项目六 其他税种 核算及申报
项目六 其他税种 核算及申报
学习重点 项目六其他税种核算及申报 1城镇土地使用税 以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 纳税人：拥有土地使用权的单位和个人。个人包括个体工商户和其他个人。 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 税率： 定额税率，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经 济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 大城市：1.5元-30元每平方米： 一、土地等级分档及税额标准。 中等城市：1.2元-24元每平方米； 小城市： (一)一级土地。 县城、了 天河体育中心商务区（西至体育西路、东至体育东路、北至天河北路、南至天河南一路）、珠江新城中央商务区（西至广州大道、东至华南 快速干线、北至黄埔大道、南至临江大道)、北京路（中山路口至大南路口之间路段）、上九路、下九路。 (元/平方米)
学习重点 项目六 其他税种核算及申报 1.城镇土地使用税 以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 纳税人：拥有土地使用权的单位和个人。个人包括个体工商户和其他个人。 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 税率： 定额税率，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经 济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 大城市：1.5元-30元每平方米； 中等城市：1.2元-24元每平方米； 小城市：0.9元-18元每平方米； 县城、建制镇、工矿区：0.6-12元每平方米
学习重点 项目六其他税种核算及申报 1.城镇土地使用税 以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 税收优惠：教材P220-221 应纳税额的计算：实际占用土地面积（平方米）×适用税额 例：某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又购入了一块尚未办理土地使 用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2元的城镇土地使用税税率。计算该公司当年应缴纳城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税=（23000+3000)×2=52000（元) 会计核算：“税金及附加”、“应交税费-应交土地使用税” 按年计算、分期缴纳
学习重点 项目六 其他税种核算及申报 1.城镇土地使用税 以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 税收优惠：教材P220-221 应纳税额的计算：实际占用土地面积（平方米）×适用税额 例：某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又购入了一块尚未办理土地使 用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2元的城镇土地使用税税率。计算该公司当年应缴纳城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税=（ 23000+3000 ）×2=52000（元） 会计核算：“税金及附加”、“应交税费-应交土地使用税” 按年计算、分期缴纳
学习重点 项目六其他税种核算及申报 2.房产税 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 纳税人：房屋的产权所有人或经营人 产权属国家所有的： 经营首理单位纳税 产权属集体和个人所有的 集体单位和个人纳税 产权出典的 承典人纳税。 产权所有人、承典人不在房屋所在地或产权未确定及租典纠 纷未解决的 房产代管人或者使用人纳税 无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产。 使用人代为缴纳房产税 融资租赁的 承细人纳税 出租的 出拥人纳税 征税范围： 1.征税对掾是房产。房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供 人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。： 2征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。玉包农过房龌。 3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前还征收房产税；但对出售前已使出扭、出借 的商品房应按规定征收房产税。？
学习重点 项目六 其他税种核算及申报 2.房产税 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 纳税人：房屋的产权所有人或经营人 征税范围：
学习重点 项目六其他税种核算及申报 2房产税 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 税率：从价计征和从租计征两种形式： （1)按房产原值一次减除10%30%后的余值计征的，税率为1.2%； (2)按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。自 2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。 计税依据： 1房产原值是纳税人按会计制度规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋原价，包括应当缴纳房产税，但未 在该账户中记载的房产。 2对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付 的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计 入房产原值的地价。 税收优惠：教材P224 个人所有非营业用的房产免征房产税 例：甲企业2018年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2018年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让 给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。计算甲企业当年应缴纳房产税。 应缴纳房产税=2000×（1-30%)×1.2%+500X（1-30%)×1.2%×5/12=18.55(万元)
学习重点 项目六 其他税种核算及申报 2.房产税 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 税率：从价计征和从租计征两种形式： （1）按房产原值一次减除10％-30％后的余值计征的，税率为1.2％； （2）按房产出租的租金收入计征的，税率为12％。 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。自 2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。 计税依据： 1.房产原值是纳税人按会计制度规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋原价，包括应当缴纳房产税，但未 在该账户中记载的房产。 2.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付 的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计 入房产原值的地价。 税收优惠：教材P224 个人所有非营业用的房产免征房产税 例：甲企业2018年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2018年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让 给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30％。计算甲企业当年应缴纳房产税。 应缴纳房产税＝2000×（1-30％）×1.2％+500×（1-30％）×1.2％×5/12＝18.55（万元）