第五章 注册会计师法律责任 ●了解注册会计师法律责任的成因和 种类 学习目标 ●了解中国注册会计师的法律责任 ●明确审计职业界和会计师事务所应 当如何避免法律诉讼
第五章 注册会计师法律责任 学 习 目 标 ⚫了解注册会计师法律责任的成因和 种类 ⚫了解中国注册会计师的法律责任 ⚫明确审计职业界和会计师事务所应 当如何避免法律诉讼
5.1注册会计师法律责任概述 5.2注册会计师法律责任的成因 >被审单位的原因 >注册会计师方面的责任 >报表使用者的误解
5.1 注册会计师法律责任概述 5.2 注册会计师法律责任的成因 ➢被审单位的原因 ➢注册会计师方面的责任 ➢报表使用者的误解
1.被审单位的原囚 虚假陈述 上市公司 (1)错误、舞弊和违反法律法规行为 思考： 错误(error)和舞弊(fraud)的区别何在？
（1） 错误、舞弊和违反法律法规行为 思考： 错误(error)和舞弊（fraud）的区别何在？
责任的区分 防止和发现错误和舞弊是被审单位管理层 和治理层的责任。 未能查出财务报表中的重大错误和舞弊， 注册会计师需要承担责任吗？ 准则规定：注册会计师有责任对财务报表整体是否不 存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
防止和发现错误和舞弊是被审单位管理层 和治理层的责任。 未能查出财务报表中的重大错误和舞弊， 注册会计师需要承担责任吗？ 准则规定：注册会计师有责任对财务报表整体是否不 存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
(2)经营失败 经营失败是指企业由于巨额亏损、资不抵债等原因而 无力持续经营的情形。 审计失败 审计失败是指注册会计师未按照审计规范的要求执 行审计业务而签发了不适当的审计意见。 注：经营失败可能会连累注册会计师
经营失败是指企业由于巨额亏损、资不抵债等原因而 无力持续经营的情形。 审计失败 审计失败是指注册会计师未按照审计规范的要求执 行审计业务而签发了不适当的审计意见。 注：经营失败可能会连累注册会计师