中国居民赴文莱投资税收指南 如前文所言,文莱奉伊斯兰教为其国教,国内大多数群众都信仰 伊斯兰教,伊斯兰教规对文莱社会生活的影响渗透在方方面面,例如 文莱人禁食猪肉、禁酒、忌血等。这点与大多数中国人都不同,在中 国,无论是历史上还是现在,信教的群众永远是极少数,大多数群众 是不信仰宗教的。所以在文莱华人应尊重当地社会习俗,尊重文化多 样性,避免因文化差异引发不必要的争端和冲突 总的来说,同东南亚其他国家相比,文莱具有相对优越的投资环 境,短期内不会对投资者利益构成威胁,是企业对外投资不错的选择。 1.2.6.2社会治安 文莱治安状况良好,犯罪率较本地区其他国家低。近年来由于国 际环境和国内经济滑坡,失业人数增多,治安状况有所下降,吸毒、 盜窃等犯罪活动略有上升。在政府严厉的打击措施和教导国民加强伊 斯兰教修养的双重作用下,总体治安状况保持良好,“和平之邦”名 副其实。 1.2.6.3外国人政策 外国人到文莱就业需要得到两年有效的工作准证。欲获得该准证 需向劳工局申请。经劳工局推荐,移民局颁发许可证。劳工局要求申 请者提供金额为文莱至劳工来源国单程机票款的押金或银行担保。工 作准证在签发后6个月内不得更改。公司或外国公司的分支机构注册 获得批准之前,外籍员工工作准证申请将不予受理。 目前,外国人在文莱的普通劳工以家政、司机、厨师、餐厅服务 生、工程师等岗位就业较多,医生、律师等专业性较强行业须取得当 地就业执照,银行业外籍工作人员不得超过员工总数的一半。 为避免过多外籍劳工对本地就业市场造成冲击,进一步提高本地 居民就业率,文莱开始分阶段推行“文莱化”的政策,鼓励本地私私 营部门优先聘请本地人。2014年5月,文莱政府开始收紧外籍劳工准 入政策,取消所有已批准但尚未使用的劳工配额,企业雇用外籍劳工 必须遵守新的劳工雇佣政策。新劳工政策于2014年6月30日起逐步实 施,内容大体包括:批发零售、酒店服务、通讯技术等领域的诸多岗 位,如收银员、司机、监督员、售货员、屠夫、面点师等,必须雇佣
中国居民赴文莱投资税收指南 25 如前文所言，文莱奉伊斯兰教为其国教，国内大多数群众都信仰 伊斯兰教，伊斯兰教规对文莱社会生活的影响渗透在方方面面，例如 文莱人禁食猪肉、禁酒、忌血等。这点与大多数中国人都不同，在中 国，无论是历史上还是现在，信教的群众永远是极少数，大多数群众 是不信仰宗教的。所以在文莱华人应尊重当地社会习俗，尊重文化多 样性，避免因文化差异引发不必要的争端和冲突。 总的来说，同东南亚其他国家相比，文莱具有相对优越的投资环 境，短期内不会对投资者利益构成威胁，是企业对外投资不错的选择。 1.2.6.2 社会治安 文莱治安状况良好，犯罪率较本地区其他国家低。近年来由于国 际环境和国内经济滑坡，失业人数增多，治安状况有所下降，吸毒、 盗窃等犯罪活动略有上升。在政府严厉的打击措施和教导国民加强伊 斯兰教修养的双重作用下，总体治安状况保持良好，“和平之邦”名 副其实。 1.2.6.3 外国人政策 外国人到文莱就业需要得到两年有效的工作准证。欲获得该准证 需向劳工局申请。经劳工局推荐，移民局颁发许可证。劳工局要求申 请者提供金额为文莱至劳工来源国单程机票款的押金或银行担保。工 作准证在签发后6个月内不得更改。公司或外国公司的分支机构注册 获得批准之前，外籍员工工作准证申请将不予受理。 目前，外国人在文莱的普通劳工以家政、司机、厨师、餐厅服务 生、工程师等岗位就业较多，医生、律师等专业性较强行业须取得当 地就业执照，银行业外籍工作人员不得超过员工总数的一半。 为避免过多外籍劳工对本地就业市场造成冲击，进一步提高本地 居民就业率，文莱开始分阶段推行“文莱化”的政策，鼓励本地私私 营部门优先聘请本地人。2014年5月，文莱政府开始收紧外籍劳工准 入政策，取消所有已批准但尚未使用的劳工配额，企业雇用外籍劳工 必须遵守新的劳工雇佣政策。新劳工政策于2014年6月30日起逐步实 施，内容大体包括：批发零售、酒店服务、通讯技术等领域的诸多岗 位，如收银员、司机、监督员、售货员、屠夫、面点师等，必须雇佣
中国居民赴文莱投资税收指南 本地员工;已经使用的劳工配额和现有的经营许可在申请延期时将适 度削减;企业如不提高本地员工比例,将较难获得经营许可;非本地 居民申请开办咖啡馆、快餐店等传统餐饮业将受限,并无法在乡村地 区开办企业;根据企业本地雇员与外籍雇员的比例,雇主每引进一名 外劳需缴纳480-960文元的外劳税。 作为上述政策的配套措施,文莱政府将加大力度与企业合作,共 同实施本地员工培训计划,努力提高本地劳动力技能。 1.26.4劳动力制约因素 文莱劳动力短缺,招募具备合格劳动技能的本地劳工有一定难 度。外资企业如果招募本地员工,往往需要开展必要的劳动技能培训; 如果引进外籍劳工,则需事先向文莱劳工局申请工作准证。 中国在文莱的劳务人员不多,劳务合作规模不大。但也有劳资纠 纷事件发生,主要是因为中国劳务人员在来文莱前没有进行咨询,对 用工单位不了解,轻信不实广告和虚假信息,从而上当受骗。建议中 国派出劳务人员在签署合同及在外期间要懂得用正当合理的渠道维 权,对国内外生活与工作环境的较大反差做好充分准备,在纠纷发生 时及时与中国驻文莱使馆沟通,采取适当方式解决问题 文莱为伊斯兰国家,要注意处理好宗教性敏感问题,遵守宗教习 俗,如投资食品加工等行业,必须得到宗教部门的批准等等 1.2.6.5经济风险 在文莱开展投资、贸易、承包工程和劳务合作的过程中,要特别 注意事前调查、分析、评估相关风险,事中做好风险规避和管理工作 切实保障自身利益。包括对项目或贸易客户及相关方的资信调查和评 估,对投资或承包工程国家的政治风险和商业风险分析和规避,对项 目本身实施的可行性分析等。相关企业应积极利用保险、担保、银行 等保险金融机构和其他专业风险管理机构的相关业务保障自身利益。 包括贸易、投资、承包工程和劳务类信用保险、财产保险、人身安全 保险等,银行的保理业务和福费庭业务,各类担保业务(政府担保、 商业担保、保函)等
中国居民赴文莱投资税收指南 26 本地员工；已经使用的劳工配额和现有的经营许可在申请延期时将适 度削减;企业如不提高本地员工比例，将较难获得经营许可；非本地 居民申请开办咖啡馆、快餐店等传统餐饮业将受限，并无法在乡村地 区开办企业；根据企业本地雇员与外籍雇员的比例，雇主每引进一名 外劳需缴纳480-960文元的外劳税。 作为上述政策的配套措施，文莱政府将加大力度与企业合作，共 同实施本地员工培训计划，努力提高本地劳动力技能。 1.2.6.4 劳动力制约因素 文莱劳动力短缺，招募具备合格劳动技能的本地劳工有一定难 度。外资企业如果招募本地员工，往往需要开展必要的劳动技能培训； 如果引进外籍劳工，则需事先向文莱劳工局申请工作准证。 中国在文莱的劳务人员不多，劳务合作规模不大。但也有劳资纠 纷事件发生，主要是因为中国劳务人员在来文莱前没有进行咨询，对 用工单位不了解，轻信不实广告和虚假信息，从而上当受骗。建议中 国派出劳务人员在签署合同及在外期间要懂得用正当合理的渠道维 权，对国内外生活与工作环境的较大反差做好充分准备，在纠纷发生 时及时与中国驻文莱使馆沟通，采取适当方式解决问题。 文莱为伊斯兰国家，要注意处理好宗教性敏感问题，遵守宗教习 俗，如投资食品加工等行业，必须得到宗教部门的批准等等。 1.2.6.5经济风险 在文莱开展投资、贸易、承包工程和劳务合作的过程中，要特别 注意事前调查、分析、评估相关风险，事中做好风险规避和管理工作， 切实保障自身利益。包括对项目或贸易客户及相关方的资信调查和评 估，对投资或承包工程国家的政治风险和商业风险分析和规避，对项 目本身实施的可行性分析等。相关企业应积极利用保险、担保、银行 等保险金融机构和其他专业风险管理机构的相关业务保障自身利益。 包括贸易、投资、承包工程和劳务类信用保险、财产保险、人身安全 保险等，银行的保理业务和福费庭业务，各类担保业务（政府担保、 商业担保、保函）等
中国居民赴文莱投资税收指南 建议企业在开展对外投资合作过程中使用中国政策性保险机构 中国出口信用保险公司提供的包括政治风险、商业风险在内的信 用风险保障产品;也可使用中国进出口银行等政策性银行提供的商业 担保服务。 中国出口信用保险公司是由国家出资设立、支持中国对外经济贸 易发展与合作、具有独立法人地位的国有政策性保险公司,是我国唯 承办政策性出口信用保险业务的金融机构。公司支持企业对外投资 合作的保险产品包括短期出口信用保险、中长期出口信用保险、海外 投资保险和融资担保等,对因投资所在国(地区)发生的国有化征收、 汇兑限制、战争及政治暴乱、违约等政治风险造成的经济损失提供风 险保障。 如果在没有有效风险规避情况下发生了风险损失,也要根据损失 情况尽快通过自身或相关手段追偿损失。通过信用保险机构承保的业 务,则由信用保险机构定损核赔、补偿风险损失,相关机构协助信用 保险机构追偿
中国居民赴文莱投资税收指南 27 建议企业在开展对外投资合作过程中使用中国政策性保险机构 ——中国出口信用保险公司提供的包括政治风险、商业风险在内的信 用风险保障产品；也可使用中国进出口银行等政策性银行提供的商业 担保服务。 中国出口信用保险公司是由国家出资设立、支持中国对外经济贸 易发展与合作、具有独立法人地位的国有政策性保险公司，是我国唯 一承办政策性出口信用保险业务的金融机构。公司支持企业对外投资 合作的保险产品包括短期出口信用保险、中长期出口信用保险、海外 投资保险和融资担保等，对因投资所在国（地区）发生的国有化征收、 汇兑限制、战争及政治暴乱、违约等政治风险造成的经济损失提供风 险保障。 如果在没有有效风险规避情况下发生了风险损失，也要根据损失 情况尽快通过自身或相关手段追偿损失。通过信用保险机构承保的业 务，则由信用保险机构定损核赔、补偿风险损失，相关机构协助信用 保险机构追偿
中国居民赴文莱投资税收指南 第二章文莱税收制度简介 2.1概览 文莱达鲁萨兰国,简称文莱,是东南亚“主权、民主和独立的马 来穆斯林苏丹国”。1984年1月1日脱离英国和平独立,1月7日加入 东盟。经济状况颇佳,2014年人均GDP名列亚洲总第五位、除波斯湾 国家外的第二位(列新加坡之后),石油和天然气的生产和出口约占 国内生产总值的67%。 受制于文莱单一的油气产业结构,其国家财政收入的90%以及外 贸出口的95%均来自于油气产业。近年来,随着原油产量下降,文莱 越来越强烈地意识到油气经济的不可持续性,为降低对油气资源的过 度依赖,实现经济长期稳定可持续发展,文莱正大力实施经济多元化 战略。文莱政府为实现多元化发展,重视建设良好的商业和投资环境, 提供了该地区最宽松的税收环境。 2.1.1税制综述 目前文莱免征流转税、个人所得税,也无出口税、销售税、工资 税和增值税等诸多税种。其中企业所得税和石油所得税为其政府税收 的主要来源,占其税收总额的95%以上。由于文莱政府在2012年后 仅公布其财政收入总额,受制于数据限制,在此仅列出2006-2012文 莱的税收收入状况 表122006-2012年文莱税收收入状况单位(百万文元) 2007 2009 2010 2011 2012 说收总额5574.6 6345.4 7433.74 3739.54 6098.6 8173.92 所得税 447.25 7270.5 3572. 49 8025 遗产税 28 进口税 50.82 139.62 40. 151.7 139.25 牌照税 17.91 18.75 19.2 19.67 19.1 4.12 印花税 3.77 6.31 5.58 4.51 数据来源:CEIC全球宏观经济数据库 2.1.2税收法律体系
中国居民赴文莱投资税收指南 28 第二章文莱税收制度简介 2.1 概览 文莱达鲁萨兰国，简称文莱，是东南亚“主权、民主和独立的马 来穆斯林苏丹国”。 1984年1月1日脱离英国和平独立，1月7日加入 东盟。经济状况颇佳，2014年人均GDP名列亚洲总第五位、除波斯湾 国家外的第二位（列新加坡之后），石油和天然气的生产和出口约占 国内生产总值的67％。 受制于文莱单一的油气产业结构，其国家财政收入的90%以及外 贸出口的95%均来自于油气产业。近年来，随着原油产量下降，文莱 越来越强烈地意识到油气经济的不可持续性，为降低对油气资源的过 度依赖，实现经济长期稳定可持续发展，文莱正大力实施经济多元化 战略。文莱政府为实现多元化发展，重视建设良好的商业和投资环境， 提供了该地区最宽松的税收环境[3]。 2.1.1 税制综述 目前文莱免征流转税、个人所得税，也无出口税、销售税、工资 税和增值税等诸多税种。其中企业所得税和石油所得税为其政府税收 的主要来源，占其税收总额的95%以上[4]。由于文莱政府在2012年后 仅公布其财政收入总额，受制于数据限制，在此仅列出2006-2012文 莱的税收收入状况。 表122006-2012 年文莱税收收入状况单位（百万文元） 2007 2008 2009 2010 2011 2012 税收总额 5574.6 6345.4 7433.74 3739.54 6098.6 8173.92 所得税 5447.25 6169.24 7270.5 3572.49 5922.15 8025.85 遗产税 1.29 0.28 0.29 0.99 0.33 0.19 进口税 104.38 150.82 139.62 140.81 151.77 139.25 牌照税 17.91 18.75 19.2 19.67 19.1 4.12 印花税 3.77 6.31 4.13 5.58 5.25 4.51 数据来源：CEIC全球宏观经济数据库 2.1.2 税收法律体系
中国居民赴文莱投资税收指南 文莱的税法系统较为简单,有关条例与其相关的规则及规例的细 节可查阅由文莱财政部提供的相关文件 (http://www.mof.gov.bn/index.php/revenue-tax-resources/rev enue-relevant-acts) 目前文莱主要的税收法规如下: 1、印花税法案(第34号 2、所得税法案(第35号) 3、所得税(石油)法案(第119号) 4、投资激励条例 2.1.3近三年重大税制变化 为促进国内经济发展及投资意愿,进一步推动国内非油气产业和 中小企业发展,业经文莱苏丹批准,文莱企业所得税率2015年将进 步下调至18.5%,在东盟地区属较低税率。2008年,文莱企业所得税 率为27.5%,后连续几次下调至20%。此外,为提升国内企业竞争力, 文莱政府还规定允许先进资讯技术或设施资金、本地人员聘请及本地 员工培训经费等支出均可从公司税收入中抵扣 文莱于2016年7月1日正式加入防止税基侵蚀和利润转移(BEPS) 的多边公约。 2.2所得税( Income Tax)的 2.2.1居民企业 2.2.1.1判断标准及扣缴义务人 公司所得税是指公司应当缴纳的企业所得税,根据文莱公司法 (第39章)企业所得税的征收对象为“私人有限公司( Sdn bhd、Pvt Ltd)”或者“公众有限公司(Bhd)”。凡是在文莱注册的公司,在 文莱境内获取收入,不论是国内公司还是外国公司都必须按照文莱税 法的规定缴纳所得税。其中,国外公司的分支机构按其在文莱境内经 营利润所得依照相同的税法进行纳税
中国居民赴文莱投资税收指南 29 文莱的税法系统较为简单，有关条例与其相关的规则及规例的细 节可查阅由文莱财政部提供的相关文件 （http://www.mof.gov.bn/index.php/revenue-tax-resources/rev enue-relevant-acts）。 目前文莱主要的税收法规如下： 1、印花税法案（第34号） 2、所得税法案（第 35 号） 3、所得税(石油)法案（第 119 号） 4、投资激励条例 2.1.3 近三年重大税制变化 为促进国内经济发展及投资意愿，进一步推动国内非油气产业和 中小企业发展，业经文莱苏丹批准，文莱企业所得税率2015年将进一 步下调至18.5%，在东盟地区属较低税率。2008年，文莱企业所得税 率为27.5%，后连续几次下调至20%。此外，为提升国内企业竞争力， 文莱政府还规定允许先进资讯技术或设施资金、本地人员聘请及本地 员工培训经费等支出均可从公司税收入中抵扣。 文莱于2016年7月1日正式加入防止税基侵蚀和利润转移(BEPS) 的多边公约。 2.2 所得税（Income Tax） [5] 2.2.1 居民企业 2.2.1.1 判断标准及扣缴义务人 公司所得税是指公司应当缴纳的企业所得税，根据文莱公司法 （第39章）企业所得税的征收对象为“私人有限公司（Sdn Bhd、Pvt Ltd）”或者“公众有限公司（Bhd）”。凡是在文莱注册的公司，在 文莱境内获取收入，不论是国内公司还是外国公司都必须按照文莱税 法的规定缴纳所得税。其中，国外公司的分支机构按其在文莱境内经 营利润所得依照相同的税法进行纳税