学习重点 视同销售货物 √为视同销售，需要交纳增值税 ×为非视同销售，无需交纳增值税 用途 自产、委托 加工的货物 外购的货物 集体福利（福） 个人消费（人） 投资（投） 分配（分） 无偿赠送（送）
学习重点 视同销售货物 用 途 自产、委托 加工的货物 外购的货物 集体福利（福） √ × 个人消费（人） √ × 投资（投） √ √ 分配（分） √ √ 无偿赠送（送） √ √ √为视同销售，需要交纳增值税 ×为非视同销售，无需交纳增值税
认识增值税 历年真题 例1（单选题）根据增值税法律制度规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的是( A.甲商贸公司将外购矿泉水用于交际应酬 B.乙超市将外购洗衣粉作为集体福利发给员工 C丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给孤儿院D.丁服装厂将外购的面料用于生产服装 例2（多选题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发和销售业务，其发生的下列行为中 需要交纳增值税的有(ABC A.将400平方米自建底商用于抵偿债务 B.将200平方米自建底商无偿赠送给关联企业 C将600平方米自建底商用于出租 D.将100平方米自建底商转为办公自用 有纳税的义务 有抵扣的权利
认识增值税 例1（单选题）根据增值税法律制度规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的是（ ） A.甲商贸公司将外购矿泉水用于交际应酬 B.乙超市将外购洗衣粉作为集体福利发给员工 C.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给孤儿院 D.丁服装厂将外购的面料用于生产服装 C 例2（多选题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发和销售业务，其发生的下列行为中 需要交纳增值税的有（ ） A.将400平方米自建底商用于抵偿债务 B.将200平方米自建底商无偿赠送给关联企业 C.将600平方米自建底商用于出租 D.将100平方米自建底商转为办公自用 ABC 有纳税的义务 有抵扣的权利 历年真题
认识增值税 课堂练习 1.单选题：根据增值税法律制度的有关规定，下列说法中正确的是(A A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税 B.银行销售金银不征收增值税 C.将自产的货物作为投资提供给其他单位，不征收增值税 D.缝纫业务，不征收增值税 2.单选题：根据增值税法律制度的有关规定，下列说法中正确的是( A )。 A.将购买的货物无偿赠送给个人，应征收增值税 B.电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税 C. 将自产的货物用于本企业的不动产在建工程，征收增值税 D.典当业的死当物品销售业务，不征收增值税 3.多选题：根据增值税法律制度的规定，下列各项中应视同销售计算增值税的有 cD)。 A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程 B.某企业将外购的商品用于职工福利 C.某商场为服装厂代销儿童服装 D.某企业将外购的商品无偿赠与他人
认识增值税 课堂练习 1.单选题：根据增值税法律制度的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。 A. 将购买的货物分配给股东，应征收增值税 B. 银行销售金银不征收增值税 C. 将自产的货物作为投资提供给其他单位，不征收增值税 D. 缝纫业务，不征收增值税 2.单选题：根据增值税法律制度的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。 A. 将购买的货物无偿赠送给个人，应征收增值税 B. 电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税 C. 将自产的货物用于本企业的不动产在建工程，征收增值税 D. 典当业的死当物品销售业务，不征收增值税 3.多选题：根据增值税法律制度的规定，下列各项中应视同销售计算增值税的有（ ）。 A. 某企业将外购的一批原材料用于基建工程 B. 某企业将外购的商品用于职工福利 C. 某商场为服装厂代销儿童服装 D. 某企业将外购的商品无偿赠与他人 A CD A
认识增值税 2.有关增值税的特殊销售方式 几种特殊的销售方式：视同销售、混合销售、兼营等等 特殊销售方式☆☆☆ 特点 举例 计算缴纳增值税 的适用税率 同一个客户，同一次（项） 一家KTV娱乐城在客人消费过程中提 适用税率视纳税人经营 销售业务，存在因果关系， 供餐饮服务和KTV娱乐服务的同时， 范围而定。主营对象为 混合销售 货物与服务存在因果关系。 给客人售卖烟酒饮料取得收入，属于 货物则按13%，主营对 两笔价款同时收取，难以分 混合销售。按6% 象为服务行为则按9%、 别核算 6% A汽车美容店在为B公司提供汽车美容 服务的同时，又另外销售汽车打蜡用 分别核算货物和服务对 品给C公司，A公司取得两笔收入属于 应的增值税税率来计算 纳税人经营活动中既包括销 兼营销售。分别按6%和13%。 缴纳增值税 售货物，又包括销售服务、 兼 营 无形资产、不动产等。但不 A汽车美容店在为B公司提供汽车美容 是同一个客户同一次销售业 服务的同时，又另外销售汽车润滑剂 务，也不存在因果关系 用品给B公司，但由于A公司账面未能 未分别核算货物和服务 分开核算汽车美容收入和销售汽车用 收入的，从高适用税率 品收入，全部金额合并开出一张发票 按13%
几种特殊的销售方式：视同销售、混合销售、兼营等等 特殊销售方式 特 点 举例 计算缴纳增值税 的适用税率 混合销售 同一个客户，同一次（项） 销售业务，存在因果关系， 货物与服务存在因果关系。 两笔价款同时收取，难以分 别核算 一家KTV娱乐城在客人消费过程中提 供餐饮服务和KTV娱乐服务的同时， 给客人售卖烟酒饮料取得收入，属于 混合销售。按6% 适用税率视纳税人经营 范围而定。主营对象为 货物则按13%，主营对 象为服务行为则按9%、 6% 兼 营 纳税人经营活动中既包括销 售货物，又包括销售服务、 无形资产、不动产等。但不 是同一个客户同一次销售业 务，也不存在因果关系 A汽车美容店在为B公司提供汽车美容 服务的同时，又另外销售汽车打蜡用 品给C公司，A公司取得两笔收入属于 兼营销售。分别按6%和13%。 分别核算货物和服务对 应的增值税税率来计算 缴纳增值税 A汽车美容店在为B公司提供汽车美容 服务的同时，又另外销售汽车润滑剂 用品给B公司，但由于A公司账面未能 分开核算汽车美容收入和销售汽车用 品收入，全部金额合并开出一张发票 。按13%。 未分别核算货物和服务 收入的，从高适用税率 。 2.有关增值税的特殊销售方式 认识增值税
认识增值税 2有关增值税的特殊销售方式 特殊：纳税人销售活动板房、机器 几种特殊的销售方式：视同销售、混合销售、兼营等等 设备、钢结构件等自产货物的同时， 提供建筑、安装服务，不属于混合 销售，应分别核算货物和建筑服务 销售额，分别适用不同税率或征收 率计算增值税（兼营）。 常见题型：根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中属于增值税混合销售行为 的是(ABCD)。 A.歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品 B.建材商店向王某销售地板，同时提供安装服务 C.餐厅向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒 D.百货商场向郑某销售电器的同时提供送货上门服务
几种特殊的销售方式：视同销售、混合销售、兼营等等 2.有关增值税的特殊销售方式 认识增值税 特殊：纳税人销售活动板房、机器 设备、钢结构件等自产货物的同时， 提供建筑、安装服务，不属于混合 销售，应分别核算货物和建筑服务 销售额，分别适用不同税率或征收 率计算增值税（兼营）。 常见题型：根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中属于增值税混合销售行为 的是（ ）。 A. 歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品 B. 建材商店向王某销售地板，同时提供安装服务 C. 餐厅向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒 D. 百货商场向郑某销售电器的同时提供送货上门服务 ABCD