第9章风险评估与风险应对 ◆掌握可用于风险评估的审计程序 学 ◆掌握审计师需从哪些方面了解被审计单位 及其环境 习 ◆掌握针对报表层次重大错报风险采取的总 体应对措施风险 ◆掌握针对认定层次的重大错报风险实施的 标 进一步审计程序
◆掌握可用于风险评估的审计程序 ◆掌握审计师需从哪些方面了解被审计单位 及其环境 ◆掌握针对报表层次重大错报风险采取的总 体应对措施风险 ◆掌握针对认定层次的重大错报风险实施的 进一步审计程序 学 习 目 标
9.1 风险评估概述 9.1.3风险评侍程序 何谓风险评估程序？ 注册会计师为了解被审单位及其环境而实施的程序称为“☒ 险评估程序” ■风险评估程序的类型 >询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 >分析程序 >观察和检查
◼风险评估程序的类型 ➢ 询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 ➢ 分析程序 ➢ 观察和检查 注册会计师为了解被审单位及其环境而实施的程序称为“风 险评估程序” 何谓风险评估程序？ 9.1 风险评估概述
9.1.3 风险评估程序 ◆观察与检查 >观察被审计单位的生产经营活动 >检查文件、记录和内部控制手册 >阅读由管理层和治理层编制的报告 >实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 》追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 (穿行测试) 9.1.4其他审计程序别信息来源
◆观察与检查 ➢ 观察被审计单位的生产经营活动 ➢ 检查文件、记录和内部控制手册 ➢ 阅读由管理层和治理层编制的报告 ➢ 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 ➢ 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 （穿行测试 ）
9.2了解被审计单位及其环境 9.2.1总体要求 ·内容（六个方面） >行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因 素 >被审计单位的性质 >被审计单位对会计政策的选择和运用 >被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 >被审计单位财务业绩的衡量和评价 >被审计单位的内部控制
• 内容（六个方面） ➢行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因 素 ➢被审计单位的性质 ➢被审计单位对会计政策的选择和运用 ➢被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ➢被审计单位财务业绩的衡量和评价 ➢被审计单位的内部控制 9.2 了解被审计单位及其环境 9.2.1 总体要求
9.2.2行业状况、法律与监管环境及其他外部因素 ·外部环境因素 ◆1行业状况 (1)所在行业的市场供求与竞争 (2)生产经营的季节性和周期性 (3)产品生产技术的变化 （4)能源、原材料供应与成本变动趋势 (5)行业的关键指标和统计数据 ◆2法律及监管环境 ◆3其他外部因素
• 外部环境因素 ◆ 1 行业状况 （1) 所在行业的市场供求与竞争 （2）生产经营的季节性和周期性 （3）产品生产技术的变化 （4）能源、原材料供应与成本变动趋势 （5）行业的关键指标和统计数据 ◆ 2 法律及监管环境 ◆ 3 其他外部因素