17.【答案】x 【解析】如果咨询服务全部在境外进行,取得的收入属于境外所得,不在我国缴税。 18.【答案】x 【解析】对上述居民纳税人,应当是从第六年就其来源于境内、境外的所得,无论是境内支 付还是境外支付,均在我国申报缴纳个人所得税 19.【答案】√ 20.【答案】x 【解析】应当是对公民做出2000元以上、对法人或其他组织做出10000元以上罚款的案件, 适用税务行政处罚的听证 四、计算题 1、「答案」 (1)资源税: ①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) ②外销洗煤应纳资源税=90:60%×3=450(万元) ③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) ④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)x8=28(万元) 应缴纳资源税合计=840+450+075+28=1318.75(万元) (2)增值税: ①销售原煤销项税额=22400×13%=2912(万元) ②销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2(万元) ③自用原煤销项税额=(22400÷280×0.25)×13%=2.6(万元) ④销售天然气销项税额=6660×13%=8658(万元) 销项税额合计=2912+2059.2+26+8658=5839.6(万元)
17．【答案】× 【解析】如果咨询服务全部在境外进行，取得的收入属于境外所得，不在我国缴税。 18．【答案】× 【解析】对上述居民纳税人，应当是从第六年就其来源于境内、境外的所得，无论是境内支 付还是境外支付，均在我国申报缴纳个人所得税。 19．【答案】√ 20．【答案】× 【解析】应当是对公民做出 2000 元以上、对法人或其他组织做出 10000 元以上罚款的案件， 适用税务行政处罚的听证。 四、计算题 1、「答案」 （1）资源税： ①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元） ②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元） ③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元） ④外销天然气应纳资源税=（37000－2000）×8=28（万元） 应缴纳资源税合计=840＋450＋0.75＋28=1318.75（万元） （2）增值税： ①销售原煤销项税额=22400×13%=2912（万元） ②销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2（万元） ③自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（万元） ④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元） 销项税额合计=2912＋2059.2＋2.6＋865.8=5839.6（万元）
⑤进项税额=1190+200×7%=1204(万元) ⑥应缴纳增值税=5839.6-1204=4635.6(万元) 2、「答案」 (1)A企业 ①销售电脑销项税额=600×0.45×17%=459(万元) ②制作显示屏销项税额=(9.36+234)÷(1+17%)×17%=1.7(万元) ③当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94(万元) ④应缴纳增值税=459+1.7-30.94=16.66(万元) (2)B公司 ①销售材料销项税额=180×17%=30.6(万元) ②销售农产品销项税额=3503÷(1+13%)×13%=4.03(万元) ③销售电脑销项税额=29835÷(1+17%)x17%=4335(万元) 销项税额合计=30.6+403+43.35=77.98(万元) ④购电脑进项税额459万元。[600×0.45×17% ⑤购农产品进项税额=(30×13%+3×7%)×60%=247(万元 应扣除进项税额合计=459+247=48.37(万元) ⑥应缴纳增值税=77.98-4837=2961(万元) 3.「答案 (1)增值税 ①外购、加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36(万元) ②外购烟叶进项税额=42×13%+3×7%=567(万元)
⑤进项税额=1190＋200×7%=1204（万元） ⑥应缴纳增值税=5839.6－1204=4635.6（万元） 2、「答案」 （1）A 企业： ①销售电脑销项税额= 600×0.45×17%=45.9（万元） ②制作显示屏销项税额=（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%=1.7（万元） ③当期应扣除进项税额=30.6＋0.34=30.94（万元） ④应缴纳增值税=45.9＋1.7－30.94=16.66（万元） （2）B 公司： ①销售材料销项税额=180×17%=30.6（万元） ②销售农产品销项税额=35.03÷（1＋13%）×13%=4.03（万元） ③销售电脑销项税额=298.35÷（1＋17%）×17%=43.35（万元） 销项税额合计=30.6＋4.03＋43.35=77.98（万元） ④购电脑进项税额 45.9 万元。[600×0.45×17%] ⑤购农产品进项税额=（30×13%＋3×7%）×60% ≈2.47（万元） 应扣除进项税额合计=45.9＋2.47=48.37（万元） ⑥应缴纳增值税=77.98－48.37=29.61（万元） 3.「答案」 （1）增值税： ①外购、加工烟丝进项税额=68＋1.36=69.36（万元） ②外购烟叶进项税额=42×13%＋3×7%=5.67（万元）
③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120(万元) 应缴纳增值税=6120-5.67-69.36=604497(万元) (2)消费税 ①收回加工烟丝应纳消费税=42×(1-13%)+3×(1-7%)+8]+(1-30%)×30%=20.2 8(万元) ②销售卷烟消费税额=36000×45%+18000×0.015=16470(万元) ③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150x×2×30%=90(万元) 应缴纳消费税=2028+16470-90=16400.28(万元) 4.「答案」 (1)工薪所得应纳的个人所得税 ①外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税=[(25000-800)×25%-1375]×12+[4 000×15%-125]x12=61800(元) ②汇算清缴时,钱某应补缴个人所得税=68100-61800=6300元, (1)工薪所得应纳的个人所得税: ③外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税=[(25000-800)×25%-1375]×12+[4 000×15%-125]x12=61800(元) ④汇算清缴时,钱某应补缴个人所得税=68100-61800=6300元 应纳的个人所得税=[(25000+4000-800)25%-1375]×12=68100(元) 2)工程设计应纳个人所得税=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元) (3)提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×(1-20%)×20%-20000=4000(元) (4)租金应纳个人所得税=(3000-500-800)×10%X12=170×12=2040(元)
③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120（万元） ④应缴纳增值税=6120－5.67－69.36=6044.97（万元） （2）消费税 ①收回加工烟丝应纳消费税=[42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%=20.2 8（万元） ②销售卷烟消费税额=36000×45%＋18000×0.015=16470（万元） ③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元） 应缴纳消费税=20.28＋16470－90=16400.28（万元） 4.「答案」 （1）工薪所得应纳的个人所得税： ①外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税=[（25000－800）×25%－1375]×12＋[4 000×15%－125]×12=61800（元） ②汇算清缴时，钱某应补缴个人所得税=68100－61800=6300 元， 或者： （1）工薪所得应纳的个人所得税： ③外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税=[（25000－800）×25%－1375]×12＋[4 000×15%－125]×12=61800（元） ④汇算清缴时，钱某应补缴个人所得税=68100－61800=6300 元， 或者： 应纳的个人所得税=[（25000＋4000－800）25%－1375]×12=68100（元） （2）工程设计应纳个人所得税=80000×（1－20%）×40%－7000=18600（元） （3）提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×（1－20%）×20%－20000=4000（元） （4）租金应纳个人所得税=（3000－500－800）×10%×12=170×12=2040（元）
(5)2002年在我国应纳的个人所得税=68100+18600+4000+2040=92740(元) 五、综合题 1.「答案」 (1)11月份 ①进项税额 外购材料、燃料=1445(万元) 外购动力=255×(1-20%)=204(万元) 委托加工业务=51+10×7%=58(万元) 销售货物运输费=18×7%=126(万元) 进项税额合计=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96(万元) ②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17%-15%)=10(万元) ③应纳税额=300×17%-(171.96-10)=-110.96(万元) ④出口货物“免抵退税额=500×15%=75(万元) ⑤应退税额=75(万元) ⑥留抵下月抵扣税额=11096-75=3596(万元) (2)12月份 ①免税进口料件组成价=(300+50)x(1+20%)=420(万元) ②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420x(17%-15%)=84(万元) ③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-15%)-84=36(万元) ④应纳税额=[140.4+(1+17%)+140.4+(1+17%)÷600x200x17%+36-359=[120+ ]x17%+36-3596=-516(万元) ⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63(万元)
（5）2002 年在我国应纳的个人所得税=68100＋18600＋4000＋2040=92740（元） 五、综合题 1.「答案」 （1）11 月份 ①进项税额： 外购材料、燃料=144.5（万元） 外购动力=25.5×（1－20%）=20.4（万元） 委托加工业务=5.1＋10×7%=5.8（万元） 销售货物运输费=18×7%=1.26（万元） 进项税额合计=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（万元） ②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%－15%）=10（万元） ③应纳税额=300×17%－（171.96－10）=－110.96（万元） ④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元） ⑤应退税额=75（万元） ⑥留抵下月抵扣税额=110.96－75=35.96（万元） （2）12 月份： ①免税进口料件组成价=（300＋50）×（1＋20%）=420（万元） ②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×（17%－15%）=8.4（万元） ③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%－15%）－8.4=3.6（万元） ④应纳税额=[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9=[120＋ 40]×17%＋3.6－35.96=－5.16（万元） ⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63（万元）
⑥出口货物免抵退税额=600×15%-63=27(万元) ⑦应退税额=516(万元) ⑧当期免抵税额=27-516=2184(万元) 2.「答案」 (1)营业税、城市维护建设税、教育费附加: ①运输收入营业税=(8600+200)×3%=264(万元) ②取得甲公司租金收入营业税=240×3%=72(万元) ③取得乙公司租金收入营业税=160×5%=8(万元) 应纳营业税合计=264+7.2+8=2792(万元) D应纳城市维护建设税=279.2×7%=19.544(万元) ⑤应纳教育费附加=2792×3%=8.376(万元) (2)企业所得税 收入总额=8600+200+240+160+32÷(1-20%)=9200+40=9240(万元) ②业务招待费扣除标准=9200×3‰+3=30.6(万元) 业务招待费超标准=50-306=194(万元 ③广告费扣除标准=9200×2%=184(万元) 广告费超标准=250-184=66(万元) ④工资费用扣除标准=320×0.08×12=3072(万元) 工资费用超标准=428-307.2=120.8(万元) ⑤工资附加三费扣除标准=3072×(14%+15%)=47.616(万元) 工资附加三费超标准=749-47.616=27284(万元)
⑥出口货物免抵退税额=600×15%－63=27（万元） ⑦应退税额=5.16（万元） ⑧当期免抵税额=27－5.16=21.84（万元） 2.「答案」 （1）营业税、城市维护建设税、教育费附加： ①运输收入营业税=（8600＋200）×3%=264（万元） ②取得甲公司租金收入营业税=240×3%=7.2（万元） ③取得乙公司租金收入营业税=160×5%=8（万元） 应纳营业税合计=264＋7.2＋8=279.2（万元） ④应纳城市维护建设税=279.2×7%=19.544（万元） ⑤应纳教育费附加=279.2×3%=8.376（万元） （2）企业所得税 ①收入总额=8600＋200＋240＋160＋32÷（1－20%）=9200＋40=9240（万元） ②业务招待费扣除标准=9200×3‰＋3=30.6（万元） 业务招待费超标准=50－30.6=19.4（万元） ③广告费扣除标准=9200×2%=184（万元） 广告费超标准=250－184=66（万元） ④工资费用扣除标准=320×0.08×12=307.2（万元） 工资费用超标准=428－307.2=120.8（万元） ⑤工资附加三费扣除标准=307.2×（14%＋1.5%）=47.616（万元） 工资附加三费超标准=74.9－47.616=27.284（万元）