币账户所采用的记账汇率不同而产生;二是在持有外币货币性资产和负债期间,由于汇率变 动而引起的外币货币性资产或负债价值变动所产生。在当期市场汇率不发生变动的情况下, 第二种情形不会产生汇兑损益;但是,如果企业当期有外币兑换业务发生,由于记账汇率(市 场汇率)是银行外币买入价与卖出价的平均价,肯定不同于买入价或卖出价,所以即便当期 市场汇率不发生变动,当期也会产生汇兑损益 I.知识点练习 12.14外币业务会计处理 上一知识点 历年考题 1.[2000年计算及账务题]A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时 的汇率折算,按月计算汇兑损益。1999年6月30日市场汇率为1美元=825元人民币。1999 年6月30日有关外币账户期末余额如下: 项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额 银行存款100000825825000 应收账款5000008.254125000 应付账款2000008251650000 A公司1999年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本50000美元,当日的市场汇率为1美元= 824元人民币,投资合同约定的汇率为1美元=830元人民币。款项已由银行收存 (2)7月18日,进口一台机器设备,设备价款400000美元尚未支付,当日的市场汇 率为1美元=823元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中,预计将于1999年11月完 工交付使用。 (3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计200000美元,当日的市场汇率为1美 元=8.22元人民币,款项尚未收到。 (4)7月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元,当日的市场汇 率为1美元=821元人民币。 (5)7月31日,收到6月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率为1美元 8.20元人民币。 要求
币账户所采用的记账汇率不同而产生；二是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变 动而引起的外币货币性资产或负债价值变动所产生。在当期市场汇率不发生变动的情况下， 第二种情形不会产生汇兑损益；但是，如果企业当期有外币兑换业务发生，由于记账汇率（市 场汇率）是银行外币买入价与卖出价的平均价，肯定不同于买入价或卖出价，所以即便当期 市场汇率不发生变动，当期也会产生汇兑损益。 III．知识点练习 12.1.4 外币业务会计处理 上一知识点 I．历年考题 1．[2000 年计算及账务题]A 股份有限公司（以下简称 A 公司）对外币业务采用发生时 的汇率折算，按月计算汇兑损益。1999 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元＝8.25 元人民币。1999 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下： 项目 外币（美元）金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100000 8.25 825000 应收账款 500000 8.25 4125000 应付账款 200000 8.25 1650000 A 公司 1999 年 7 月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）： （1）7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500000 美元，当日的市场汇率为 1 美元＝ 8.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元＝8.30 元人民币。款项已由银行收存。 （2）7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款 400000 美元尚未支付，当日的市场汇 率为 1 美元＝8.23 元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于 1999 年 11 月完 工交付使用。 （3）7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200000 美元，当日的市场汇率为 1 美 元＝ 8.22 元人民币，款项尚未收到。 （4）7 月 28 日，以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200000 美元，当日的市场汇 率为 1 美元＝8.21 元人民币。 （5）7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款 300000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 ＝8.20 元人民币。 要求：
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录。 (2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其中计入财务费用的汇兑损益金额,并列 出计 算过程。 (3)编制期末记录汇兑损益的会计分录 (本题不要求写出明细科目) 查看答案 【答案】 (1)记录7月份外币业务的会计分录如下: ①7月15日 借:银行存款一一美元户(500000美元)4120000 资本公积 30000 贷:股本 4150000 ②7月18日 借:在建工程3292000 贷:应付账款 3292000 ③7月20日 借:应收账款一一美元户(200000元)1644000 贷:主营业务收入 1644000 ④7月28日 借:应付账款一一美元户(200000美元)1642000 贷:银行存款一一美元户(200000美元) 1642000 ⑤7月31日 借:银行存款一一美元户(300000美元)2460000 贷:应收账款一一美元户(300000美元) 2460000 (2)7月份发生的汇兑计算如下: 7月份发生的汇兑损益净额为32000元,其中应计入7月份财务费用的汇兑损失为
（1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录。 （2）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额及其中计入财务费用的汇兑损益金额，并列 出计 算过程。 （3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。 （本题不要求写出明细科目） 查看答案 【答案】 （1）记录 7 月份外币业务的会计分录如下： ①7 月 15 日 借：银行存款――美元户（500000 美元） 4120000 资本公积 30000 贷：股本 4150000 ②7 月 18 日 借：在建工程 3292000 贷：应付账款 3292000 ③7 月 20 日 借：应收账款――美元户（200000 美元） 1644000 贷：主营业务收入 1644000 ④7 月 28 日 借：应付账款――美元户（200000 美元） 1642000 贷：银行存款――美元户（200000 美元） 1642000 ⑤7 月 31 日 借：银行存款――美元户（300000 美元） 2460000 贷：应收账款――美元户（300000 美元） 2460000 （2）7 月份发生的汇兑计算如下： 7 月份发生的汇兑损益净额为 32000 元，其中应计入 7 月份财务费用的汇兑损失为