中国居民赴文莱投资税收指南 由于在2008年全球金融危机中凸现规避金融风险方面的独特优 势,伊斯兰金融得到了文莱政府的大力推动。2008年,文莱财政部颁 布伊斯兰银行法令和伊斯兰保险法令,以加强对金融系统的监管,并 通过各种宣传途径向公众灌输伊斯兰金融投资理念。201年元旦,文 莱苏丹宣布文莱国家金融管理局正式启动,负责执行国家货币政策及 监督金融体制运作,任命皇储比拉担仼董事局主席,2012年元旦正式 成立。他还表示文莱将继续维持与新加坡之间货币挂钩的制度 1.2.4投资政策 1.2.4.1投资门槛 文莱主管国内投资和外国投资的政府部门为工业与初级资源部 和经济发展局 外商投资制度:文莱实行自由贸易政策,除少数商品受许可证 配额等限制外,其余商品均放开经营。 禁止的行业:包括武器、毒品及与伊斯兰教义相悖的行业等 限制的行业:林业不对外资开放。 鼓励的行业:包括化工、制药、制铝、建筑材料及金融业等行业。 2001年投资促进法将部分产业纳入先锋行业,投资享受税收优惠,以 吸引外来投资。具体清单见34.2行业鼓励政策。 1.2.4.2投资方式的规定 文莱对大部分行业外资企业投资没有明确的本地股份占比规定, 对外国自然人投资亦无特殊限制,仅要求公司董事至少1人为当地居 民。外资在文莱投资可成立私人有限公司、公众公司或办事处,但文 莱本地工程一般仅向本地私人有限公司发放。 文莱经济以油气资源产业为支柱,其他产业尚不发达,因此,外 国直接投资以绿地投资为主,外资并购案例极少,政府没有出台专门 针对外资并购的法律法规,具体操作时应向有关主管部门充分咨询过 户手续及审批期限,必要时可寻求中国驻文莱使馆经商处协助 1.2.4.3设立企业的形式
中国居民赴文莱投资税收指南 15 由于在2008年全球金融危机中凸现规避金融风险方面的独特优 势，伊斯兰金融得到了文莱政府的大力推动。2008年，文莱财政部颁 布伊斯兰银行法令和伊斯兰保险法令，以加强对金融系统的监管，并 通过各种宣传途径向公众灌输伊斯兰金融投资理念。2011年元旦，文 莱苏丹宣布文莱国家金融管理局正式启动，负责执行国家货币政策及 监督金融体制运作，任命皇储比拉担任董事局主席，2012年元旦正式 成立。他还表示文莱将继续维持与新加坡之间货币挂钩的制度。 1.2.4 投资政策 1.2.4.1 投资门槛 文莱主管国内投资和外国投资的政府部门为工业与初级资源部 和经济发展局。 外商投资制度：文莱实行自由贸易政策，除少数商品受许可证、 配额等限制外，其余商品均放开经营。 禁止的行业：包括武器、毒品及与伊斯兰教义相悖的行业等。 限制的行业：林业不对外资开放。 鼓励的行业：包括化工、制药、制铝、建筑材料及金融业等行业。 2001年投资促进法将部分产业纳入先锋行业，投资享受税收优惠，以 吸引外来投资。具体清单见3.4.2行业鼓励政策。 1.2.4.2 投资方式的规定 文莱对大部分行业外资企业投资没有明确的本地股份占比规定， 对外国自然人投资亦无特殊限制，仅要求公司董事至少1人为当地居 民。外资在文莱投资可成立私人有限公司、公众公司或办事处，但文 莱本地工程一般仅向本地私人有限公司发放。 文莱经济以油气资源产业为支柱，其他产业尚不发达，因此，外 国直接投资以绿地投资为主，外资并购案例极少，政府没有出台专门 针对外资并购的法律法规，具体操作时应向有关主管部门充分咨询过 户手续及审批期限，必要时可寻求中国驻文莱使馆经商处协助。 1.2.4.3 设立企业的形式
中国居民赴文莱投资税收指南 在文莱可以设立以下几种形式的企业:独资经营企业、合资或合 伙经营企业、公司(私人或公共)及外国公司的子公司。 (1)独资与合伙经营企业 可以是个人、当地企业及外国公司的分支机构,具体规定包括: ①合作伙伴不超过20个; ②主管部门批准后,将签发企业名称证书,并征收30文币; ③外国人申请必须事先获得移民局、经济规划和发展局及劳工局 的许可。 (2)公司(私人或公共) 可以是以股票或担保或股票及担保承担的有限责任企业,或无限 责任企业。具体规定包括: ①必须有至少2名及不超过50名股东 ②股东可以是非文莱公民或居民; ③股东转让股份的权力有限制,禁止任何公众股票招募; ④子公司可以持有其母公司股票 ⑤合伙协议必须填写公司注册人及公司名称,同时提供其他标准 表格的企业文件; ⑥主管部门批准后,将签发企业证书,并征收2文币 ⑦注册费用取决于公司股票资本授权规模; ⑧没有企业最低股本限制。私营企业还有以下要求:指定当地注 册的会计师;逐年准备资产负债表。 所有企业必须注册名称,名称须经注册师的确认。每个名称征税 5文元。 文莱财政部修改公司法第138款关于在文莱注册公司对董事会构 成的有关规定,自2010年12月31日生效。根据新法案,公司董事会构 成中,至少两位中的一位(如仅两位董事),或者至少两位(如超过 两位董事)必须为本地公民。而修改前法令规定本地公民数量在董事 会中须占一半以上。新法案将有利于吸引外国投资。 1.2.4.4投资吸引力
中国居民赴文莱投资税收指南 16 在文莱可以设立以下几种形式的企业：独资经营企业、合资或合 伙经营企业、公司（私人或公共）及外国公司的子公司。 （1）独资与合伙经营企业 可以是个人、当地企业及外国公司的分支机构，具体规定包括： ①合作伙伴不超过20个； ②主管部门批准后，将签发企业名称证书，并征收30文币； ③外国人申请必须事先获得移民局、经济规划和发展局及劳工局 的许可。 （2）公司（私人或公共） 可以是以股票或担保或股票及担保承担的有限责任企业，或无限 责任企业。具体规定包括： ①必须有至少2名及不超过50名股东； ②股东可以是非文莱公民或居民； ③股东转让股份的权力有限制，禁止任何公众股票招募； ④子公司可以持有其母公司股票； ⑤合伙协议必须填写公司注册人及公司名称，同时提供其他标准 表格的企业文件； ⑥主管部门批准后，将签发企业证书，并征收2文币； ⑦注册费用取决于公司股票资本授权规模； ⑧没有企业最低股本限制。私营企业还有以下要求：指定当地注 册的会计师；逐年准备资产负债表。 所有企业必须注册名称，名称须经注册师的确认。每个名称征税 5文元。 文莱财政部修改公司法第138款关于在文莱注册公司对董事会构 成的有关规定，自2010年12月31日生效。根据新法案，公司董事会构 成中，至少两位中的一位（如仅两位董事），或者至少两位（如超过 两位董事）必须为本地公民。而修改前法令规定本地公民数量在董事 会中须占一半以上。新法案将有利于吸引外国投资。 1.2.4.4 投资吸引力
中国居民赴文莱投资税收指南 文莱政府于1975年颁布投资促进法,2001年在该法基础上颁布新 的投资促进法令,延长了对部分鼓励投资产业的税收优惠期。 根据投资促进法,在以下产业投资享受税收优惠: (1)先锋产业 即有限责任公司达到以下要求 ①符合公众的利益 ②该产业文莱未达到饱和程度; ③具有良好的发展前景,产品应具有该产业的领先性,可以获得 先锋产业资格证书,并享受以下优惠:免交所得税;免30%的公司税 免公司进口机器、设备、零部件、配件及建筑构件的进口税;免原材 料进口税;为生产先锋产品而进口的原材料免征进口税;可以结转亏 损和津贴。先锋产品包括:航空食品、搅拌混凝土、制药、铝材板 轧钢设备、化工、造船、纸巾、纺织品、听装、瓶装和其他包装食品 家具、玻璃、陶瓷、胶合板、塑料及合成材料、肥料和杀虫剂、玩具、 工业用气体、金属板材、工业电气设备、供水设备、宰杀、加工清真 食品、废品处理工业、非金属矿产品的制造。 表7先锋产业的免税期(从生产日开始计算) 注册资本金额 免税期 50万-250万文元 250万文元以上 8年 高科技园区内 1年 免税期延长年 每次3年,总共不超过11年 (工业区)免税期延长年 每次5年,总共不超过2年 资料来源:文莱经济发展局 (2)先锋服务公司 即符合公众利益,并从事以下经营活动的公司: ①涉及实验、顾问和研发的工程技术服务; ②计算机信息服务和其他相关服务; ③工业设计的开发和生产 ④休闲和娱乐的服务; ⑤出版
中国居民赴文莱投资税收指南 17 文莱政府于1975年颁布投资促进法，2001年在该法基础上颁布新 的投资促进法令，延长了对部分鼓励投资产业的税收优惠期。 根据投资促进法，在以下产业投资享受税收优惠： （1）先锋产业 即有限责任公司达到以下要求： ①符合公众的利益； ②该产业文莱未达到饱和程度； ③具有良好的发展前景，产品应具有该产业的领先性，可以获得 先锋产业资格证书，并享受以下优惠：免交所得税；免30%的公司税； 免公司进口机器、设备、零部件、配件及建筑构件的进口税；免原材 料进口税；为生产先锋产品而进口的原材料免征进口税；可以结转亏 损和津贴。先锋产品包括：航空食品、搅拌混凝土、制药、铝材板、 轧钢设备、化工、造船、纸巾、纺织品、听装、瓶装和其他包装食品、 家具、玻璃、陶瓷、胶合板、塑料及合成材料、肥料和杀虫剂、玩具、 工业用气体、金属板材、工业电气设备、供水设备、宰杀、加工清真 食品、废品处理工业、非金属矿产品的制造。 表7 先锋产业的免税期（从生产日开始计算） 注册资本金额 免税期 50万-250万文元 5年 250万文元以上 8年 高科技园区内 11年 免税期延长年 每次3年，总共不超过11年 （工业区）免税期延长年 每次5年，总共不超过2年 资料来源：文莱经济发展局 （2）先锋服务公司 即符合公众利益，并从事以下经营活动的公司： ①涉及实验、顾问和研发的工程技术服务； ②计算机信息服务和其他相关服务； ③工业设计的开发和生产； ④休闲和娱乐的服务； ⑤出版；
中国居民赴文莱投资税收指南 ⑥教育产业; ⑦医疗服务 ⑧有关农业技术的服务; ⑨有关提供仓储设备的服务; ⑩组织展览和会议的服务 ①金融服务 ①2商业顾问、管理和职业服务 ①3风险资本基金业务 ④物流运作和管理 ⑤运作管理私人博物馆 ⑩部长指定的其他服务和业务,可享受免所得税以及可结转亏 损和补贴待遇。免税期8年,可延长,但不超过11年。 (3)出口型生产企业 从事农业、林业或渔业的企业,若产品出口不低于其销售总额的 20%,且年出口额不低于2万文元,文莱工业与初级资源部可认定其为 出口型生产企业并颁发证书。出口型生产企业申请续期每次不超过5 年,最长不超过20年。 ①出口型生产企业免税期限如下表所示: 表8出口型生产企业免税期限 企业身份 免税期 非先锋企业 8年 先锋企业 续期 总共不超过11年 出口型生产企业如果满足下列条件之一,则可获得15年的免税 期:已经或者将要发生的固定资产开支不低于5000万文元;固定资产 开支在50万文元以上、5000万文元以下,本地公民或持居留许可人士 占股40%以上,且该企业已经或将要促进文莱经济或科技发展。 ②出口型生产企业免税范围包括:所得税;机器设备、零部件、 配件或建筑结构的进口税;原材料进口税。 (4)服务出口
中国居民赴文莱投资税收指南 18 ⑥教育产业； ⑦医疗服务； ⑧有关农业技术的服务； ⑨有关提供仓储设备的服务； ⑩组织展览和会议的服务； ⑪金融服务 ⑫商业顾问、管理和职业服务； ⑬风险资本基金业务； ⑭物流运作和管理； ⑮运作管理私人博物馆； ⑯部长指定的其他服务和业务，可享受免所得税以及可结转亏 损和补贴待遇。免税期8年，可延长，但不超过11年。 （3）出口型生产企业 从事农业、林业或渔业的企业，若产品出口不低于其销售总额的 20%，且年出口额不低于2万文元，文莱工业与初级资源部可认定其为 出口型生产企业并颁发证书。出口型生产企业申请续期每次不超过5 年，最长不超过20年。 ① 出口型生产企业免税期限如下表所示： 表8出口型生产企业免税期限 企业身份 免税期 非先锋企业 8年 先锋企业 6年 续期 总共不超过11年 出口型生产企业如果满足下列条件之一，则可获得15年的免税 期：已经或者将要发生的固定资产开支不低于5000万文元；固定资产 开支在50万文元以上、5000万文元以下，本地公民或持居留许可人士 占股40%以上，且该企业已经或将要促进文莱经济或科技发展。 ②出口型生产企业免税范围包括：所得税；机器设备、零部件、 配件或建筑结构的进口税；原材料进口税。 （4）服务出口
中国居民赴文莱投资税收指南 企业出口下列服务,自服务提供日起最长可获得11年的免除所得 税及抵扣补贴与亏损的待遇: ①建筑、分销、设计及工程服务 ②顾问、管理监督、咨询服务 ③机械设备装配以及原材料、零部件和设备采购; ④数据处理、编程、计算机软件开发、电信及其他信息通讯技术 服务 ⑤会计、法律、医疗、建筑等专业服务 ⑥教育、培训 ⑦文莱工业与初级资源部认可的其他服务 (5)国际贸易 从事国际贸易的企业,只要符合下列条件之一,自开始进出口业 务之日起可获得8年的免税期 ①从事合格制成品或文莱本地产品国际贸易的年出口额超过或 有望超过300万文元; ②从事合格商品转口贸易的年出口额超过或有望超过500万文 1.2.4.5特殊经济区政策 文莱政府在国内共划出10个工业区以吸引外国投资。其中双溪岭 工业区( Sungai liang Industrial site)为最主要的工业区,规划 面积283公顷,主要用于油气下游和高科技产业。在该区最大的外来 投资项目是日本投资的甲醇厂项目,总投资6亿美元,设计产能85万 吨,2010年5月第一批产品出口中国。 表9文莱十个工业区 编号 工业区名称规划面积(公顷) 主要用途 Serasa 制造业及服务 Kampong 家具、仓储及冷藏 Salar Lambak Kanan 74 高科技产业 (East) Lambak Kanan 食品加工
中国居民赴文莱投资税收指南 19 企业出口下列服务，自服务提供日起最长可获得11年的免除所得 税及抵扣补贴与亏损的待遇： ①建筑、分销、设计及工程服务； ②顾问、管理监督、咨询服务； ③机械设备装配以及原材料、零部件和设备采购； ④数据处理、编程、计算机软件开发、电信及其他信息通讯技术 服务； ⑤会计、法律、医疗、建筑等专业服务； ⑥教育、培训； ⑦文莱工业与初级资源部认可的其他服务。 （5）国际贸易 从事国际贸易的企业，只要符合下列条件之一，自开始进出口业 务之日起可获得8年的免税期： ①从事合格制成品或文莱本地产品国际贸易的年出口额超过或 有望超过300万文元； ②从事合格商品转口贸易的年出口额超过或有望超过500万文 元。 1.2.4.5 特殊经济区政策 文莱政府在国内共划出10个工业区以吸引外国投资。其中双溪岭 工业区（Sungai Liang Industrial Site）为最主要的工业区，规划 面积283公顷，主要用于油气下游和高科技产业。在该区最大的外来 投资项目是日本投资的甲醇厂项目，总投资6亿美元，设计产能85万 吨，2010年5月第一批产品出口中国。 表9文莱十个工业区 编号 工业区名称 规划面积（公顷） 主要用途 1 Serasa 83 制造业及服务 2 Kampong Salar 40 家具、仓储及冷藏 3 Lambak Kanan （East） 74 高科技产业 4 Lambak Kanan 45 食品加工