基本生 组织本生产车1、开设并登记基本生产成本明细账 间的成本核算(分甲、乙、丙、丁) 加工车 工作 2、开设本车间制造费用明细账 成基本生 1、开设并登记基本生产成本明细账 组织本生产车 本|产 (分甲、乙、丙、丁产品) 间的成本核算 核|装配车 2、开设并登记本车间“制造费用” 工作 算 明细账 辅助生 组织本辅助生 产车间的成本开设并登记辅助生产成本明细账1 维修车 核算 间 工|1、负责工时,产量记录, 资考勤记录 1、开设并登记“应付工资”明细账 核|2、编制工资结算汇总表及2、开设并登记“其他应付款”明细账 算工资费用分配表 1、开设并登记“应付账款”明细账 来|购进付负责与购进业2、开设并登记“应付票据”明细账 结款结算‖务相关的结算|3、开设并登记“其他应付款”明细账 4、开设并登记“预付账款”明细账
9 成 本 核 算 基本生 产 — — 加工车 间 组织本生产车 间的成本核算 工作 1、开设并登记基本生产成本明细账 （分甲、乙、丙、丁） 2、开设本车间制造费用明细账 1 基本生 产 — — 装配车 间 组织本生产车 间的成本核算 工作 1、开设并登记基本生产成本明细账 （分甲、乙、丙、丁产品） 2、开设并登记本车间“制造费用” 明细账 1 辅助生 产 — — 维 修 车 间 组织本辅助生 产车间的成本 核算 开设并登记辅助生产成本明细账 1 工 资 核 算 1、负责工时，产量记录， 考勤记录 2、编制工资结算汇总表及 工资费用分配表 1、开设并登记“应付工资”明细账 2、开设并登记“其他应付款”明细账 1 往 来 结 算 购进付 款结算 负责与购进业 务相关的结算 1、开设并登记“应付账款”明细账 2、开设并登记“应付票据”明细账 3、开设并登记“其他应付款”明细账 4、开设并登记“预付账款”明细账 1
往 1、开设并登记“应收账款”明细账 来 2、开设“主营业务收入”“其他业务 结|销售收负责与销售业收入“明细账 算|款结算|务相关的结算|3、开设并登记“应收票据“明细账 4、开设并登记“其他应收款“明细账 5、开设并登记“预收账款”明细账 1、开设并登记现金及记账和银行存 1、负责货币资金收付业务款日记账 出2、现金保管 2、开设并登记“短期借款”,“长期 纳3、有价证券保管 借款”明细账 4、定期与银行对账 3、开设并登记“其他货币资金”明 细账 固 1、开设并登记“固定资产”明细账 定1、负责固定资产增减变化 2、开设“在建工程”明细账 资|的核算 3、开设“累计折旧”明细账 产|2、计价固定资产折旧 4、开设“固定资产清理”、“待处理 核|3、固定资产清查盘点 固定资产损益”明细账 算 费用 及营 1、开设并登记“营业费用”、“管理 1、负责各项期间费用开支 业外 费用”“财务费用”等明细账 的核算 收支 2、开设并登记营业外支出和营业外 2、营业外收支的核算 的核 收入明细账
10 往 来 结 算 销售收 款结算 负责与销售业 务相关的结算 1、开设并登记“应收账款”明细账 2、开设“主营业务收入”、“其他业务 收入“明细账 3、开设并登记“应收票据“明细账 4、开设并登记“其他应收款“明细账 5、开设并登记“预收账款”明细账 1 出 纳 1、负责货币资金收付业务 2、现金保管 3、有价证券保管 4、定期与银行对账 1、开设并登记现金及记账和银行存 款日记账 2、开设并登记“短期借款”，“长期 借款”明细账 3、开设并登记“其他货币资金”明 细账 固 定 资 产 核 算 1、负责固定资产增减变化 的核算 2、计价固定资产折旧 3、固定资产清查盘点 1、开设并登记“固定资产”明细账 2、开设“在建工程”明细账 3、开设“累计折旧”明细账 4、开设“固定资产清理”、“待处理 固定资产损益”明细账 1 费用 及营 业外 收支 的核 算 1、负责各项期间费用开支 的核算 2、营业外收支的核算 1、开设并登记“营业费用”、“管理 费用”“财务费用”等明细账 2、开设并登记营业外支出和营业外 收入明细账 2
另外,为便于开展模拟实验,应设置一些客体单位如开户银行,供货单位,购 货单位、运输部门等,以便产生有关业务的原始凭证 二、账务处理程序 青城有限责任公司采用科目汇总表账务处理程序。摸拟实验过程中,记账凭证 可以采用收款凭证,付款凭证和转账凭证,也可采用通用记账凭证。科目汇总 表账务处理程序如下 现金日记账 收付|转 银行存款日记账 始①款款账 原始凭证 记账凭证 科目汇总表 总分类账 会计报表 明细分类账 (1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证(可以编制收款凭证,付款 凭证,转账凭证,也可以编制通用记账凭证)。 (2)根据收款凭证,付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 (3)根据有关原始凭证和记账凭证登记有关明细分类账 (4)根据记账凭证定期编制科目汇总表 (5)根据科目汇总表登记总分类账 (6)月末总类账应与现金日记账,银行存款日记账以及明细分类账核对相符 (7)根据总分类账和有关明细分类账资料编制会计报表
11 另外，为便于开展模拟实验，应设置一些客体单位如开户银行，供货单位，购 货单位、运输部门等，以便产生有关业务的原始凭证。 二、账务处理程序 青城有限责任公司采用科目汇总表账务处理程序。摸拟实验过程中，记账凭证 可以采用收款凭证，付款凭证和转账凭证，也可采用通用记账凭证。科目汇总 表账务处理程序如下： 原 始 凭 证 原 始 凭 证 汇 总 表 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（可以编制收款凭证，付款 凭证，转账凭证，也可以编制通用记账凭证）。 （2）根据收款凭证，付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据有关原始凭证和记账凭证登记有关明细分类账 （4）根据记账凭证定期编制科目汇总表 （5）根据科目汇总表登记总分类账 （6）月末总类账应与现金日记账，银行存款日记账以及明细分类账核对相符 （7）根据总分类账和有关明细分类账资料编制会计报表 收 付 转 款 款 账 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账 科目汇总表 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑦ ⑥ ⑥
、主要业务流转程序 (一)材料采购业务程序(以托收承付结单方式为例) 供货单位 开户银行(供方)③ 开户银行(购方) 供应部门 财会科 仓库储部门|-0材料保管卡 借:物资采购 应交税金——应交增值税(进项) 借:原材料 贷:银行存款 材料成本差异(超支) 货:物资采购 程序说明 (1)供应部门根据生产需要向供货单位订购原材料并签订合同。 (2)供货单位按合同发运原材料。 (3)供货单位发运原材料后,凭销货发票的发票联,抵扣联以及运费单证向其 开户银行办理托收手续。 (4)购货方开户银行转来供货方的托收单证 (5)将托收单证交供应部门核对订货合同 (6)供应部门审核确认无误后,通知财务科可以付款。 (⑦)财务科通知银行付款或默认承付后,材料核算岗位根据有关凭证登记材料 采购等账户 (8)仓储部门收到运输部门到货通知交供应部门核对确认
12 三、主要业务流转程序 （一）材料采购业务程序（以托收承付结单方式为例） 程序说明： （1）供应部门根据生产需要向供货单位订购原材料并签订合同。 （2）供货单位按合同发运原材料。 （3）供货单位发运原材料后，凭销货发票的发票联，抵扣联以及运费单证向其 开户银行办理托收手续。 （4）购货方开户银行转来供货方的托收单证 （5）将托收单证交供应部门核对订货合同 （6）供应部门审核确认无误后，通知财务科可以付款。 （7）财务科通知银行付款或默认承付后，材料核算岗位根据有关凭证登记材料 采购等账户 （8）仓储部门收到运输部门到货通知交供应部门核对确认 供应部门 财会科 仓库储部门 材料保管卡 物资采购应交税收 应交增值税（进项税 额）货，银行存款 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项） 贷：银行存款 借：原材料 材料成本差异（超支） 货：物资采购 ⑥ ④ ⑤ ⑦ 供 货 单 位 开户银行（供方） 开户银行（购方） ③ ① ② ⑨ ⑧ ⑩ ⑾
9)供应部门审核无误后填一式三联收料单交仓储部门验收 (10)仓储部门验收后,在收料单上签上实收数量并在收料单上签章,一联交 供应科、一联交财务科、一联据以登记仓库保管卡。 (1)财务科材料核算岗位根据收料单记账联,编制记账凭证登记原材料,材 料采购,材料成本差异等账户 (二)材料领用业务程序 材料保管卡 仓储部门(原材料库) 财会科 生产车间 管理部门 借:生产成本一一基本生产成本 生产成本——辅助生产成本 制造费用、 管理费用 贷:原材料 程序说明: (1)生产车间按生产计划,管理部门按需要填制一式三联领料单,据以向仓储 部门领料 (2)仓储部门根据领料单发料后,登记原材料保管卡,领料部门领回材料 (3)仓储部门将领料单记账联及领料汇总表交财会科。 (4)财会科材料核算岗位根据领料凭证登记原材料等明细账,成本核算岗位据 以登记基本生产成本,辅助生产成本,制造费用,管理费用等明细账,月终分摊材 料成本差异时,再登记材料成本差异以及有关成本费用明细账
13 （9）供应部门审核无误后填一式三联收料单交仓储部门验收 （10）仓储部门验收后，在收料单上签上实收数量并在收料单上签章，一联交 供应科、一联交财务科、一联据以登记仓库保管卡。 （11）财务科材料核算岗位根据收料单记账联，编制记账凭证登记原材料，材 料采购，材料成本差异等账户。 （二）材料领用业务程序 程序说明： （1）生产车间按生产计划，管理部门按需要填制一式三联领料单，据以向仓储 部门领料。 （2）仓储部门根据领料单发料后，登记原材料保管卡，领料部门领回材料。 （3）仓储部门将领料单记账联及领料汇总表交财会科。 （4）财会科材料核算岗位根据领料凭证登记原材料等明细账，成本核算岗位据 以登记基本生产成本，辅助生产成本，制造费用，管理费用等明细账，月终分摊材 料成本差异时，再登记材料成本差异以及有关成本费用明细账。 材料保管卡 仓储部门（原材料库） 财会科 生产车间 管理部门 借：生产成本——基本生产成本、 生产成本——辅助生产成本、 制造费用、 管理费用。 贷：原材料 ② ③ ② ① ④