账龄一年以上至两年的,按20%计提。 账龄两年以上至三年的,按50%计提。 账龄三年以上的,按100%计提 2、存货跌价准备的计提 期末按单个存货项目的成本与可变现净值计量,提取存货跌价准备。 (四)与工资有关的各项费用,基金的计提依据及比例 计提比例 项目 计提基数 企业负担部分个人负担部分 应付福利费 本月工资总额 14% 工会经费 本月工资总额 2%0 职工教育经费 本月工资总额 1.5% 养老保险金上年月平均工资总额 20.5% 8% 住房公积金上年月平均工资总额 8% 8% 基本医疗保险费上年月平均工资总额 9.5% 失业保险金上年月平均工资总额 1% (五)税金及附加的计提 1、增值税税率 (生产及销售YI型甲产品、YⅡ型乙产品、G-30丙产品、G-40型丁产品17%) 2、营业税率 固定资产出租 5% 2、城乡维护建设税税率 4、教育费附加率 5、房产税 该厂自己用房:房产账面原值×(1一扣除率20%)×1.2%(年税率)/2
4 账龄一年以上至两年的，按 20%计提。 账龄两年以上至三年的，按 50%计提。 账龄三年以上的，按 100%计提。 2、存货跌价准备的计提。 期末按单个存货项目的成本与可变现净值计量，提取存货跌价准备。 （四）与工资有关的各项费用，基金的计提依据及比例 项 目 计提基数 计 提 比 例 企业负担部分 个人负担部分 应付福利费 本月工资总额 14% 工会经费 本月工资总额 2% 职工教育经费 本月工资总额 1.5% 养老保险金 上年月平均工资总额 20.5% 8% 住房公积金 上年月平均工资总额 8% 8% 基本医疗保险费 上年月平均工资总额 9.5% 2% 失业保险金 上年月平均工资总额 2% 1% （五）税金及附加的计提 1、增值税税率 17% （生产及销售 Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30 丙产品、G-40 型丁产品 17%） 2、营业税率 固定资产出租 5% 2、城乡维护建设税税率 7% 4、教育费附加率 3% 5、房产税 该厂自己用房：房产账面原值×（1－扣除率 20%）×1.2%（年税率）/12
出租房屋:月租金收入×12%(税率) 房产税按月计提,每年分两次于5月、11月缴纳 6、土地使用税 年税额5元/平方米按月计提,每年分两次于5月、11月缴纳。 7、车船使用税 轿车,年税额320元/辆,直接计入缴纳当月管理费用 8、印花税 购买印花税票时,直接计入当月管理费用 9、企业所得税税率 33% (六)利润分配 按当期税后利润10%、5%分别计提法定盈余公积和公益金
5 出租房屋：月租金收入×12%（税率） 房产税按月计提，每年分两次于 5 月、11 月缴纳。 6、土地使用税 年税额 5 元/平方米 按月计提，每年分两次于 5 月、11 月缴纳。 7、车船使用税 轿车，年税额 320 元/辆，直接计入缴纳当月管理费用 8、印花税 购买印花税票时，直接计入当月管理费用 9、企业所得税税率 33% （六）利润分配 按当期税后利润 10%、5%分别计提法定盈余公积和公益金
第二部分 会计岗位职责分工、账务处理程序及主要业务程序。 、会计岗位职责分工 根据企业实际情况以及本实验的需要,对财务会计科各岗位职责分工如下: 一)科长(主办会计)岗位 全面负责组织会计工作,开设总分类账及部分明细分类账;审核记帐凭证并编 号;定期编制记账凭证汇总表(或科目汇总表)并登记总分类账;办理有关转账核 算业务;定期组织对账;负责筹资与投资的核算;计算应交的各种税金和附加:利 润分配;编制会计报表并进行必要的财务分析。 (二)材料核算岗位 该岗位负责原材料,包装物、低值易耗品等的日常核算工作。原材料按计划成 本计价,应设置材料采购,原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异等明细账, 对日常收发进行详细登记,并注意同总分类账的核对以及与仓库部门的账实核对。 月终计算出原材料成本差异率,据以分摊材料成本差异。 (三)生产成本核算岗位 该岗位负责组织生产成本核算,包括基本生产成本核算和辅助生产成本核算。 结合生产车间及其产品,开设基本生产成本明细账,并按“直接材料”、“直接人工” 和“制造费用”等。成本项目设专栏进行登记;按基本生产车间设“制造费用”明 细账,并按费用项目设专栏进行登记;设置辅助生产维修明细账,并按费用项目设 专栏(辅助生产车间不再单独核算制造费用)进行登记。月末采用直接分配法编制 ‘辅助生产费用分配表”分配辅助生产费用,编制“制造费用分配表”分配制造费 用并计入基本生产成本明细账。计算月末在产品成本和完工产品成本,并编制完工 产品成本汇总表。 (四)产成品核算岗位 该岗位负责建立产成品数量金额明细账,审查产成品成本汇总表及完工产品入
6 第二部分 会计岗位职责分工、账务处理程序及主要业务程序。 一、会计岗位职责分工 根据企业实际情况以及本实验的需要，对财务会计科各岗位职责分工如下： （一）科长（主办会计）岗位 全面负责组织会计工作，开设总分类账及部分明细分类账；审核记帐凭证并编 号；定期编制记账凭证汇总表（或科目汇总表）并登记总分类账；办理有关转账核 算业务；定期组织对账；负责筹资与投资的核算；计算应交的各种税金和附加；利 润分配；编制会计报表并进行必要的财务分析。 （二）材料核算岗位 该岗位负责原材料，包装物、低值易耗品等的日常核算工作。原材料按计划成 本计价，应设置材料采购，原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异等明细账， 对日常收发进行详细登记，并注意同总分类账的核对以及与仓库部门的账实核对。 月终计算出原材料成本差异率，据以分摊材料成本差异。 （三）生产成本核算岗位 该岗位负责组织生产成本核算，包括基本生产成本核算和辅助生产成本核算。 结合生产车间及其产品，开设基本生产成本明细账，并按“直接材料”、“直接人工” 和“制造费用”等。成本项目设专栏进行登记；按基本生产车间设“制造费用”明 细账，并按费用项目设专栏进行登记；设置辅助生产维修明细账，并按费用项目设 专栏（辅助生产车间不再单独核算制造费用）进行登记。月末采用直接分配法编制 “辅助生产费用分配表”分配辅助生产费用，编制“制造费用分配表”分配制造费 用并计入基本生产成本明细账。计算月末在产品成本和完工产品成本，并编制完工 产品成本汇总表。 （四）产成品核算岗位 该岗位负责建立产成品数量金额明细账，审查产成品成本汇总表及完工产品入
库,负责产成品明细账的登记以及分期收款发出商品明细账的设置和登记。按规定 监督产成品盘点并与成品库进行账实核对,与总分类账进行账账核对,月末按加权 平均法计算并结转已销售产成品成本。盘点发生溢缺,按月初单位成本转账。 (五)工资核算岗位 该岗位平时负责工时、产量等资料的记录,职工考勤。编制工资结算汇总表以 及工资费用分配表,负责计提职工福利费,工会经费和职工教育经费等。 (六)往来结算岗位 该岗位负责办理企业与各方面的往来结算业务。与购进付款业务相关的核算, 应与供应部门协作,设置“应付账款”,“应付票据”等明细账;与销售收款业务相 关的核算,应与销售部门协作,设置“主营业务收入”、“其他业务收入”“应收账 款”、“应收票据”等明细账,并根据有关凭证进行登记,定期与有关总分类账进行 核对。 (七)出纳岗位 该岗位负责办理货币资金的收付业务,建立银行存款日记账和现金日记账,并 根据有关货币资金收付凭证逐日逐笔进行登记,每日结出金额。负责现金支票和转 账支票的签发以及其他银行结算凭证的填制。在主办会计监督下与银行对账。 (八)固定资产核算岗位 该岗位负责固定资产增减变动的核算,在建工程的核算以及固定资产折旧的计 提,应建立固定资产,在建工程,累计折旧等明细账,并根据有关凭证进行登记, 定期与总分类账进行核对 (九)费用核算岗位 该岗位负责期间费用的核算以及营业外收支的核算,应建立“营业费用”、“管 理费用”、“财务费用”等明细账以及“营业外收入”和“营业外支出”明细账,根 据有关凭证进行登记,并与有关总分类账进行核对
7 库，负责产成品明细账的登记以及分期收款发出商品明细账的设置和登记。按规定 监督产成品盘点并与成品库进行账实核对，与总分类账进行账账核对，月末按加权 平均法计算并结转已销售产成品成本。盘点发生溢缺，按月初单位成本转账。 （五）工资核算岗位 该岗位平时负责工时、产量等资料的记录，职工考勤。编制工资结算汇总表以 及工资费用分配表，负责计提职工福利费，工会经费和职工教育经费等。 （六）往来结算岗位 该岗位负责办理企业与各方面的往来结算业务。与购进付款业务相关的核算， 应与供应部门协作，设置“应付账款”，“应付票据”等明细账；与销售收款业务相 关的核算，应与销售部门协作，设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账 款”、“应收票据”等明细账，并根据有关凭证进行登记，定期与有关总分类账进行 核对。 （七）出纳岗位 该岗位负责办理货币资金的收付业务，建立银行存款日记账和现金日记账，并 根据有关货币资金收付凭证逐日逐笔进行登记，每日结出金额。负责现金支票和转 账支票的签发以及其他银行结算凭证的填制。在主办会计监督下与银行对账。 （八）固定资产核算岗位 该岗位负责固定资产增减变动的核算，在建工程的核算以及固定资产折旧的计 提，应建立固定资产，在建工程，累计折旧等明细账，并根据有关凭证进行登记， 定期与总分类账进行核对。 （九）费用核算岗位 该岗位负责期间费用的核算以及营业外收支的核算，应建立“营业费用”、“管 理费用”、“财务费用”等明细账以及“营业外收入”和“营业外支出”明细账，根 据有关凭证进行登记，并与有关总分类账进行核对
模拟实习时各岗位分工及人员情况列表如下 岗位 职责分工 开设账户 人数备注 组织协调财务会计工作 2、筹资与投资管理 1、开设并登记总分类账户 3、审核记账凭证 2、开设“实收资本” 主办会计 汇总记账凭证 “盈余公积”“资本公积” 5、登记总分类账 “短期投资”“长期股权投资” 6、结账、对账 “利润分配”“应交税金”等明细账 7、计算各种税金 8、利润形成及其分配 9、编制会计报表 1、材料采购核算 1、开设并登记“物资采购”明细账 仓库 材料核算产 2、原材料、包装物、低值2、开设“原材料”“包装物”“低 设材 易耗品收发的核算 值易耗品”明细账 3、材料成本差异核算3、开设“材料成本差异”明细账 4、库存材料清查盘点|4、开设待处理流动资产损溢明细账 仓库 1、开设“产成品”明细账 成|1、负责产成品验收入库 2、开设“分期收款发出商品”明细 品|2、产成品发出 核|3、产品成本计价 3、开设主营业务成本明细账 设成数卡
8 模拟实习时各岗位分工及人员情况列表如下： 岗位 职 责 分 工 开 设 账 户 人数 备 注 主 办 会 计 1、组织协调财务会计工作 2、筹资与投资管理 3、审核记账凭证 4、汇总记账凭证 5、登记总分类账 6、结账、对账 7、计算各种税 金 8、利润形成及其分配 9、编制会计报表 1、开设并登记总分类账户 2、开设“实收资本” “盈余公积”“资本公积” “短期投资”“长期股权投资” “利润分配”“应交税金”等明细账 户。 2 材 料 核 算 1、材料采购核算 2、原材料、包装物、低值 易耗品收发的核算 3、材料成本差异核算 4、库存材料清查盘点 1、开设并登记“物资采购”明细账 2、开设“原材料”“包装物”、“低 值易耗品”明细账 3、开设“材料成本差异”明细账 4、开设待处理流动资产损溢明细账 2 仓 库 设 材 料 数 量 卡 产 成 品 核 算 1、负责产成品验收入库 2、产成品发出 3、产品成本计价 1、开设“产成品”明细账 2、开设“分期收款发出商品”明细 账 3、开设主营业务成本明细账 2 仓 库 设 产 成 品 数 量 卡