案例三注册会计师职业道德 小王在会计师事务所工作的遭遇 -一反映职业道德对注册会计师重要性的一个小故事 小王1999年夏天毕业于上海一所著名大学会计系，1999年6月，小王去 些公司和几家会计师事务所面试，其中有6家愿意为其提供工作机会。在仔细衡 量了这些机会之后，小王最终接受了作为某国际会计师事务所审计部的一个初级 实习生的职位。 小王开始工作的前两个星期是在事务所培训中心渡过的.1999年10月上旬， 她回到事务所之后，被分配去从事某公司的审计任务。这是一家很大的上市公司， 它的中期财务报表于6月30日结束。在这项业务中，小王上一级的项目主管是 老李，老李作为一名项目部经理已有多年的资格了。在小王去公司进行审计的第 一天，老李告诉她，她的任务不仅包括帮助审计应收赃款，还要对现金账户的审 计负责。小王对她的第一个委托项目感到很兴奋，并且觉得能和老李这样有经验 的老师一起工作感到特别高兴。在这家事务所中，老李作为项目部经理，一直以 要求非常严格而著称，他特别要求小王按照计划与规定的程序来完成任务，但同 时他也是一个非常公正、知识渊博并且和客户关系很融治的项目经理。 老李有一次与小王共进工作午餐时，问她有没有报名参加过今年的CPA考 试。经过短暂的停顿，小王回答说她没有报名，但她计划在明年参加考试。考李 说这样做不错，井愿意借给她一套CPA考试复习指南的参考书籍。事实上，小王 已在毕业时回到她的家乡报名并参加了当年CPA的考试。因为她担心考得不好， 可能通不过，所以她决定不告诉她的同事，避免在以后的职业生涯里，因承认不 是第一次就全部通过而感到难为情。 在接近年末几个月里，小王继续从事该项目的审计工作。她在计划时间内完 成了现金项目的审计，工作底稿也做得非常好。考李对小王的工作十分满意。12 月上旬，当这一项目快要结束的时候，小王收到邮寄来的CPA考试成绩。令她吃 惊的是，考试的五门课程她全通过了。她立即打电话告诉老李这一好消息，但当 她感到老李反应很冷淡时，她十分失望。这时，小王回忆起早先她告诉过老李
1 案例三 注册会计师职业道德 小王在会计师事务所工作的遭遇 ——反映职业道德对注册会计师重要性的一个小故事 小王 1999 年夏天毕业于上海一所著名大学会计系，1999 年 6 月，小王去一 些公司和几家会计师事务所面试，其中有 6 家愿意为其提供工作机会。在仔细衡 量了这些机会之后，小王最终接受了作为某国际会计师事务所审计部的一个初级 实习生的职位。 小王开始工作的前两个星期是在事务所培训中心渡过的。1999 年 10 月上旬， 她回到事务所之后，被分配去从事某公司的审计任务。这是一家很大的上市公司， 它的中期财务报表于 6 月 30 日结束。在这项业务中，小王上一级的项目主管是 老李，老李作为一名项目部经理已有多年的资格了。在小王去公司进行审计的第 一天，老李告诉她，她的任务不仅包括帮助审计应收赃款，还要对现金账户的审 计负责。小王对她的第一个委托项目感到很兴奋，并且觉得能和老李这样有经验 的老师一起工作感到特别高兴。在这家事务所中，老李作为项目部经理，一直以 要求非常严格而著称，他特别要求小王按照计划与规定的程序来完成任务，但同 时他也是一个非常公正、知识渊博并且和客户关系很融洽的项目经理。 老李有一次与小王共进工作午餐时，问她有没有报名参加过今年的 CPA 考 试。经过短暂的停顿，小王回答说她没有报名，但她计划在明年参加考试。考李 说这样做不错，井愿意借给她一套 CPA 考试复习指南的参考书籍。事实上，小王 已在毕业时回到她的家乡报名并参加了当年 CPA 的考试。因为她担心考得不好， 可能通不过，所以她决定不告诉她的同事，避免在以后的职业生涯里，因承认不 是第一次就全部通过而感到难为情。 在接近年末几个月里，小王继续从事该项目的审计工作。她在计划时间内完 成了现金项目的审计，工作底稿也做得非常好。考李对小王的工作十分满意。12 月上旬，当这一项目快要结束的时候，小王收到邮寄来的 CPA 考试成绩。令她吃 惊的是，考试的五门课程她全通过了。她立即打电话告诉老李这一好消息，但当 她感到老李反应很冷淡时，她十分失望。这时，小王回忆起早先她告诉过老李
她没有参加今年考试。她马上向老李道歉，并解释了为什么她未透露她已参加了 今年的考试。老李显得还是有些不高兴，小王决定放下这一话题，以后再当面和 老李解释这件事。 随后的一个星期，老李从星期一到星期三都到另外一个客户那里去了，而小 王和其他职员则继续在某公司以完成最后的审计工作。星期五的早晨小王接到张 先生打来的一个电话。张先生是该事务所主管人事的合伙人，他让小王当天下午 晚些时候去他的办公室见他。小王猜想张先生可能会祝贺她通过了CPA的考试， 而且，还有可能增加她的实习工资。那天下午小王走进他的办公室时，生性愉快 的张先生却是一肢阴郁。她坐下之后，张先生告诉她，过去几天他己和老李谈过 几次话，并且和事务所其他3个审计合伙人讨论了有关小王的情况。接着，张先 生解释说，老李对于小王在考CPA这件事上对他撒谎觉得非常忧虑。老李已经告 诉张先生，他不想让小王参加到他未来任何的业务中，因为他认为小王不值得信 赖。老李还建议将小王从事务所解雇出去，因为她的行为已表明她不够诚实，不 符合注册会计师应有的职业道德。然后，张先生通知小王，其他审计合伙人也同 意老李的意见。最后，张先生通知小王，他们会给她60天的时间去另找一份工 作，并将档案退回原来学校，以便可以重新找王作。而且，他们也不会向学校透 露该事的详细原因。最后，小王伤心地离开了这一著名的国际会计师事务所。 案例讨论题： 1.依你的意见，你认为老李对于小王承认其在注册会计师考试这一事上不 够诚实所采取的措施，是否有些过分？如果是，那么假如你处在老李的位 置上，你将如何处理这件事呢？假如你是处在小王的位置上，你该怎么处 理这件事呢？ 2.老李显然是怀疑小王的个人诚实品质。一个人在缺乏诚实品质的情况下， 你认为他能履行其职业角色的责任吗？能或不能，为什么？ 3.这个案例对我国注册会计师行业发展有哪些启示？谈淡你的看法
2 她没有参加今年考试。她马上向老李道歉，并解释了为什么她未透露她已参加了 今年的考试。老李显得还是有些不高兴，小王决定放下这一话题，以后再当面和 老李解释这件事。 随后的一个星期，老李从星期一到星期三都到另外一个客户那里去了，而小 王和其他职员则继续在某公司以完成最后的审计工作。星期五的早晨小王接到张 先生打来的一个电话。张先生是该事务所主管人事的合伙人，他让小王当天下午 晚些时候去他的办公室见他。小王猜想张先生可能会祝贺她通过了 CPA 的考试， 而且，还有可能增加她的实习工资。那天下午小王走进他的办公室时，生性愉快 的张先生却是一肢阴郁。她坐下之后，张先生告诉她，过去几天他已和老李谈过 几次话，并且和事务所其他 3 个审计合伙人讨论了有关小王的情况。接着，张先 生解释说，老李对于小王在考 CPA 这件事上对他撒谎觉得非常忧虑。老李已经告 诉张先生，他不想让小王参加到他未来任何的业务中，因为他认为小王不值得信 赖。老李还建议将小王从事务所解雇出去，因为她的行为已表明她不够诚实，不 符合注册会计师应有的职业道德。然后，张先生通知小王，其他审计合伙人也同 意老李的意见。最后，张先生通知小王，他们会给她 60 天的时间去另找一份工 作，并将档案退回原来学校，以便可以重新找王作。而且，他们也不会向学校透 露该事的详细原因。最后，小王伤心地离开了这一著名的国际会计师事务所。 案例讨论题： 1．依你的意见，你认为老李对于小王承认其在注册会计师考试这一事上不 够诚实所采取的措施，是否有些过分?如果是，那么假如你处在老李的位 置上，你将如何处理这件事呢?假如你是处在小王的位置上，你该怎么处 理这件事呢? 2．老李显然是怀疑小王的个人诚实品质。一个人在缺乏诚实品质的情况下， 你认为他能履行其职业角色的责任吗?能或不能，为什么？ 3．这个案例对我国注册会计师行业发展有哪些启示？谈谈你的看法