第二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 119 容提供比较清晰的复习思路?一预征率、征收率、税率等不同的规定,规 【解答】目前,与不动产相关的计税规则则复杂。为此,给大家总结梳理了两个政 包含了全额计税、差额计税、异地预征 策要点表格,方便学员们复习备考。 表1 建筑服务和不动产经营租赁服务计税规则一览表 税人行为及性质项目情况 异地提供建筑服务、不动产租赁 计税 中报纳税 应预缴税款=(全部价款 应纳税款=(全部价欲 简易和价外费用一支付的分包 和价外费用一支付的分 老项目 款)+(1+3%)×3% 包款)+(1+3%) 般 纳税人 建筑 应预缴税款=(全部价款建筑服应纳税款=全部价款和机肉 般和价外费用一支付的分包务发生价外费用+(1+所在地 服务 新项目 款)+(1+11%)×2%地国税1%)x11%一预缴国税 小规模纳 「应纳税款〓(全部价款 税人(不新项目 应预缴税款=(全部价款 含自然或老项日简易和价外费用一支付的分包 和价外费用一支付的分 款)÷(1+3%)×3% 包款)+(1+3%)x 3%-预缴 应纳税款=含貌销售额 般“段得易应预税款=含税销售 +(1+5%)x5% +(1+5%)x5% 预缴 纳税人 不动产应纳税款=含税销售额机构 |应预税“合销售 后取得 (1+11%)×3%。 所在地+(1+11%)x1%所在地 国税-预 国税 个体户出租住房 应纳税款=含和销售额 应预缴税款=含税销售额 1+5%)×L.5% 不动产 (1+5%)×1.5% 租赁 自然人出租住房 应纳税款=含税销售额 小规模前或后简易 +(1+5%)x1,5%不动产 所在堆 纳税人 取得 自然人出租靠住房 地税 应纳税款=合税销售额 +(1+5%)×5 除上述情形以外 不动产应纳税款=合税销售额|机构 应预缴税款=音税销售额所在地+(1+5%)×5%-所在地 (1+5%)×5% 国税预缴 国税 o权威网上课堂uuu.dongao.com
1202017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 表2 转让不动产增值税计税规则一览表 纳税人分类及性质项目情况 计税 预缴税款 申报纳税 分类性(“营改 主管 /一日//做预极数曰收欧中国应钠税款一含,人包 增”为界) 税额预缴及计算 税额计算 税局 (1+5%)3% (1+5%)×5%-预缴 纳税人 应预缴税款预收款 应纳视款=(含税全价 房开 -士地价)+(1 新 项目 (1+11%)×3% 企业 国税1%)×1%一预缴国积 小规模 应预缴税款=预收款 应纳税款=含税全价+ 纳税人所或老项目简易 (1+5%)×3 (1+5%)x5%-预缴 应预缴税款=(含税全价 应纳税款=(含税全价 简易-原价)+(1+5%) 原价)÷(1+5% 前取得 5%-预缴 应预缴税款=(含税全价 般-原价):(1+5%) 应纳税款=含税全价+ 般 简易|应预缴税款含全价 应纳税款=含税全价÷ 纳税人前自建 1+5%)×5%一预缴 应预缴税款=含税全价+不动应纳税款=含税全价 (1+5%)×5% 产所(1 构 计 所在地 非房开 后取得 应预缴税款=(含税全价在地应纳税款=含税金价+国税 -原价)(1+5%)地税 (1+11%)×1%-预缴 企业因 后自建 应预缴税款=含税全价+ 应纳税款=含税全价÷ (1+%)×5% (1+11%)×11%-预缴 小规模纳 税入(个前或后 应预缴税款=(含税全价 应纳税款=(含税全价 原价)+(1+5%) 人转让其取得 原价)÷(1+5%) X5% 5%-预缴 买的 前或后 应预缴税款=含税全价 应纳税款=含税全价 房除外)“自建 简易(1+5%)×5% (1+5%)×5%预缴 应纳税款=(含税全价 原价)÷(1+5%)住房 所在地 应纳税款=含税全价+地税 东奥会计在线www.dongan.com
第二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 121 扫一扫,视频答疑物 叶本书中各部分试题均配备二维码,下载安装“东奧题库宝典”移动 客户端,扫一扫左侧二维码,即可在线做题,井获得详尽的答案解析 解题思路以及视频答疑等超值服务,解决您做题时的一切疑惑(注:试 题中标注有★符号的题目均配备视频答疑服务)。金训 白移动客户端安装二维码详见封底】 ,以程上 同步强化练习题 题 1又a B.查查补的销售额和纳税评估调整的销 第二意 、单项选择 售额应计入税款所属期销售额,不计入查 1.下列各项不属于增值税特点的是() 补税款申报当月的销售额 A.保持税收中性”,中了 C.年应税销售额,包括纳税申报销售额、 B.普遍征收 稽查查补销售额、纳税评估调整销售额 C.实行价内税制度 税务机关代开发票销售额和免税销售额 D.实行税款抵扣制度 D.经营期是指在纳税人存续期内的连续 2.下列各项中,需要计算缴纳增值税的经营期间,不含未取得销售收入的月份 是()。是时 5.根据《国家税务总局关于调整增值税一般 A.被保险人得到的保险赔付 纳税人管理有关事项的公告》,纳税人年 B.供电企业进行电力调压并按电量向电应税销售额超过规定标准的,在申报期结 厂收取的并网服务费园 束后20个工作日内按规定办理资格登记 C.纳税人在资产重组过程中,通过合并手续;未按规定时限办理的,主管税务机 方式将部分货物以及与其相关联的债权、关应当在规定期限结束后10个工作日内 负债、劳功力一并转让给其他单位 制作《税务事项通知书》,告知纳税人应 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电当在规定的时限内向主管税务机关办理相 补贴 关手续。该告知规定的时限是() 3.某增值税一般纳税人2017年3月销售三批 个工作日 同样的货物,每批各1000件,不含税销 B.20个工作日 售价分别为每件70元、50元和30元。如C.30个工作日 果30元作的些价格被主管税务关认分日 定为明显偏低且无正当理由,则该纳税人。6.出租年公司向使本公司自有出租车的出 当月计算销项税额的销售额应为租车机收取的管理费用,征收增值税的 项目是( B.150000 A.有形动产租赁服务 C180000 D.210000 B,物流辅助服务 关于划分增值税小规模纳税人和一般纳税C陆路运输服务 人所依据的年应税销售凝和经营期,下列D.管道运输服多 表述正确的是 7.2017年3月,某源(增值一般纳税 液应税销售额超过小规纳碰人标人)销售百酒和酒给副食品公司,其中 的惫业、不能绕记为一纳税人 销售白开具增值视专用发票,收取不含 权咸网上课堂 wwL.dongao. com
1222017年注册会计师考试应试指导及金真模拟测试税法·上册 税价款50000元,另外收取包装物押金 B.纳税人采取折扣方式销售货物,在同 00元;销售啤酒开具普通发票,收取价 张发票上的金额栏分别注明折扣额和 税合计款23400元,另外收取包装物押金 销售额的折扣销售,扣除折扣额后的销 1500元。副食品公司按照合同约定,于 售净额 2017年4月将白酒、啤酒包装物全部退还C.以物易物销售货物的,减除换人货物 给酒厂,并取回全部押金。就此项业务, 价值后的销售净额 该酒厂2017年3月增值税销项税额应为D.还本销售方式销售货物的,减除还本 ()元。★ 支出后的销售净额 A.11900 B.12117.95 13.下列属于视同销售货物,应计算缴纳增 C.12335.90 D.1255.85区触值税的是()。 8.下列项目中,适用增值税13%低税率的 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 第二 是(古)海计源 B.某家具厂委托商店代销家具 分A.麦芽三:B.人发 C.某运输企业外购棉大衣用于集体福利 C.农用汽车 D.农用挖据机 D.某歌厅购进一批饮料用于个人消费 9.下列各项表述中,错误的是(9)。 14.下列各项中,既是增值税法定税率,又 A.一般纳税人销售旧货,按照简易办法 是增值税进项税额扣除率的是()。 依3%征收率减按2%征收增值税 A.7% B.10% B.小规模纳税人(除其他个人外)销售 C.13% D.11% 自己使用过的除固定资产以外的物品,应15.增值税一般纳税人企业外购的下列货物 是按3%的征收率征收增值税 不可以作进项税额抵扣的是()。★ C.般纳税人销售自己使用过的除固定 A.外购的固定资产用于企业的生产经营 资产以外的物品,应当按照适用税率征收 活动 增值税 B.外购的床单用于集体福利 D.般纳税人销售自己使用过的不得抵 C.外购的电脑无偿赠送给客户 扣且未抵扣进项税额的固定资产,售价不 D.外购机器设备用于对另一企业投资 超过原值的免征增值税2 根据增值税的有关规定,下列进项税额 10.一般纳税人销售的下列项目中,适用 不得从销项税额中抵扣的是() 13%增值税税率的是(。)。 A.因自然灾害损失的产品所对应的进项 A.销售农机整机 额 B.销售农机零件 B.购进同时用于缯值税应税项目和免税 C.受托加工农机整机的加工劳务 项目的固定资产所支付的进项税额 D.受托加工农机零件的加工劳务 C.外购货物分配给股东 11.按照增值税暂行条例及其细则的规定 D.纳税人放弃免税权后,其在放弃免税 纳税人放弃免税权后,()内不得再 权之前发生的进项税额 申请免税 17.关于放弃免税权,下列说法正确的 A.3个月 B6个月 是()。 C.12个月D.36个月 A.可具体选择某一项目放弃免税权 12.依据增值税的有关规定,可以按下列销 B.可根据不问同销售对象选择部分货物或 售净额作为销售额计算增值税的是 劳务放弃免税权 ()。★ C.可根据不同销售时间选择部分货物或 于A.以旧换新方式销售电冰箱,扣除旧货 劳务放弃免税权 价值后的钠售净额 D.纳税人一经放弃免税权,其生产销售 G东奥会计在线wuu.dongao.com
二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 的全部增值税应税货物或劳务均应按照 计算增值税 规定征税,不得选择某一项目放弃免税 B.3月开始发生纳税义务,按照1万元/ 权,也不得根据不同的销售对象选择部 月的收入标准按月计算缴纳增值税 分货物或劳务放弃免税权 C.4月发生纳税义务,对12万元预收款 18.某厂(增值税一般纳税人)同时生产应 计算增值税 税药品和免税药品,2017年3月外购 D.4月开始发生纳税义务,按照1万元/ 座仓库,取得增值税专用发票,注明增 月的收入标准按月计算缴纳增值税 值税500000元,该仓库用于存放应税药22.某旧机动车交易公司(增值税一般纳税 品和免税药品;该厂当月购买一批材料 人)2016年11月收购旧机动车50辆, 用于应税药品的生产,取得增值税专用 支付收购款350万元;销售旧机动车60 发票上注明价款10000元,增值税1700 辆,取得含税销售收入480万元,同时协 元;外购一批材料用于应税和免税药品 助客户办理车辆过户手续,取得收入3 的生产,取得增值税专用发票上注明价 万元。当月该旧机动车交易公司应缴纳 款20000元,增值税3400元,当月应税 增值税()万元。 药品不含税销售额50000元,免税药品销 A.9.23 B.9.38 售额70000元。该厂当月可抵扣的进项税 C.18.58 D.70.18 领为()元。 23.药品生产企业销售自产创新药的销售 A.211450 B.301416.67 为向购买方收取的全部价款和价外费用, C.303116.67 D,505100 其提供给患者后续免费使用的相同创新 19某电器修理部(小规模纳税人)2017年 药的增值税处理是() 3月取得含税修理收入20600元,当月出 A.视同销售征收增值税 售一台使用过的进口旧设备且未放弃减B.减半征收增值税 税优惠,收取价税合计金额123600元, C.采用即征即政策 该修理部当月应纳增值税()元 D.不属于增值税视同销售范围 B.2953.85 24.某软件开发企业为增值税一般纳税人, C.3000 D.4200 2017年2月销售自行开发生产的软件产 20.某金店(中国人民银行批准的金银首饰 品,取得不含税销售额68000元,从国外 经营单位)为增值税一般纳税人,5月采 进口软件进行本地化改造后对外销售 取“以旧换新”方式向消费者销售金项 取得不含税销售额200000元。本月购进 链20条,每条新项链的零售价格为2500 一批电脑用于软件设计,取得的增值税 元,每条旧项链作价800元,每条项链专用发票洗明金额100000购进一批 取得差价款1700元;当月取得首饰修理职工福利用品,取得的增值税专用发 费价税合计金额2270元。该金店上述业注明金额8000元。该企业上述业务即延 务应缴纳增值税()元。 即退的增值税()元。 A.4940.17 A.6920 B.8040 C.7264.96 D.7 D.28560 21.甲企业在2017年3月签订合同,在4月25.以下不符合“营改增”销售额规定的 将一台设备租给乙企业,合同约定租期2 是()。 年,规定4月出租时预收一年的租金合 A.存款利息,以利息收入全额为销售额 计12万元(不含增值税),则甲企业下 B.贷款服务,以提供贷款服务取得的全 列做法符合增值税相关规定的是()。 部利息及利息性厥的收入为销售额 A.3月发生纳税义务,对12万元预收款 C.金融商品转让,按照卖出价扣除买人 O权威网上课堂luww.dongao.com