2562017年注册会计师考试应试描导及全真嗅试税法·上册 确定。C选项错误,以出让或转让方式有4.【答案】ABD 偿取得土地使用权的,应由受让方从合 【解析】选项A;应征收资源税的原油是 同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇指开采的天然原油,不包括人造石油,选 土地使用税;合同未约定交付土地时间 项B:出口应税资源没有兔征资源税的规 的,由受让方从合同签订的次月起缴纳 定;选项D;扣缴义务人代扣代缴税款 城镇土地使用税。D选项错误,经批准 其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首 开山填海整治的土地和改造的废弃土地,次开具支付货款凭据的当天。 从使用的月份起免缴城镇土地使用税55.【答案】AC出置开三 年至10年,注意是“使用的月份起”而 【解析】选项AB:纳税人跨省开采应税资 不是“使用的次月起”。 源,其下属生产单位与核算单位不在同 22.【答案】B因A 省、自治区、直辖市的,对其开采或生产 解析】耕地占用税实行地区差别幅度定的应税产品,一律在开采地或者生产地纳 额税率 税。选项CD:收购未税矿产品的扣缴义 23.【答案】A 务大代扣代缴的资源税,应向收购地主管 【解析】本题将耕地占用税的税收优惠与税务机关缴纳。只2 税额计算结合在一起进行考核。学校、6.【答案】ABD品 幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地【解析】原煤属于资源税的征税范围,且 占用税。应缴纳耕地占用税=(15000 属于有形动产,销售原煤应缴纳资源税和 2000-800)×20=244000(元)。 增值税,并随增值税税额征收城建税。原 24.【答案】C 煤不属于消费税的征税范围,不征收消 【解析】获准占用耕地的单位或者个人应 费税。上限不分 当在收到土地管理部门的通知之日起307.【答案】AC, 日内缴纳耕地占用税。{ 【解析】选项B:纳税人将其开采的原煤 多项选择题 加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘 以折算率作为应税煤炭铺售额计算缴纳资 1.【答案】BCD节阳 源税;选项D:收购未税矿产品的扣缴义 【解析】资源税只对在中华人民共和国领务人代扣代缴的资源税,应向收购地主管 域及管辖海域内开采或生产应税矿产品、税务机关缴纳。边学个一(米 盐课税,对进口资源不征收资源税;以未8.【答案】AD,书势 税原煤加工的洗选煤属于资源税征税范解析】纳税人不能准确提供应税产品销 第六章围。所以本题选择BCD。A,原 2售数量的,以应税产品的产量或主管税务 2.【答案】ABCD 机关确定的折算比换算成的数量为计征资 【解析】资源税的扣缴义务人包括收购未源税的销售数量。 税矿产品的独立矿山、联合企业、其他单9I答案】AB别人(0轴 位和中外合作开采油气田作业者。其他单解析】选项C:纳税人采用预收货款方式 位包括收购未税矿产品的个体户。 销售应税产品的,纳税义务发生时间为发出 3.【答案】AD 应税产品的当天;选项D:纳税人采用分期 【解析】选项AD:属于资源税的征税范收款方式销售应税产品的,纳税义务发生时 围,应征收资源税。选项B:煤炭制品不 间为销售合同规定的收款日期的当天。 N属于资源税的征税范围,故不征收资源10【答案】BD纸是的 税;选项C:进口资源不是境内开采的资【解析】资源税的纳税人仅涉及在中华人 源,不征收资源税。由 民共和国领域及管辖海域内开采或生产 东奥会计在线www.dongao.com
第二部分同步辅导及强化训练第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法25 应税资源的单位和个人,不涉及进口应 单位的土地可以免税的规定存在,但不 税资源的单位和个人,A选项错误。独是省、自治区、直辖市地方税务局规定 立矿山、联合企业收购未税矿产品的单的减免税范围,属于法定免缴城镇土地 位,按照本单位应税产品税额标准,依 使用税的优惠。E样 据收购数量代扣代缴资源税,C选项15.【答案】AD面公 错误。 A【解析】AD选项按照税法规定免征城镇 11.【答案】AC 地使用税;BC选项属于由省、自治 【解析】资源税进口不征、出口不退,A区、直辖市地方税务局确定减免城镇土 选项正确;开采的天然原油征收资源税, 地使用税的情况。 人造石油不征税,B选项错误;我国资源16.【答案】ABD 税只对境内开采或生产应税资源征收 【解析】拥有土地使用权的涉外企业和个 进口不征,由于应税资源均为有形动产,体户都是城镇土地使用税的纳税人。土 所以进口需要缴纳关税和增值税,C选项地使用权未确定或权属纠纷未解决的 正确;凡是缴纳资源税的纳税人,都应 实际使用人为纳税人。农村不属于城镇 当向应税产品的开采或者生产所在地主 土地使用税的开征区域。日14 管税务机关缴纳税款,D选项错误 17.【答案】ABCD 12.【答案】BC 解析】城镇土地使用税的纳税人的一般 【解析】资源税进口不征,出口不退也不规定为拥有土地使用权的单位和个人, 免税,A选项符合税法规定;纳税人在 BCD选项都是不同情况下城镇土地使用 开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿税纳税人的具体规定。 产品,凡未单独规定适用税额的,一律18.【答案】BCD 按主矿产品或视同主矿产品税目征收资【解析】BCD选项都属于经营用土地,只 源税,B选项错误;资源税的纳税环节具 有A选项属于财政部门拨付事业经费的 有单一性,仅在开采或生产应税资源销 单位的自用土地,免征城镇土地使用税 售环节或自用环节征税,之后流转环节19.【答案】ABD如面 不再征收资源税,C选项错误;D选项符【解析】纳税人实际占用的土地面积,尚 合税法规定。 未组织测量,但纳税大持有政府部门核 13.【答案】AD 发的土地使用证书的,以证书确认的土 【解析】选项A:扣缴义务人代扣代缴资 地面积为准 源税时计税依据是收购数量;选项B:独20.答 立矿山、联合企业收购耒税矿产品的单 【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土第六 位,按照本单化应税产品税领,税亲标地应依微城土地做用锐:个人所 准代扣代缴资源税,其他收购单位收购 有的居任房屋和院落用地不属于法定免 的未税矿产品,按税务机关核定的应税 城土地使用税的范,而是由省 产品税额、税率标准代扣代缴资源税; 治区,直售市地方税务局确定减免 自 选项C:代扣代缴税款的纳税义务发生时 项目 何为支付首笔货款或首次开具支付货款21.【答案】ACD 凭据的当天;选项D:扣缴义务人代扣代 解析】ACD选项符合税法规定,纳税人 的资源税应向收地税务机关缴纳。购置存量房自办理房屋权属转移、变 更登记手续,房地产权属登记机关签发 解析】这里考核城镇土地使用税的减免 房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地 税规定的级次。免税单位无偿使用纳税 使用税 G权威网上课堂Www.dongao.com
2582017年注册会计师考试应试措导及全真模拟测试税法·上册 22.【答案】BD出 选项错误,农民占用耕地建房,按当地 产用地免缴城镇土地使用税;公园、名计算问答题色占用税。言 立解析】直接用于农、林、牧、渔业的生 适用税额减半征收耕地 胜古迹园区内供公共参观游览的用地和 管理单位办公用地免征城镇土地使用税,【答案及解析】 但附设的茶水部用地应照章征收城镇土 (1)应纳资源税=(40+20×85%) 地使用税;政府拨付事业经费的学校虽 8%=4.56(万元) 属于免税单位,但其对外经营用地应依煤矿生产的天然气暂不征收资源税 缴纳城镇土地使用税。 (2)增值税进项税 23.【答案】AD 于工作服:16/8×2/(1+17%)×17%= 风解析】AD选项都属于由省、自治区 0.58(万元)老课4的 士直辖市地方税务局确定减免城镇土地使 采煤机械9万元;销售部业务用车1.36 用税的项目;BC选项属于城镇土地使用 万元;小卡车专用于职江工福利,不能抵扣 始税法定免税的项目。人 进项税。、词只 4.【答案】AB因 应抵扣的进项税额合计=0.58+9+ 【解析】公园的公共游览用地和管理单位 1.36+0.4=11.34(万元) 一的亦公用地免征城镇土地使用税,但经 (3)该企业销售原煤、洗选煤的增值税 营用地(如饮食部、茶社等等)不属于销项税=(40+20)×17%=10.2 免税范围,所以A选项错误。直接从事(万元)9合 种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇原煤和洗选煤增值税税率为17%。 土地使用税,农副产品加工场地应征收 该企业销售天然气的增值税销项税=16/ 城镇土地使用税,所以B选项错误。集8×(8+2)/(1+13%)×13%=2.3 体和个人办的各类学校、医院、托儿所 (万元)的 幼儿园用地,由省、自治区、直辖市地 天然气适用13%的低税率 方税务局确定减免城镇士地使用税。市 该企业增值税销项税合计10.2+2.3= 政街道、广场、绿化地带等公用土地免12.5(万元)53,稀定 征城镇土地使用税。 (4)该企业当期应纳增值税 25.【答案】AB 销售旧设备应纳增值税=3.2÷(1+ 【解析】AB选项符合耕地占用税管理规 3%)×2%=0.06(万元) 定。C选项错误,纳税人临时占用耕地 按征收率计算的增值税不是销项税,需直 章应按照规定缴纳耕地古用税,在批准临计入应纳税额。 时占用耕地期限内将所占耕地恢复原状 应纳增值税=12.5-11.34+0.06=1.22 的,全部退还已缴纳的耕地占用税。D(万元)。 和正 3 东奥会计在线www.dongao.cor
第二部分同步辅导及强化训练第七章房产税法、契税法和土地增值税法 259 第七章 房产税法、契税法和上地增值税法 本章考情分析 本章在今年教材中进行了调整,收录了房产税、契税和土地增值税的政策规定 其 中契税 和土地增值税都与房地产权属转移有关。本章考试命题分值9分左右,其中房产税的分值能 到3分左右,土地增值税5分左右。本章可以命制各种题型,单选、多选题型较为常见,房产 税也可与企业所得税混合命制综合题;土地增值税也易与增值税、城市维护建设税、印花税混 合命制计算题 与去年教材相比,本章收录的政策内容在今年变化不大,但是“营改增”给土地增值税 带来的影响不容小觑,考生要从法理角度感悟这些“营改增”政策对土地增值税计算的影响 理解和把握好各个税种之间的关系。 本章必备考点清单 相关内容(能力等级) 考点分布 房产税法 、纳税义务人与征税范国(★★ 202年单选题,2012年多选题,201年多选题、2014年 单选题 税率、计税依据和应纳税幅的计算 12012年单选题,2013年单选题、2013年多选题、204年 1.税率(★★★) 计算题,2016年计算题 2.计税依据和应纳税额计算的一般规定(★★★) 12年单选题、2013年单选题、2014年计算题,2015年 多速题、2016年单选题、2016年计算题 3.计税依据和应纳税额计算的特殊观定(★★★)2012年单选题、2013年单选题、2015年多选题 、税收优惠(★★ 2014年多选题 、征收管理 纳税义务发生时间(★★★) 015年单选题 2.纳税期限和纳税地点(★) 第七章 契税法 契税的纳税人(女女★ 年多选题 2012年多选题、2013年单选题、2015年单选题、2016年 二、契税征税对象的规定(★★) 单选题、2016年多选 权威网上课堂www.nongao.com
2602017年注册会计师考试应试指导及全真模报测试税法·上册 续表 相关内容(能力等级) 考点分布 2012年多选题、2013年多选题、2014年多选题、2014年 四、税收优惠 1.契税优惠的一股规定(★★★) 2012年单选题 契税优惠的特殊规定(★★★) 五,征收管理(★) 土地增值税法 纳税义务人和征税范围 纳税义务人 2012年单选题、2013年单进题、2013年多选题 2.征税范国(**★)一 计算题,214年单题、206年单送题a201年/ 三,税 三、应税收入与扣除项目(★★★) 1.应税收入 2012年计算题 012年计算题、2013年计算题、2014年单选题、2015年 2.扣除项目的确定 计算题,2016年计算题、2016年综合题 四、土地增值税应纳税额的计算(★★★) 1.增值额的确定 015年计算题,2016年计算题、2016年综合题 2,应纳税额的计算方法(★★★) 012年计算题、2015年计算题、2016年计算题、2016年 综合题 五、房地产开发企业土地增值税算(★★★)2013年计算题,2015年单选题、2016年计算题 5土地增值税的税收优惠 2013年单选题 七、征收管理 012年多选题 2017年教材的主要变化 1.调整原有章节包含的税种,重新进行税种组合; 2.调整契税税收优惠政策。 第七 东奥会计在线uu.dongao.com