异会导致人们在对环境保 护税问题的进一步研究上产生分歧。 与此同时，我们也观察到，目前环境保护税的研究大多停留在基本的经济理 论研究和效应理论研究上，对于环境政策的分析虽拓展到了对企业、行业、国民 经济等方面，但很少有文献对环境保护税对微观企业层面盈利能力、营运能力等 方面进行实证分析。为进一步深入研究环境保护税对微观企业的影响，本文正是 结合了先前学者对环境保护税和环境政策的研究，进行了自主的实证分析并思考， 探究开征环境保护税对我国重污染行业盈利能力的影响
复旦大学硕士学位论文 开征环境保护税对我国重污染企业盈利能力的影响 、环境保护税的理论及我国有关现状分析 (一)环境保护税的经济效应分析 1、局部均衡分析 庇古提出外部性会导致私人成本与社会成本之间产生差异,造成资源配置的 扭曲,损害社会福利。因此,政府应当向排污者征税或者向受污染者补贴来矫正 这部分差异,以实现帕累托最优。同时,征收环境保护税会减少污染物产量,增 加社会效益。但是,从社会福利角度来看,环境保护税在矫正负外部性时会产生 超额负担,造成社会的福利损失。因此,征收环境保护税所造成的两个不同方向 的效应之差,我们将其定义为基本福利效应。则在局部均衡分析下,征收环境保 护税所造成的经济效应为:基本福利效应=污染矫正收益一基本福利损失 如图1所示,横轴表示环境保护税税率,纵轴表示边际收益或成本。其中 0A表示开征环境保护税所造成的超额负担,即社会福利损失,故该线段为基本福 利损失曲线;AB表示因开征环境保护税所获得的绿色收益,即污染矫正收益曲 线,T表示环境保护税税率,因此三角形AOB则表示征收环境保护税所造成的基 本福利效应 MSB MSC B 基本福利效应 A 图1:环境保护税局部均衡分析
复旦大学硕士学位论文 开征环境保护税对我国重污染企业盈利能力的影响 - 12 - 三、环境保护税的理论及我国有关现状分析 （一）环境保护税的经济效应分析 1、局部均衡分析 庇古提出外部性会导致私人成本与社会成本之间产生差异，造成资源配置的 扭曲，损害社会福利。因此，政府应当向排污者征税或者向受污染者补贴来矫正 这部分差异，以实现帕累托最优。同时，征收环境保护税会减少污染物产量，增 加社会效益。但是，从社会福利角度来看，环境保护税在矫正负外部性时会产生 超额负担，造成社会的福利损失。因此，征收环境保护税所造成的两个不同方向 的效应之差，我们将其定义为基本福利效应。则在局部均衡分析下，征收环境保 护税所造成的经济效应为：基本福利效应=污染矫正收益—基本福利损失 如图 1 所示，横轴表示环境保护税税率，纵轴表示边际收益或成本。其中， OA 表示开征环境保护税所造成的超额负担，即社会福利损失,故该线段为基本福 利损失曲线；AB 表示因开征环境保护税所获得的绿色收益，即污染矫正收益曲 线, 𝑇𝑃表示环境保护税税率，因此三角形 AOB 则表示征收环境保护税所造成的基 本福利效应。 图 1：环境保护税局部均衡分析