车辆,是指依靠人力、畜力运行的车辆,如人力驾驶车、畜力驾驶车 自行车等 车船使用牌照 船舶,包括机动船舶和非机动船舶。扭动船是指依靠燃料等能|税,而不是缴纳 源作为动力运行的船舶,如客轮、货轮、汽垫船等;韭机动船舶是指依 靠人力或其他力量运行的船舶,如木船、帆船、舢板等。 车船使用税。 三、税率 车船使用税实行定额税率。 对不使用的车船 应税车辆实行有幅度的定额税率对各类车辆分别规定一个最低或只在企业内部 到最高限度的年税额,同时授权各省、自治区、直辖市人民政府在税额\行驶,不领取行 标准幅度内确定具体适用税额。 应税船舶实行分类分级全国统一定额税率。 驶执照,不上公 路行驶的车辆不 缴纳车船使用 车辆税额标准表 类别项目 计税标准每年税额标准备注 税 1、乘人汽车 每辆60元至320元包括电 机2、载货汽车按净吨位每16元至60元车 动3、二轮摩托 吨 20元至60 车车 每辆 32元至80元 4、三轮摩托 每辆 提示:具体运用 1、人力驾驶 每辆 1.20元至24包括三 时注意: 非2、畜力驾驶 每辆 轮车及 机3、自行车 每辆4元至32元其他人④、车辆净吨位 2元至4元力拖行 尾数在半吨以下 船舶税额标准表 类别计税标准 每年税额标准备注 的,按半吨算; 150吨以下 每吨1、20元 超过半吨的,算1 151吨至500吨 每吨1、60元 01吨至1500吨 每吨2、20元均按净吨 吨 1501吨至3000吨 每吨3、20元 位计征 3001吨至10000吨 每吨4、20元 ②、机动车挂车, 10001吨以上 每吨5、00 0吨以下 每吨0、60元 按机动载货汽车
车辆，是指依靠人力、畜力运行的车辆，如人力驾驶车、畜力驾驶车、 自行车等。 船舶，包括机动船舶和非机动船舶。机动船舶是指依靠燃料等能 源作为动力运行的船舶，如客轮、货轮、汽垫船等；非机动船舶是指依 靠人力或其他力量运行的船舶，如木船、帆船、舢板等。 三、税率 车船使用税实行定额税率。 应税车辆实行有幅度的定额税率，即对各类车辆分别规定一个最低 到最高限度的年税额，同时授权各省、自治区、直辖市人民政府在税额 标准幅度内确定具体适用税额。 应税船舶实行分类分级全国统一定额税率。 车辆税额标准表 类别 项 目 计税标准 每年税额标准 备注 一、 机 动 车 1、乘人汽车 2、载货汽车 3、二轮摩托 车 4、三轮摩托 车 每辆 按净吨位每 吨 每辆 每辆 60 元至 320 元 16 元至 60 元 20 元至 60 32 元至 80 元 包括电 车 二、 非 机 动 车 1、人力驾驶 2、畜力驾驶 3、自行车 每辆 每辆 每辆 1．20 元至 24 元 4 元至 32 元 2 元至 4 元 包括三 轮车及 其他人 力拖行 车辆 船舶税额标准表 类别 计税标准 每年税额标准 备注 一、 机 动 船 150 吨以下 151 吨至 500 吨 501 吨至 1500 吨 1501 吨至 3000 吨 3001 吨至 10000 吨 10001 吨以上 每吨 1、20 元 每吨 1、60 元 每吨 2、20 元 每吨 3、20 元 每吨 4、20 元 每吨 5、00 元 均按净吨 位计征 二、 10 吨以下 每吨 0、60 元 车船使用牌照 税，而不是缴纳 车船使用税。 对不使用的车船 或只在企业内部 行驶，不领取行 驶执照，不上公 路行驶的车辆不 缴 纳 车船使用 税。 提示：具体运用 时注意： ①、车辆净吨位 尾数在半吨以下 的，按半吨算； 超过半吨的，算 1 吨； ②、机动车挂车， 按机动载货汽车
11吨至50吨 每吨0、80元 非机动船 51吨至150吨 每吨1、00元均按载重 税额7折算 151吨至300吨 每吨 位计征 301吨以上 每吨1、40元 ③、对拖拉机, 四、车船使用税应纳税额计算 主要从事运输业 1、计税依据 务的,按拖拉机 车船使用税的计税依据,按车船的种类和性能,分别确定为辆净吨|所挂拖车的净吨 位和载重吨位三种 (1)乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车和畜力车,以“,位计算,税额按 为计税依据 (2)货汽车、机动船,以“净吨位”为计税依据 机动载货汽车税 (3)非机动船,以“载重吨位”即船舶实际载重量为计税依据。额5折算。(专门 2、应纳税额的计算公式 用于农业生产的 拖拉机免税) 应纳税额-计税数量x适用单位税额 ④、客货两用汽 具体适用公式如下 车,载人部分按 (1)机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数*适用单位税额 乘人汽车税额减 (2)非机动船的应纳税额=载重吨位数×适用单位税额 半;载货部分按 (3)除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数×适用 机动载货汽车税 单位税额 机动车挂车应纳税额=挂车净吨位×(载货汽车净吨位年税额 额征税。(不是从 高征收) (5)从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车的净吨位×(50%) (6)客货两用汽车应纳税额分两步计算 提示 乘人部分=辆数×(适用乘人汽车税额50%) 净吨位是指 载货部分=净吨位×适用税额 额定(或称预定) 例题: 装运货物的船舱 例1某出租汽车公司拥有出租小汽车50辆、大客车10辆,当地(或车厢)所占
非 机 动 船 11 吨至 50 吨 51 吨至 150 吨 151 吨至 300 吨 301 吨以上 每吨 0、80 元 每吨 1、00 元 每吨 1、20 元 每吨 1、40 元 均按载重 位计征 四、车船使用税应纳税额计算 1、计税依据 车船使用税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为辆、净吨 位和载重吨位三种； （1）乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车和畜力车，以“辆” 为计税依据。 （2） 货汽车、机动船，以“净吨位”为计税依据。 （3） 非机动船，以“载重吨位”即船舶实际载重量为计税依据。 2、应纳税额的计算公式 应纳税额=计税数量×适用单位税额 具体适用公式如下： （1）机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数*适用单位税额。 （2）非机动船的应纳税额=载重吨位数×适用单位税额 （3）除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数×适用 单位税额 （4）机动车挂车应纳税额=挂车净吨位×（载货汽车净吨位年税额× 70%） （5）从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车的净吨位×（50%） （6）客货两用汽车应纳税额分两步计算 乘人部分=辆数×（适用乘人汽车税额 50%） 载货部分=净吨位×适用税额 例题： [例 1]某出租汽车公司拥有出租小汽车 50 辆、大客车 10 辆，当地 税额 7 折算。 ③、对拖拉机， 主要从事运输业 务的，按拖拉机 所挂拖车的净吨 位计算，税额按 机动载货汽车税 额 5 折算。(专门 用于农业生产的 拖拉机免税) ④、客货两用汽 车，载人部分按 乘人汽车税额减 半；载货部分按 机动载货汽车税 额征税。(不是从 高征收) 提示： 净吨位是指 额定（或称预定） 装运货物的船舱 （或车厢）所占
规定这两种汽车车船使用税的年税额标准分别为每辆300元和200元,用的空间容积, 计算该公司全年应纳车船使用税税额。 载货汽车的净吨 位,一般按额定 解:应纳税额=50×300+10×200=17000(元 的载重量计算; 机动船的净吨 例2某交通运输企业拥有载重汽车(载重量40吨)50辆、客车(通位,一般是额定 勤用大客车)20辆,其中载重汽车有5辆为企业厂内行驶车辆,不领装运货物和载运 取行驶执照,也不上公路行驶该企业所在省规定载汽车年纳税额每吨旅客的船舱所占 40元大客车年纳税额每辆200元,计算该企业全年应纳的车船使用|有的空间容积 税税额 即船舶各个部位 解:应纳税额=(50-5)×40×40+20×200=76000(元) 的总容积,扣除 例3]某航运公司拥有净吨位为3000吨.、8000的轮船各10艘,按税法规定的非 这两种船车船使用税的年税额标准分别为每吨3、2元和4、2元,计营业用所占容 算该公司全年应纳车船使用税税额 积,包括驾驶室、 解:应纳税额=3000×3、2×10+8000×4、2×10=432000(元)轮机间、业务办 公室、船员生活 [例4某航运公司拥有机动船22艘(其中净吨位为600吨的12用房等容积后的 艘,2000吨的8艘,5000吨的2艘)拥有非机动船8艘(其中载重容积 吨位为10吨的4艘,51吨的2艘,300吨的2艘)计算该航运公司 年应纳车船使用税税额。 解:①按净吨位计算机动船的应纳税额
规定这两种汽车车船使用税的年税额标准分别为每辆300元和200元， 计算该公司全年应纳车船使用税税额。 解：应纳税额=50×300+10×200=17000（元） [例 2]某交通运输企业拥有载重汽车（载重量 40 吨）50 辆、客车（通 勤用大客车）20 辆，其中载重汽车有 5 辆为企业厂内行驶车辆，不领 取行驶执照，也不上公路行驶。该企业所在省规定载汽车年纳税额每吨 40 元，大客车年纳税额每辆 200 元。计算该企业全年应纳的车船使用 税税额。 解：应纳税额=（50-5）×40×40+20×200=76000（元） [例 3]某航运公司拥有净吨位为 3000 吨、8000 吨的轮船各 10 艘， 这两种船车船使用税的年税额标准分别为每吨 3、2 元和 4、2 元，计 算该公司全年应纳车船使用税税额。 解：应纳税额=3000×3、2×10+8000×4、2×10=432000（元） [例 4]某航运公司拥有机动船 22 艘（其中净吨位为 600 吨的 12 艘，2000 吨的 8 艘，5000 吨的 2 艘），拥有非机动船 8 艘（其中载重 吨位为 10 吨的 4 艘，51 吨的 2 艘，300 吨的 2 艘）。计算该航运公司 年应纳车船使用税税额。 解：①按净吨位计算机动船的应纳税额 用的空间容积， 载货汽车的净吨 位，一般按额定 的载重量计算； 机动船的净吨 位，一般是额定 装运货物和载运 旅客的船舱所占 有的空间容积， 即船舶各个部位 的总容积，扣除 按税法规定的非 营业用所占容 积，包括驾驶室、 轮机间、业务办 公室、船员生活 用房等容积后的 容积
应纳税额=12×600×2、2+8×2000×3、2+2×5000×4、2 =109040(元) ②按载重吨位计算非机动船的应纳税额 应纳税额=4×10×0、6+2×51×1、00+2×300×1、20=846(元) 该公司年应纳车船使用税税额=109040+846 =109886(元) 五、车船使用税的缴纳与征收 (一)免税和减税 下列车辆、船舶可以免征车船使用税: 1、国家机关、人民团体、军队自用的车辆、船舶 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车辆、船舶 3、专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船 4、各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾 车船、港作车船、工程船、环境卫生部门的路面清扫车、环境保护部门 的环境监测车、公安部门的勘察车和交通监理车、民政部门的殡仪车 5、为便利残疾人行动而特制的车辆 6、主要用于农业生产的拖拉机。 7、非常利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等医疗、卫生 机构自用的车辆、船舶,可以免征车船使用税。 8、政府部门和企业、事业单位、社会团体、个人投资兴办机的福利 性、非营利性老年服务机构自用的车辆、船舶,可以免征车船使用税 9、经过财政部批准免征车船使用税的其他车辆、船舶 级人民政府确定,定期减税或者免税。免税单位和纳税单位合用的 车辆能划分者,分别征收或者免征车船使用税:凡不能划分者,一律照 章征税
应纳税额＝12×600×2、2＋8×2000×3、2＋2×5000×4、2 ＝109040（元） ②按载重吨位计算非机动船的应纳税额 应纳税额＝4×10×0、6+2×51×1、00+2×300×1、20=846(元) 该公司年应纳车船使用税税额＝109040＋846 ＝109886（元） 五、车船使用税的缴纳与征收 （一）免税和减税 下列车辆、船舶可以免征车船使用税： 1、国家机关、人民团体、军队自用的车辆、船舶。 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车辆、船舶。 3、专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船。 4、各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾 车船、港作车船、工程船、环境卫生部门的路面清扫车、环境保护部门 的环境监测车、公安部门的勘察车和交通监理车、民政部门的殡仪车。 5、为便利残疾人行动而特制的车辆。 6、主要用于农业生产的拖拉机。 7、非常利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等医疗、卫生 机构自用的车辆、船舶，可以免征车船使用税。 8、．政府部门和企业、事业单位、社会团体、个人投资兴办机的福利 性、非营利性老年服务机构自用的车辆、船舶，可以免征车船使用税。 9、经过财政部批准免征车船使用税的其他车辆、船舶。 级人民政府确定，定期减税或者免税。免税单位和纳税单位合用的 车辆能划分者，分别征收或者免征车船使用税；凡不能划分者，一律照 章征税
(二)纳税期限和纳税地点 车船使用税按年征收,分期缴纳。具体纳税期限由各省、自治区 直辖市人民政府确定。 应纳税款由纳税人向其所在地当地主管税务机关缴纳。 第三节印花税 印花税是对经济活动中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭 证的单位和个人征收的一种税。 、纳税义务人 印花税的纳税人是指在中国境内书立、使用、领受规定的应税凭 证的单位和个人。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资 企业、外国企业、股份制企业、其他企业、行政单位、军事单位、社会 团体、其他单位、个体经营者和其他个人。 具体包括:(按纳税人书立、使用、领受的应税凭证不同划分的) 1、立合同人。各类合同以立合同人为纳税人,各类合同包括购销 加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财 产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。按《中华人民共和国合同 法》书立以上合同的当事人或当事人的代理人有纳税义务。 、立据人。产权转移书据以立据人为纳税人 3、立账簿人。设立并使用营业账簿的单位和个人(立账簿人)应 缴纳印花税。 4、领受人。领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人(领 受人)应缴纳印花税。 5、使用人。在国外书立领受,但在国内使用的应税凭证,其使用 人应缴纳印花税 对应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各」 方都是印花税的纳税人,应各自就其所持凭证的计税金额履行纳税义
（二）纳税期限和纳税地点 车船使用税按年征收，分期缴纳。具体纳税期限由各省、自治区、 直辖市人民政府确定。 应纳税款由纳税人向其所在地当地主管税务机关缴纳。 第三节 印花税 印花税是对经济活动中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭 证的单位和个人征收的一种税。 一、纳税义务人 印花税的纳税人是指在中国境内书立、使用、领受规定的应税凭 证的单位和个人。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资 企业、外国企业、股份制企业、其他企业、行政单位、军事单位、社会 团体、其他单位、个体经营者和其他个人。 具体包括：（按纳税人书立、使用、领受的应税凭证不同划分的） 1、立合同人。各类合同以立合同人为纳税人，各类合同包括购销、 加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财 产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。按《中华人民共和国合同 法》书立以上合同的当事人或当事人的代理人有纳税义务。 2、立据人。产权转移书据以立据人为纳税人。 3、立账簿人。设立并使用营业账簿的单位和个人（立账簿人）应 缴纳印花税。 4、领受人。领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人（领 受人）应缴纳印花税。 5、使用人。在国外书立领受，但在国内使用的应税凭证，其使用 人应缴纳印花税。 对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各 方都是印花税的纳税人，应各自就其所持凭证的计税金额履行纳税义 务