《个人所得税法》是全国人民代表大会制定的税收法律,各地、各部门、单位和个人都 有自觉维护个人所得税法严肃性、完整性和统一性的义务,没有随意改变税法规定的权利。 未经全国人大及其常委会授权,任何地区、部门和单位均不得擅自提高个人所得税费 用扣除标准,不得随意变通超越权限扩大不征税项目的适用范围。根据国家税收征管法,对 于一些地方违反统一政策,擅自提高个人所得税费用扣除标准和扩大不征税项目适用范围的 文件规定,各级税务一律不得执行,已执行的要停止执行。 附加减除费用适用的范围和标准 1、附加减除费用的范围:P379 ①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员; ·②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外 籍专家 ③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人; ④财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员 华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 2、附加减除费用标准 对上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除800元费用的基础上,再减除3200元 合计4000元。 3、华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 计算公式: 应纳税额=(每月收入额-4000)x适用税率一速算扣除数。 、每次收入的确定。P379-380 ①按次计算收入的有: A、劳务报酬所得, B、稿酬所得 ·C、特许权使用费所得, D、利息、股息、红利所得, E、财产租赁所得 F、偶然所得 其他所得 ·②非按次计算收入的有: A、工资薪金所得:按月收入额计征 B、个体工商户的生产经营所得:按年 C、对企、事业单位承包、承租经营所得:按年 1、劳务报酬所得,根据不同劳务项目的特点,分别规定为:P379 ①只有一次性收入的,以取得该项收入为一次 ②属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为 次。 2、稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次,具体可分为:P380 ·①同一作品再版取得的所得,应视为另一次稿酬所得计征个人所得税
6 《个人所得税法》是全国人民代表大会制定的税收法律，各地、各部门、单位和个人都 有自觉维护个人所得税法严肃性、完整性和统一性的义务，没有随意改变税法规定的权利。 未经全国人大及其常委会授权，任何地区、部门和单位均不得擅自提高个人所得税费 用扣除标准，不得随意变通超越权限扩大不征税项目的适用范围。根据国家税收征管法，对 于一些地方违反统一政策，擅自提高个人所得税费用扣除标准和扩大不征税项目适用范围的 文件规定，各级税务一律不得执行，已执行的要停止执行。 • 二、附加减除费用适用的范围和标准 • 1、附加减除费用的范围：P379 • ①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； • ②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外 籍专家； • ③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人； • ④财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 • 华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 • 2、附加减除费用标准。 • 对上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除800元费用的基础上，再减除3200元， 合计4000元。 • 3、华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 • 计算公式： • 应纳税额=（每月收入额-4000）适用税率-速算扣除数。 • 三、每次收入的确定。P379－380 • ① 按次计算收入的有： • A、劳务报酬所得， • B、稿酬所得， • C、特许权使用费所得， • D、利息、股息、红利所得， • E、财产租赁所得， • F、偶然所得 • G、其他所得 • ②非按次计算收入的有： A、工资薪金所得：按月收入额计征 B、个体工商户的生产经营所得：按年 C、对企、事业单位承包、承租经营所得：按年 • 1、劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：P379 ①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 ②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为 一次。 • 2、稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：P380 • ①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；
·②同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或者先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿 酬所得征税,即连载作为一次,出版作为另一次;举例说明如下 例:国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月,每月取得稿聊3600元,然后送交出版 社出版,一次取得稿酬20000元,该作家因此需缴多少个人所得税? 解:(1)同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为: ·3600×3×(1-20%)x20%X(1-30%)=1209.6(元) (2)同一作品先报刊连载教,再出版(或相反)视为两次稿酬所得,应纳个人所得税为: 20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=240(元) 3)共要缴纳个人所得税=12096+2240 =3449.6(元) ③同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人 所得税 例:国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月,第一个月月末报社支付稿费3000元 第二个月月末,报社支付稿费15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为多少? 解:(1)根据个人所得税法规定,同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得 的所有收入合并为一次,计征个人所得税 (2)应缴个人所得税为 (15000+3000)x(1-20%)x20%(1-30%) ·=2016(元) ④同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入,应合并计算为 次。 ⑤同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合 并计算为一次,计征个人所得税。 3、特许权使用费所得,以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得 的收入是分笔支付的,则应将各笔收入相加为一次的收入,计征个人所得税。P380 4、财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 ·5、利息、股息、红利所得以支付时取得的收入为一次。 ·6、偶然所得以每次收入为一次。 ·7、其他所得以每次收入为一次。 四、应纳税所得额的其他规定。P380-381 1、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及道受严重 自然灾謇地区、贫困地区捐赠,以及通过人口福利基金会、光华科技基金会捐赠额未超过纳 税人申报的应纳税所得额30%的部分,可从其应纳税所得额中扣除 通过社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠全额扣除。 2、个人所得(不含偶然所得)用于资助的,可以全额在下月、下次、或当年计征所得税时, 从应纳税所得额中扣除,不足抵扣的不得结转抵扣。 ·3、个人取得的应纳税所得,包括现金、实物和有价证券
7 • ②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿 酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；举例说明如下： • 例：国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版 社出版，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个人所得税？ • 解：（1）同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为： • 36003（1-20%）20%（1-30%）=1209.6(元) • （2）同一作品先报刊连载，再出版（或相反）视为两次稿酬所得，应纳个人所得税为： • 20000（1-20%）20%（1-30%）=2240（元） • （3）共要缴纳个人所得税=1209.6+2240 • =3449.6（元） • ③同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人 所得税。 • 例：国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿费3000元； 第二个月月末，报社支付稿费15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为多少？ • 解：（1）根据个人所得税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得 的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 • （2）应缴个人所得税为： • （15000+3000）（1-20%）20%（1-30%） • =2016（元） • ④同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合并计算为 一次。 • ⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合 并计算为一次，计征个人所得税。 • 3、特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得 的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。P380 • 4、财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 • 5、利息、股息、红利所得以支付时取得的收入为一次。 • 6、偶然所得以每次收入为一次。 • 7、其他所得以每次收入为一次。 • 四、应纳税所得额的其他规定。P380－381 • 1、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重 自然灾害地区、贫困地区捐赠，以及通过人口福利基金会、光华科技基金会捐赠额未超过纳 税人申报的应纳税所得额30％的部分，可从其应纳税所得额中扣除。 • 通过社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠全额扣除。 • 2、个人所得（不含偶然所得）用于资助的，可以全额在下月、下次、或当年计征所得税时， 从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的不得结转抵扣。 • 3、个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券