中国居民赴文莱投资税收指南 2.2.1.2征税范围和税率 针对以下情形,文莱不征收所得税: (1)非公司型企业-独资或登记为公司的合伙制企业。 (2)个人所得税-任何由个人就业,自谋职业,股利,利息等 所获得的收入 (3)资本收益-出售财产或投资所获收入(但如果征税人员确 定其中部分收入来自普通贸易,则按正常收入征税) 2008年,文莱企业所得税率为27.5%,后连续几次下调至20%。为 促进国内经济发展及投资意愿,进一步推动国内非油气产业和中小企 业发展,经文莱苏丹批准,文莱企业所得税率2015年进一步下调至 18.5%,在东盟地区属较低税率。国内公司以及外国公司均按此税率 进行纳税(从事石油行业经营的企业除外,石油所得税的税率为 55%)。 对于首个应纳税收入的10万文元,企业可享受四分之一税率的优 惠,之后的15万文元则享受二分之一税率优惠,余下的应纳税收入则 按原有税率进行征收。此外对于新成立的公司,首个应纳税收入的10 万文元是免税的,此项豁免适用于公司从成立起的两年。此外,某些 对于国家发展至关重要的企业和行业,文莱政府也会对其实施税收豁 免政策 文莱企业需对以下收入纳税 (1)各项经济活动中获取的利润; (2)从未在文莱纳税的公司中获得的分红 (3)股息、利息和补贴 (4)租金,特许权使用费,附加费以及由房产产生的其他利润; (5)版税、奖金和其他财产收入; (6)养老金或年金。 2.2.1.3税务上的扣除 在计算纳税收入时,正常的业务费用,准予扣除。另外只有当贷 款产生的费用是用于生产时,利息费用才允许扣除。预提负债是针对 特定坏账时,允许扣除。工业用的建筑物(直线折旧法)和机械、设
中国居民赴文莱投资税收指南 30 2.2.1.2 征税范围和税率 针对以下情形，文莱不征收所得税： （1）非公司型企业 - 独资或登记为公司的合伙制企业。 （2）个人所得税 - 任何由个人就业，自谋职业，股利，利息等 所获得的收入。 （3）资本收益 - 出售财产或投资所获收入（但如果征税人员确 定其中部分收入来自普通贸易，则按正常收入征税）。 2008年，文莱企业所得税率为27.5%，后连续几次下调至20%。为 促进国内经济发展及投资意愿，进一步推动国内非油气产业和中小企 业发展，经文莱苏丹批准，文莱企业所得税率2015年进一步下调至 18.5%，在东盟地区属较低税率。国内公司以及外国公司均按此税率 进行纳税（从事石油行业经营的企业除外，石油所得税的税率为 55％）。 对于首个应纳税收入的10万文元，企业可享受四分之一税率的优 惠，之后的15万文元则享受二分之一税率优惠，余下的应纳税收入则 按原有税率进行征收。此外对于新成立的公司，首个应纳税收入的10 万文元是免税的，此项豁免适用于公司从成立起的两年。此外，某些 对于国家发展至关重要的企业和行业，文莱政府也会对其实施税收豁 免政策。 文莱企业需对以下收入纳税： （1）各项经济活动中获取的利润； （2）从未在文莱纳税的公司中获得的分红； （3）股息、利息和补贴； （4）租金，特许权使用费，附加费以及由房产产生的其他利润； （5）版税、奖金和其他财产收入； （6）养老金或年金。 2.2.1.3 税务上的扣除 在计算纳税收入时，正常的业务费用，准予扣除。另外只有当贷 款产生的费用是用于生产时，利息费用才允许扣除。预提负债是针对 特定坏账时，允许扣除。工业用的建筑物（直线折旧法）和机械、设
中国居民赴文莱投资税收指南 备(余额递减折旧法),按照规定的折旧率计提折旧。此外,为提升 国内企业竞争力,文莱政府还规定允许先进资讯技术或设施资金、本 地人员聘请及本地员工培训经费等支出均可从公司税收入中抵扣。具 体扣除可参考附录A中相关条例。 2.2.2非居民企业 2.2.2.1概述 公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。非居民公司是 指不在文莱组建的或者其控制和管理地不在文莱的公司。非居民公司 就文莱境内发生的所得按所得税法案缴税。 2.2.2.2所得税来源地的判定标准 文莱税法规定对业务的管理、控制均不在文莱境内的非本地主体 征收各种预提税。包括利息、佣金或其他财务费用,动产使用费用, 知识使用费,管理费用等。代扣所得税税率在10%-20%之间。具体税 率如下表所示。文莱没有股息预扣税 表13文莱预扣税 预扣税类型 税率 利息、佣金或其他财务费用 15% 动产使用费用 10% 知识使用费 10% 技术援助和服务费 20% 管理费用 20% 租金使用费 15% 非本国董事的薪酬 20%
中国居民赴文莱投资税收指南 31 备（余额递减折旧法），按照规定的折旧率计提折旧。此外，为提升 国内企业竞争力，文莱政府还规定允许先进资讯技术或设施资金、本 地人员聘请及本地员工培训经费等支出均可从公司税收入中抵扣。具 体扣除可参考附录A中相关条例。 2.2.2 非居民企业 2.2.2.1 概述 公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。非居民公司是 指不在文莱组建的或者其控制和管理地不在文莱的公司。非居民公司 就文莱境内发生的所得按所得税法案缴税。 2.2.2.2 所得税来源地的判定标准 文莱税法规定对业务的管理、控制均不在文莱境内的非本地主体 征收各种预提税。包括利息、佣金或其他财务费用，动产使用费用， 知识使用费，管理费用等。代扣所得税税率在10%-20%之间。具体税 率如下表所示。文莱没有股息预扣税。 表13 文莱预扣税 预扣税类型 税率 利息、佣金或其他财务费用 15% 动产使用费用 10% 知识使用费 10% 技术援助和服务费 20% 管理费用 20% 租金使用费 15% 非本国董事的薪酬 20%
中国居民赴文莱投资税收指南 2.2.2.3其他 文莱已经与巴林,中国,中国香港特区,印度尼西亚,日本,科 威特,老挝,马来西亚,阿曼,巴基斯坦,新加坡,英国和越南签署 了避免双重税务协定,所得税可以按比例免除,课税扣除只针对本地 公司。此外英联邦国家提供内部互免优惠,但优惠额不能超过文莱税 率的一半,此优惠提供给本地及非本地注册公司 2.3石油所得税( Income Tax( Pertol eum) 2.3.1概述 石油和天然气是文莱经济的主要支柱,占文国内生产总值的 (GDP)的66%和出口收入的936%。文莱石油已探明储量约为14亿桶 (预计可采至2020年),天然气探明储量约为3200亿立方米(预计可 采至2035年)。石油产量在东南亚居第三位,天然气产量在世界排名 第四位。 20世纪初叶文莱境内发现石油和天然气后,经济主要依赖于石 油、天然气的出口。文莱政府逐步加大实施经济多元化战略部署的力 度,力求改变经济过于依赖石油和天然气的单一经济模式。经多年的 努力,虽然其经济结构还以油、气收入为主,但正逐步开始由传统的 单一经济,向渔业、农业、运输业、旅游业和金融服务业等多种行业 组成的多元化经济模式转变,取得了一定的效果。 1963年修改后的所得税法为石油生产征税特别立法,这项法案遵 循大多数中东产油国的一般模式征税。对扣除王室分成、政府分成及 各项成本后的石油净收入按照55%征收石油税。 2.3.2居民企业 2.3.2.1判断标准及扣缴义务人 石油所得税的纳税人是指居住在文莱达鲁萨兰国,并在文莱公司 法(39章)规定下登记的从事石油业务的公司或根据任何其他地方法
中国居民赴文莱投资税收指南 32 2.2.2.3 其他 文莱已经与巴林，中国，中国香港特区，印度尼西亚，日本，科 威特，老挝，马来西亚，阿曼，巴基斯坦，新加坡，英国和越南签署 了避免双重税务协定，所得税可以按比例免除，课税扣除只针对本地 公司。此外英联邦国家提供内部互免优惠，但优惠额不能超过文莱税 率的一半，此优惠提供给本地及非本地注册公司。 2.3 石油所得税（Income Tax (Pertoleum)） [6] 2.3.1 概述 石油和天然气是文莱经济的主要支柱，占文国内生产总值的 (GDP)的66%和出口收入的93.6%。文莱石油已探明储量约为14亿桶 （预计可采至2020年），天然气探明储量约为3200亿立方米（预计可 采至2035年）。石油产量在东南亚居第三位，天然气产量在世界排名 第四位。 20世纪初叶文莱境内发现石油和天然气后，经济主要依赖于石 油、天然气的出口。文莱政府逐步加大实施经济多元化战略部署的力 度，力求改变经济过于依赖石油和天然气的单一经济模式。经多年的 努力，虽然其经济结构还以油、气收入为主，但正逐步开始由传统的 单一经济，向渔业、农业、运输业、旅游业和金融服务业等多种行业 组成的多元化经济模式转变，取得了一定的效果。 1963年修改后的所得税法为石油生产征税特别立法，这项法案遵 循大多数中东产油国的一般模式征税。对扣除王室分成、政府分成及 各项成本后的石油净收入按照55%征收石油税。 2.3.2 居民企业 2.3.2.1 判断标准及扣缴义务人 石油所得税的纳税人是指居住在文莱达鲁萨兰国，并在文莱公司 法（39章）规定下登记的从事石油业务的公司或根据任何其他地方法
中国居民赴文莱投资税收指南 律强制性成立的从事石油业务的公司,但不包括根据石油开采法在石 油开采协议中担任缔约国的公司。 “居住在文莱达鲁萨兰国”,当适用于一个公司时,是指公司业 务的控制和管理都在文莱达鲁萨兰国行使。 “从事石油业务”意味着在文莱达鲁萨兰国寻找和开采石油,或 代表公司的账户通过任何方法或手段进行这样的操作以及与其有关 的所有操作,出售或处置这样的公司或任何其他公司通过一个在文莱 达鲁萨兰国的常设机构从事石油业务,以及包括在文莱的石油运输所 得或获得,但不包括 (1)在文莱达鲁萨兰国以外的石油运输 (2)炼油厂的任何精制过程 (3)任何与精制产品有关的交易。 23.2.2征税范围和税率 对于每一年度的评估,每一个从事石油作业的公司都应对在该课 税年度的基准期内所产生的应课税利润按下列规定课税。 (1)从事石油业务的公司的任何基期的总收益均为 ①该公司在该期间销售的所有石油的实际收益或本节第(2)条 所述价格,以较高者为准。 ②在该期间由公司处置的石油或由政府采取的以实物方式使用 的石油,价格参照本节第(2)项所称的价格 ③该公司因其任何一项或多项石油业务而发生或由此而产生的 所有收入 (2)为本节第(1)条的施行,如果在出售或处置时出售,如果 买方和卖方不在共同控制下的单位,则由政府出售、处置或采取的任 何方式的石油价格都是按预期的价格实现的。 即使如此,针对文莱达鲁萨兰国的公司与政府之间协定的石油销 售价格,商定的价格也不得与本节内容相违背。 (3)从事石油作业的公司的任何基本期间的应纳税利润应为在 该部分允许扣除后该公司在该期间的总收益的剩余部分
中国居民赴文莱投资税收指南 33 律强制性成立的从事石油业务的公司，但不包括根据石油开采法在石 油开采协议中担任缔约国的公司。 “居住在文莱达鲁萨兰国”，当适用于一个公司时，是指公司业 务的控制和管理都在文莱达鲁萨兰国行使。 “从事石油业务”意味着在文莱达鲁萨兰国寻找和开采石油，或 代表公司的账户通过任何方法或手段进行这样的操作以及与其有关 的所有操作，出售或处置这样的公司或任何其他公司通过一个在文莱 达鲁萨兰国的常设机构从事石油业务，以及包括在文莱的石油运输所 得或获得，但不包括 （1）在文莱达鲁萨兰国以外的石油运输； （2）炼油厂的任何精制过程； （3）任何与精制产品有关的交易。 2.3.2.2 征税范围和税率 对于每一年度的评估，每一个从事石油作业的公司都应对在该课 税年度的基准期内所产生的应课税利润按下列规定课税。 （1）从事石油业务的公司的任何基期的总收益均为 ①该公司在该期间销售的所有石油的实际收益或本节第（2）条 所述价格，以较高者为准。 ②在该期间由公司处置的石油或由政府采取的以实物方式使用 的石油，价格参照本节第（2）项所称的价格; ③该公司因其任何一项或多项石油业务而发生或由此而产生的 所有收入。 （2）为本节第（1）条的施行，如果在出售或处置时出售，如果 买方和卖方不在共同控制下的单位，则由政府出售、处置或采取的任 何方式的石油价格都是按预期的价格实现的。 即使如此，针对文莱达鲁萨兰国的公司与政府之间协定的石油销 售价格，商定的价格也不得与本节内容相违背。 （3）从事石油作业的公司的任何基本期间的应纳税利润应为在 该部分允许扣除后该公司在该期间的总收益的剩余部分
中国居民赴文莱投资税收指南 如果从事石油业务的公司还从事石油在文莱达鲁萨兰国之外的 的管道和/或油轮由或代表本公司运输,那么该公司的应课税利润应 当进行调整,以排除由此类运输业务产生的任何利润或损失。 (4)对于应税利润的补贴 ①在计算任何计税期间的应课税利润时应允许扣除应缴利润,在 公司从预定土地上获得并保存的石油的基准期内支付期间或应付期 间的任何特许权使用费 ②如果在此期间政府应以原油替代实物税,如果买方和卖方为不 在共同控制下但可按照第(2)条的规定进行处理的人,此类原油应 按销售或出售时销售的预期价格加以估价。 (5)税率 依据石油所得税法案在文莱从事石油业务的公司,以55%的税率 征收税款。 2.3.2.3税务上的扣除 (1)以下为石油所得税法案条款中规定的应从公司内石油业务 中获得的以及从外部事件获得的应纳税所得利润中计算扣除的项目, 无论该事项是否发生在文莱达鲁萨兰国 ①本公司因石油作业所占用的土地和建筑物而发生的任何租金; ②因扰乱地上权力或任何其他干扰或对其他财产和权利的所有 损害或损害而产生的任何补偿 ③为从事石油作业或更新、修理、更换所使用的任何器具、或物 品而修理的房舍、工厂、机械或装置所发生的费用; ④本公司所欠的债务,并证明税收官在收取应课税利润期间已变 差或值得怀疑,尽管该等坏账或可疑债务在该期开始前到期或应付: (2)任何公司在其任何石油作业期间,应计算其应课税利润 ①为公司进行的石油作业和部分用于其他目的而发生的任何间 接费用的公平份额; ②该公司在以往任何时期所发生的任何损失,如果利润为石油所 得税第8款规定的所得,则应为应课税利润
中国居民赴文莱投资税收指南 34 如果从事石油业务的公司还从事石油在文莱达鲁萨兰国之外的 的管道和/或油轮由或代表本公司运输，那么该公司的应课税利润应 当进行调整，以排除由此类运输业务产生的任何利润或损失。 （4）对于应税利润的补贴 ①在计算任何计税期间的应课税利润时应允许扣除应缴利润，在 公司从预定土地上获得并保存的石油的基准期内支付期间或应付期 间的任何特许权使用费。 ②如果在此期间政府应以原油替代实物税，如果买方和卖方为不 在共同控制下但可按照第（2）条的规定进行处理的人，此类原油应 按销售或出售时销售的预期价格加以估价。 （5）税率 依据石油所得税法案在文莱从事石油业务的公司，以55％的税率 征收税款。 2.3.2.3 税务上的扣除 （1）以下为石油所得税法案条款中规定的应从公司内石油业务 中获得的以及从外部事件获得的应纳税所得利润中计算扣除的项目， 无论该事项是否发生在文莱达鲁萨兰国 ①本公司因石油作业所占用的土地和建筑物而发生的任何租金; ②因扰乱地上权力或任何其他干扰或对其他财产和权利的所有 损害或损害而产生的任何补偿； ③为从事石油作业或更新、修理、更换所使用的任何器具、或物 品而修理的房舍、工厂、机械或装置所发生的费用； ④本公司所欠的债务，并证明税收官在收取应课税利润期间已变 差或值得怀疑，尽管该等坏账或可疑债务在该期开始前到期或应付： （2）任何公司在其任何石油作业期间，应计算其应课税利润 ①为公司进行的石油作业和部分用于其他目的而发生的任何间 接费用的公平份额； ②该公司在以往任何时期所发生的任何损失，如果利润为石油所 得税第8款规定的所得，则应为应课税利润