(三)产品销售业务程序 购货单位 销售部门 财会科 仓储部门(产成品库) 产成品数量账 借:银行存款(应收账款等) 产成品保管卡 贷:主营业务收入 应交税金 应交增值税(销项) 借:营业费用 贷:银行存款 借:主营业务成本 贷:库存商品(产成品) 分期收款发出商品 程序说明: (1)购货单位采购员选妥产品后,由销售部门开出销售发票,购方据以向财会 科办理付款手续(提供转账支票,商业汇票等)。 (2)财会科办妥收款手续后在销售发票有关联次签章后退交购方采购人员凭以 提货或通知仓库发货。 (3)购货方采购员凭已办理付款手续的销售发票提货联向仓储部门提货 (4)仓储部门审核提货联并确认无误后发货,并登记产成品保管卡。 (5)销售部门根据销售发票记账联定期编制销售报表送交财会科进行账务处 理, 6)财会科销售收款核单岗位根据销售发票记账联,进账单回单联或商业汇票
14 （三）产品销售业务程序 程序说明： （1）购货单位采购员选妥产品后，由销售部门开出销售发票，购方据以向财会 科办理付款手续（提供转账支票，商业汇票等）。 （2）财会科办妥收款手续后在销售发票有关联次签章后退交购方采购人员凭以 提货或通知仓库发货。 （3）购货方采购员凭已办理付款手续的销售发票提货联向仓储部门提货。 （4）仓储部门审核提货联并确认无误后发货，并登记产成品保管卡。 （5）销售部门根据销售发票记账联定期编制销售报表送交财会科进行账务处 理。 （6）财会科销售收款核单岗位根据销售发票记账联，进账单回单联或商业汇票 仓储部门（产成品库） 产成品保管卡 购 货 单 位 销售部门 财会科 产成品数量账 借：银行存款（应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税金—— 应交增值税（销项） 借：营业费用 贷：银行存款 借：主营业务成本 贷：库存商品（产成品） 分期收款发出商品
等反映销售业务,并登记有关账户。 (7)月末财会科产成品核算岗位应结转已销售产品的销售成本并登记有关账户 (四)生产成本核算程序 材料费用 分配表 辅助生产成辅助生产费 本明细帐 用分配表 水、电费 基本生产成本明细帐 完工产品成本 分配表 ① 工资及福利 费分配表 制造费用 制造费用 明细帐 分配表 固定资产折 旧及大修理 在产品成本 费分配表 管理费用等 待摊、预提 明细帐 费用计算表
15 等反映销售业务，并登记有关账户。 （7）月末财会科产成品核算岗位应结转已销售产品的销售成本并登记有关账户。 （四）生产成本核算程序 材料费用 分 配 表 水、电费 分 配 表 工资及福利 费分配表 固定资产折 旧及大修理 费分配表 待摊、预提 费用计算表 制造费用 明 细 帐 辅助生产成 本明细帐 辅助生产费 用分配表 制造费用 分 配 表 管理费用等 明 细 帐 基 本 生 产 成 本 明 细 帐 完 工 产 品 成 本 在 产 品 成 本 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥
程序说明: (1)根据各种费用分配表及有关凭证登记基本生产成本明细账,辅助生产成本 明细账,制造费用明细账,以及管理费用等明细账。 (2)根据辅助生产成本明细账,编制辅助生产费用分配表(按受益对象直接分 配)。 (3)根据辅助生产费用分配表分别登记有关明细账。 (4)根据制造费用明细账编制制造费用分配表对本车间产品分配制造费用。 (5)根据制造费用分配表登记有关基本生产成本明细账。 (6)按适当方法计算出月末在产品成本并结转完工产品成本。由于该企业采用 分步法计算产品成本,成本明细账按产品品种分设,逐步结转,月末在产品成本按 约当产量法计算
16 程序说明： （1）根据各种费用分配表及有关凭证登记基本生产成本明细账，辅助生产成本 明细账，制造费用明细账，以及管理费用等明细账。 （2）根据辅助生产成本明细账，编制辅助生产费用分配表（按受益对象直接分 配）。 （3）根据辅助生产费用分配表分别登记有关明细账。 （4）根据制造费用明细账编制制造费用分配表对本车间产品分配制造费用。 （5）根据制造费用分配表登记有关基本生产成本明细账。 （6）按适当方法计算出月末在产品成本并结转完工产品成本。由于该企业采用 分步法计算产品成本，成本明细账按产品品种分设，逐步结转，月末在产品成本按 约当产量法计算
第三部分实验操作要求及建账资料 本实验既可进行系统配合型操作,也可进行单独操作。通过实验使学生能 系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法,进而加强对会计基本 理论的理解,基本方法的运用和基本技能的训练;锻炼学生的组织协调能力,培养 敬业精神和团结协作精神;检验学生对所学专业知识及相关知识的实际应用能力, 为今后从事会计工作打下坚实的基础 1、要认真学习工业企业会计制度(或企业会计制度)熟悉会计核算办法以及相 关会计政策 2、根据提供的“建账资料”,开设总分类账户以及相关的明细分类户,开设现 金日记账和银行存款日记账,并将“建账资料”中的余额数据记入相关账户的余额 栏内,将损益类账户的发生额记入其发生额栏内 3、根据提供的模拟企业12月份发生的经济业务,填制或取得有关原始凭证, 经认真审核有关原始凭证后,填制记账凭证,并据以登记现金日记账,银行存款日 记账以及有关明细分类账(记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证,也 可以采用通用记账凭证)。 4、根据记账凭证每5天编制科目汇总表,并根据科目汇总表进行试算平衡(发 生额平衡)。 5、根据科目汇总表登记总分类账,并结出其发生额及余额,与有关明细类账、 日记账进行核对。 6、期末根据核对相符的总分类账户,明细分类账户及提供的相关资料,编制资 产负债表,利润及利润分配表 7、根据所编制的会计报表资料,计算有关财务指标,并进行简要的财务分析 、将会计账簿,报表加具封面装订成册,将记账凭证按编号顺序排列,折叠整 齐,加具封面,装订成册
17 第三部分 实验操作要求及建账资料 一、本实验既可进行系统配合型操作，也可进行单独操作。通过实验使学生能 系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，进而加强对会计基本 理论的理解，基本方法的运用和基本技能的训练；锻炼学生的组织协调能力，培养 敬业精神和团结协作精神；检验学生对所学专业知识及相关知识的实际应用能力， 为今后从事会计工作打下坚实的基础。 1、要认真学习工业企业会计制度（或企业会计制度）熟悉会计核算办法以及相 关会计政策。 2、根据提供的“建账资料”，开设总分类账户以及相关的明细分类户，开设现 金日记账和银行存款日记账，并将“建账资料”中的余额数据记入相关账户的余额 栏内，将损益类账户的发生额记入其发生额栏内。 3、根据提供的模拟企业 12 月份发生的经济业务，填制或取得有关原始凭证， 经认真审核有关原始凭证后，填制记账凭证，并据以登记现金日记账，银行存款日 记账以及有关明细分类账（记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证，也 可以采用通用记账凭证）。 4、根据记账凭证每 5 天编制科目汇总表，并根据科目汇总表进行试算平衡（发 生额平衡）。 5、根据科目汇总表登记总分类账，并结出其发生额及余额，与有关明细类账、 日记账进行核对。 6、期末根据核对相符的总分类账户，明细分类账户及提供的相关资料，编制资 产负债表，利润及利润分配表。 7、根据所编制的会计报表资料，计算有关财务指标，并进行简要的财务分析。 8、将会计账簿，报表加具封面装订成册，将记账凭证按编号顺序排列，折叠整 齐，加具封面，装订成册
、建账资料 (一)2003年11月末有关总账及明细账户余额 科目 总账 科目 子目 细目 余额账面格式 1001 现金 9.623 栏式 1002银行存款 666,000 三栏式 工商银行 566.000 三栏式 建设银行 100000式 1009其他货币资金 40.000 三栏式 证券公司(存出投资款) 40.000 栏式 1101短期投资 55.000 三栏式 股票 55000三栏式 11l应收票据 53.000 三栏式 商业承兑汇票(大华商场) 53.000 三栏式 [n应收账款 464.000 三栏式 振兴公司 12400三栏式 宏远公司 140.000 三栏式 三汇公司 150000三栏式 前锋公司 50.000 三栏式 1141 坏账准备 2,320(贷) 三栏式 1133其他应收款 10.800 三栏式 运输公司 三栏式 李云辉 2.400 栏式 张兴 900 三栏式 厂办备用金 2,000 栏式 3.000 三栏式
18 二、建账资料 （一）2003 年 11 月末有关总账及明细账户余额 科 目 编 号 总 账 科 目 子 目 细 目 余 额 账面格式 1001 现金 9,623 三栏式 1002 银行存款 666,000 三栏式 工商银行 566,000 三栏式 建设银行 100,000 三栏式 1009 其他货币资金 40,000 三栏式 证券公司（存出投资款） 40,000 三栏式 1101 短期投资 55,000 三栏式 股票 55,000 三栏式 1111 应收票据 53,000 三栏式 商业承兑汇票（大华商场） 53,000 三栏式 1131 应收账款 464,000 三栏式 振兴公司 124,000 三栏式 宏远公司 140,000 三栏式 三汇公司 150,000 三栏式 前锋公司 50,000 三栏式 1141 坏账准备 2,320(贷) 三栏式 1133 其他应收款 10,800 三栏式 运输公司 2,500 三栏式 李云辉 2,400 三栏式 张 兴 900 三栏式 厂办备用金 2,000 三栏式 王 进 3,000 三栏式