第11章 实质性程序 ◆熟悉库存现金的监盘 学习目标 ◆熟悉银行存款的函证 ◆熟悉应收账款函证 ◆熟悉存货监盘
学 习 目 标 ◆熟悉库存现金的监盘 ◆熟悉银行存款的函证 ◆熟悉应收账款函证 ◆熟悉存货监盘
11.1财务报表认定 管理层对 财务报表的认定 交易和事项 期末账户余额 列报
管理层对 财务报表的认定 交易和事项 期末账户余额 列报 11.1 财务报表认定
11.1.1与各类交易和事项相关的认定 (1)发生 (2) 完整性 (3) 准确定 (4) 截止 (5) 分类 11.1.2与期末账户余额相关的认定 (1)存在 (2) 权利和义务 (3) 完整性 (4) 估价和分摊 11.1.3与列报相关的认定
11.1.1 与各类交易和事项相关的认定 （1）发生 （2）完整性 （3） 准确定 （4）截止 （5）分类 11.1.2 与期末账户余额相关的认定 （1）存在 （2）权利和义务 （3） 完整性 （4）估价和分摊 11.1.3 与列报相关的认定
11.2货币资金和交易性金融资产审计 11.2.1货币资金审计 1、库存现金审计 库存现金审计的实质性程序 库存现金的实质性程序一般包括： ①核对现金日记账与总账的余额是否相符 ②监盘库存现金 此程序是证实资产负债表中所列现金是否存 在的一项重要程序
11.2 货币资金和交易性金融资产审计 11.2.1 货币资金审计 1、库存现金审计 库存现金审计的实质性程序 库存现金的实质性程序一般包括： ①核对现金日记账与总账的余额是否相符 ②监盘库存现金 此程序是证实资产负债表中所列现金是否存 在的一项重要程序
由注册会计师编制“库存现金盘点表”分币种、面值列 示盘点金额。 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异， 应要求被审计单位查明原因并做适当调整。 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在“库荐现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 (见教材P227表11-1库存现金盘点表) 100 10092 100u
◼ 由注册会计师编制“库存现金盘点表” 分币种、面值列 示盘点金额。 ◼ 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异， 应要求被审计单位查明原因并做适当调整。 ◼ 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 （见教材P227表11-1 库存现金盘点表）