股子公司 级子公司 79.00 獐子岛渔业集团麦克斯国际有限公司) Zhangzidao Fishery Group America Corporation 股子公司 级子公司 79.00 獐子岛渔业集团美国公司) Chang Zidao Fishery Group HK Co, Limited 上资子公司 级子公司 100.00 獐子岛渔业集团香港有限公司) 大连新中海产食品有限公司 佺资子公司 级子公司 100.00 100.00 股子公司 级子公司 日本新中株式会社) Capital Seafood International Inc 资子公司 二级子公司 100.00 100.00 獐子岛海鲜首都有限公司) 丰海通商株式会社 股子公司 级子公司 0.00 掉子島漁業有限公司 资子公司 级子公司 100.00 獐子岛渔业集团台湾公司) 大连獐子岛海钓服务有限公司 资子公司 一级子公司 100.00 建獐子岛鲍鱼销售有限公司 股子公司 级子公司 65.00 65.00 山时代海洋牧场运营管理有限公司 股子公司 级子公司 80.00 连獐子岛玻璃钢船舶制造有限公司 资子公司 一级子公司 100.00 100.00 四、财务报表的编制基础 编制基础 本公司根据实际发生的交易和事项,按照财政部颁布的《企业会计准则——一基本准则》和具体企业会 计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)进行确 认和计量,在此基础上,结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号- 财务报告的一般规定》(2014年修订)的规定,编制财务报表 持续经营 截止208年6月30日,本公司累计未分配利润-1,558,235,717.36元,资产负债率8870%;截止财务报告 批准报出日,中国证券监督管理委员会对本公司的立案调查工作仍在进行中,尚未收到证监会就上述立案 调查事项的结论性意见或决定。这些情况表明存在可能导致对本公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不 确定性 为保证持续经营能力,公司根据目前实际情况,拟采取下列应对措施: 关闭风险敞口,重新布局海洋牧场:调整234万亩确权海域的用海规划,将确权海域划分为资源区 (约100万亩)和生态区(约134万亩)。将虾夷扇贝底播区面积由234万亩压缩至约60万亩,按3年轮收轮 播方式,推动该60万亩精选区域恢复至2006年公司上市前后的传统稳定高产模式。在资源区内设立土著品 种海螺的资源养护区,加强海参资源的养护与增殖,逐步提升产量与质量 2、扩大加工食品业务规模:强化市场与品牌建设,以海参滋补品、调理食品、休闲食品为重点,拓 展线上线下渠道,保持加工食品业务稳步发展的态势,弥补虾夷扇贝减少带来的收入、利润缺口 3、节支节流,降低成本费用:严控成本费用,提升劳动效率、强化预算管理,全员、全过程、全方
ZF Max International Incorporated (獐子岛渔业集团麦克斯国际有限公司） 控股子公司 一级子公司 79.00 79.00 Zhangzidao Fishery Group America Corporation (獐子岛渔业集团美国公司) 控股子公司 一级子公司 79.00 79.00 ZhangZidao Fishery Group HK Co., Limited (獐子岛渔业集团香港有限公司) 全资子公司 一级子公司 100.00 100.00 大连新中海产食品有限公司 全资子公司 二级子公司 100.00 100.00 新中ジャパン (日本新中株式会社) 控股子公司 二级子公司 90.00 90.00 Capital Seafood International Inc. (獐子岛海鲜首都有限公司) 全资子公司 二级子公司 100.00 100.00 丰海通商株式会社 控股子公司 二级子公司 90.00 90.00 獐子島漁業有限公司 (獐子岛渔业集团台湾公司) 全资子公司 一级子公司 100.00 100.00 大连獐子岛海钓服务有限公司 全资子公司 一级子公司 100.00 100.00 福建獐子岛鲍鱼销售有限公司 控股子公司 一级子公司 65.00 65.00 乳山时代海洋牧场运营管理有限公司 控股子公司 一级子公司 80.00 80.00 大连獐子岛玻璃钢船舶制造有限公司 全资子公司 一级子公司 100.00 100.00 四、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和具体企业会 计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）进行确 认和计量，在此基础上，结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—— 财务报告的一般规定》（2014年修订）的规定，编制财务报表。 2、持续经营 截止2018年6月30日，本公司累计未分配利润-1,558,235,717.36元，资产负债率88.70%；截止财务报告 批准报出日，中国证券监督管理委员会对本公司的立案调查工作仍在进行中，尚未收到证监会就上述立案 调查事项的结论性意见或决定。这些情况表明存在可能导致对本公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不 确定性。 为保证持续经营能力，公司根据目前实际情况，拟采取下列应对措施： 1、关闭风险敞口，重新布局海洋牧场：调整234万亩确权海域的用海规划，将确权海域划分为资源区 （约100万亩）和生态区（约134万亩）。将虾夷扇贝底播区面积由234万亩压缩至约60万亩，按3年轮收轮 播方式，推动该60万亩精选区域恢复至2006年公司上市前后的传统稳定高产模式。在资源区内设立土著品 种海螺的资源养护区，加强海参资源的养护与增殖，逐步提升产量与质量。 2、扩大加工食品业务规模：强化市场与品牌建设，以海参滋补品、调理食品、休闲食品为重点，拓 展线上线下渠道，保持加工食品业务稳步发展的态势，弥补虾夷扇贝减少带来的收入、利润缺口。 3、节支节流，降低成本费用：严控成本费用，提升劳动效率、强化预算管理，全员、全过程、全方
位降成本。海洋牧场根据新的用海规划,重新配置人、财、物资源。通过转让、转让+合作、租赁+合作、 合作经营等方式处置闲置资产,压缩成本费用 、稳定经营性现金流,确保财务风险可控:有效沟通债权银行,2018年2月2日公司高管参加了大连 市银行间协会的债权人委员会专题会议,获悉为助力公司灾后重建将保持信贷业务稳定 依据政策,按程序申请减免海域使用金:目前公司海域使用金平均约50元/亩,根据财政部、国家 海洋局下发的《海域使用金减免管理办法》第五条第三项减免海域使用金的规定:“遭受自然灾害或者意 外事故,经核实经济损失达正常收益60%以上的养殖用海”,可依法按程序申请海域使用金减免。 6、积极寻求保险合作,控制产业经营风险:积极探索渔业保险等风险管理机制,降低、分担、转移 产业风险 7、专家指导,提升风险预警与应急能力:积极寻求聘请或合作第三方机构,加大对公司养殖海域的 监测力度,加强预警预报,提升海洋牧场应急能力。 积极引进战略投资者,推动加快转型:经与控股股东初步沟通,拟引进新零售、长期资本等特定 目标类型的战略投资者,优化治理结构,提升可持续发展能力,推动公司转型升级。 9、提供风险保障,稳定员工队伍:为激励员工在灾后重建中多做贡献、共渡难关,董事长吴厚刚先 生承诺为“2014年员工持股计划”在2019年末以后清算时的在职员工提供亏损风险保障 10、聚集主业,实施瘦身计划:处置闲置资产、剥离非主营业务,聚焦海洋牧场与海洋食品等主业 11、全面检视,加强内控管理:系统识别公司风险,建立、健全、有效执行内控制度。 基于以上措施,本公司管理层认为以持续经营为基础编制2018年1-6月份财务报表是恰当的 五、重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示 财政部于2014年陆续颁布或修订了一系列企业会计准则,本公司已按要求于2014年7月1日执行新的该 等企业会计准则,并按照新准则的衔接规定对比较财务报表进行调整。 1、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经 营成果、现金流量等有关信息。 2、会计期间 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 3、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至收回现金或现金等价物的期间。本公司以12个月 作为一个营业周期,并以其作为资产和负债的流动性划分标准 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 境外子公司以其经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币,编制财务报表时折算为人民币
位降成本。海洋牧场根据新的用海规划，重新配置人、财、物资源。通过转让、转让+合作、租赁+合作、 合作经营等方式处置闲置资产，压缩成本费用。 4、稳定经营性现金流，确保财务风险可控：有效沟通债权银行，2018年2月2日公司高管参加了大连 市银行间协会的债权人委员会专题会议，获悉为助力公司灾后重建将保持信贷业务稳定。 5、依据政策，按程序申请减免海域使用金：目前公司海域使用金平均约50元/亩，根据财政部、国家 海洋局下发的《海域使用金减免管理办法》第五条第三项减免海域使用金的规定：“遭受自然灾害或者意 外事故，经核实经济损失达正常收益60%以上的养殖用海”，可依法按程序申请海域使用金减免。 6、积极寻求保险合作，控制产业经营风险：积极探索渔业保险等风险管理机制，降低、分担、转移 产业风险。 7、专家指导，提升风险预警与应急能力：积极寻求聘请或合作第三方机构，加大对公司养殖海域的 监测力度，加强预警预报，提升海洋牧场应急能力。 8、积极引进战略投资者，推动加快转型：经与控股股东初步沟通，拟引进新零售、长期资本等特定 目标类型的战略投资者，优化治理结构，提升可持续发展能力，推动公司转型升级。 9、提供风险保障，稳定员工队伍：为激励员工在灾后重建中多做贡献、共渡难关，董事长吴厚刚先 生承诺为“2014年员工持股计划”在2019年末以后清算时的在职员工提供亏损风险保障。 10、聚集主业，实施瘦身计划：处置闲置资产、剥离非主营业务，聚焦海洋牧场与海洋食品等主业。 11、全面检视，加强内控管理：系统识别公司风险，建立、健全、有效执行内控制度。 基于以上措施，本公司管理层认为以持续经营为基础编制2018年1-6月份财务报表是恰当的。 五、重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示： 财政部于2014年陆续颁布或修订了一系列企业会计准则，本公司已按要求于2014年7月1日执行新的该 等企业会计准则，并按照新准则的衔接规定对比较财务报表进行调整。 1、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经 营成果、现金流量等有关信息。 2、会计期间 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 3、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至收回现金或现金等价物的期间。本公司以12个月 作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4、记账本位币 采用人民币为记账本位币。 境外子公司以其经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币，编制财务报表时折算为人民币
5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 (1)分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,将 多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理 1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的 2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生 4)一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。 (2)同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日在被合并方资产、负债(包括最终控制方收购被 合并方而形成的商誉)在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与 支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积中的股本溢价,资本公积中的股 本溢价不足冲减的,调整留存收益 如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产,该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差 额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足的,调整留存收益。 对于通过多次交易最终实现企业合并的,属于一揽子交易的,将各项交易作为一项取得控制权的交易 进行会计处理;不属于一揽子交易的,在取得控制权日,长期股权投资初始投资成本,与达到合并前的长 期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积:资本 公积不足冲减的,调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资,因采用权益法核算或金融工具确认和 计量准则核算而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理,直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处 置相关资产或负债相同的基础进行会计处理:因采用权益法核算而确认的被投资单位浄资产中除净损益、 其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动,暂不进行会计处理,直至处置该项投资时转入当期 损益 (3)非同一控制下的企业合并 购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期,即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权 转移给本公司的日期。同时满足下列条件时,本公司一般认为实现了控制权的转移 1)企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。 2)企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的,已获得批准 3)已办理了必要的财产权转移手续。 4)本公司已支付了合并价款的大部分,并且有能力、有计划支付剩余款项 5)本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策,并享有相应的利益、承担相应的风险。 本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量,公允价值与 其账面价值的差额,计入当期损益。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉;合并 成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,经复核后,计入当期损益。 通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并,属于一揽子交易的,将各项交易作为一项取得 控制权的交易进行会计处理;不属于一揽子交易的,合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的,以购 买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本 购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在处置该项投资时采用与被投资单 位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计 量准则核算的,以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和,作为合并日的初始投资成本 原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入 合并日当期的投资收益。 (4)为合并发生的相关费用
5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将 多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理 1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； 3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； 4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 （2）同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被 合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与 支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股 本溢价不足冲减的，调整留存收益。 如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差 额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的，调整留存收益。 对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易 进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日，长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的长 期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本 公积不足冲减的，调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和 计量准则核算而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处 置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、 其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期 损益。 （3）非同一控制下的企业合并 购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权 转移给本公司的日期。同时满足下列条件时，本公司一般认为实现了控制权的转移： 1）企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。 2）企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准。 3）已办理了必要的财产权转移手续。 4）本公司已支付了合并价款的大部分，并且有能力、有计划支付剩余款项。 5）本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。 本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与 其账面价值的差额，计入当期损益。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并 成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。 通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得 控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的，以购 买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本； 购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单 位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计 量准则核算的，以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本。 原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入 合并日当期的投资收益。 （4）为合并发生的相关费用
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用,于发生时计入当期 损益:为企业合并而发行权益性证券的交易费用,可直接归属于权益性交易的从权益中扣减 6、合并财务报表的编制方法 (1)合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定,所有子公司(包括本公司所控制的单独主体)均 纳入合并财务报表 (2)合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,编制合并财务报表。本公司编制合 并财务报表,将整个企业集团视为一个会计主体,依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求,按照 统一的会计政策,反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致,如子公司采用 的会计政策、会计期间与本公司不一致的,在编制合并财务报表时,按本公司的会计政策、会计期间进行 必要的调整。 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并 利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司 或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时,从企业集团的角度对该交易予以调整 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有 者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期 亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额,冲减少数股东权益 对于同一控制下企业合并取得的子公司,以其资产、负债(包括最终控制方收购该子公司而形成的商 誉)在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。 对于非同一控制下企业合并取得的子公司,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行 调整 1)增加子公司或业务 在报告期内,若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的,则调整合并资产负债表的期初数;将子 公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表;将子公司或业务合并当期期初 至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告主 体自最终控制方开始控制时点起一直存在 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的,视同参与合并的各方在最终控制方开始 控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权投资,在取得原股权之日与 合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晩日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净 资产变动,分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 在报告期内,若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的,则不调整合并资产负债表期初数;将 该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表;该子公司或业务自购买日至报 告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的,对于购买日之前持有的被购买方的股 权,本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收 益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和 利润分配之外的其他所有者权益变动的,与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属 当期投资收益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 2)处置子公司或业务 a.一般处理方法
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发生时计入当期 损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。 6、合并财务报表的编制方法 （1）合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均 纳入合并财务报表。 （2）合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。本公司编制合 并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照 统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用 的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行 必要的调整。 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并 利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司 或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角度对该交易予以调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有 者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期 亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商 誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。 对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行 调整。 1）增加子公司或业务 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的期初数；将子 公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初 至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主 体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在最终控制方开始 控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与 合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净 资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债表期初数；将 该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报 告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的被购买方的股 权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收 益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和 利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属 当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 2）处置子公司或业务 a.一般处理方法
在报告期内,本公司处置子公司或业务,则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合 并利润表;该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 因处置部分股杈投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时,对于处置后的剩余股权投资,本公司按 照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原 持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额,计入 丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利 润分配之外的其他所有者权益变动,在丧失控制权时转为当期投资收益,由于被投资方重新计量设定受益 计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 b.分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,处置对子公司股权投资的各项交易的条 款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处 理 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果; 项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生 一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,本公司将各项交易作为一项处 置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的 享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失 控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的,在丧失控制权之前,按不丧 失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理;在丧失控制权时,按处置子公 般处理方法进行会计处理。 3)购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合 并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价,资本公 积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。 4)不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投 资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整合并资产负债表中的 资本公积中的股本溢价,资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 (1)合营安排的分类 本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素,将 合营安排分为共同经营和合营企业 未通过单独主体达成的合营安排,划分为共同经营:通过单独主体达成的合营安排,通常划分为合营 企业;但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营 1)合营安排的法律形式表明,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务 2)合营安排的合同条款约定,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务 3)其他相关事实和情况表明,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务,如合 营方享有与合营安排相关的几乎所有产出,并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。 (2)共同经营会计处理方法
在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合 并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投资，本公司按 照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原 持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入 丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利 润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益 计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 b.分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条 款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处 理： 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项处 置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的 享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失 控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权之前，按不丧 失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公 司一般处理方法进行会计处理。 3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合 并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公 积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投 资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的 资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 （1）合营安排的分类 本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素，将 合营安排分为共同经营和合营企业。 未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营 企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营： 1）合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。 2）合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。 3）其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，如合 营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。 （2）共同经营会计处理方法