兴业银行股份有限公司 四、重要会计政策及会计估计-续 8 金融工具-续 83金融资产减值-续 (⑦)权益工具发行人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使 权益工具投资人可能无法收回投资成本 (8)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌 (9)其他表明金融资产发生减值的客观证据。 8.31以摊会成本计量的金融资产减值 以摊余成本计量的金融资产发生减值时,将其账面价值减记至按照该金融资产的原实际利 率折现确定的预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值,减记金额确认为 减值损失,计入当期损益。金融资产确认减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值 已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,但金融 资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的 摊余成本。 本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融资产,单 独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测 试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有类似信用 风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产,不包括在 具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 8.3.2可供出售金融资产减值 表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生严重或 非暂时性下跌。本集团于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查,若 项权益工具投资的公允价值低于其初始投资成本超过50%(含50%),或低于其初始投资成 本持续时间超过12个月(含12个月),则表明其发生减值。 可供出售金融资产发生减值时,将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失 予以转出并计入当期损益,该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已 摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后,期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损 失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,可供出售权益工具投资的减值损失转 回确认为其他综合收益,可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益 8:.3.3以成本计量的金融资产减值 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时,将其账面价值减记至按照类似 金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值,减记金额确认为减值损失,计 入当期损益。该金融资产的减值损失一经确认不予转回
兴业银行股份有限公司 - 24 - 四、 重要会计政策及会计估计 - 续 8. 金融工具 - 续 8.3 金融资产减值 - 续 (7) 权益工具发行人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使 权益工具投资人可能无法收回投资成本； (8) 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； (9) 其他表明金融资产发生减值的客观证据。 8.3.1 以摊余成本计量的金融资产减值 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，将其账面价值减记至按照该金融资产的原实际利 率折现确定的预计未来现金流量 (不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记金额确认为 减值损失，计入当期损益。金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值 已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，但金融 资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的 摊余成本。 本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单 独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测 试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用 风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在 具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 8.3.2 可供出售金融资产减值 表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生严重或 非暂时性下跌。本集团于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查，若一 项权益工具投资的公允价值低于其初始投资成本超过 50%(含 50%)，或低于其初始投资成 本持续时间超过 12 个月(含 12 个月)，则表明其发生减值。 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失 予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已 摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损 失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转 回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 8.3.3 以成本计量的金融资产减值 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将其账面价值减记至按照类似 金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值，减记金额确认为减值损失，计 入当期损益。该金融资产的减值损失一经确认不予转回
兴业银行股份有限公司 四、重要会计政策及会计估计-续 8.金融工具-续 84金融资产转移与终止确认 本集团的金融资产转移,包括下列两种情形 (1)收取该金融资产现金流量的合同权利已转移;或 (2)将金融资产转移给另一方,但保留了收取该金融资产现金流量的合同权利并承担将 收取的现金流量支付给最终收款方的义务,同时满足下列条件: 从该金融资产收到对等的现金流量时,才有义务将其支付给最终收款方。本集 团发生短期垫付款,但有权全额收回该垫付款并按照市场上同期银行贷款利率 计收利息的,视同满足本条件 根据合同约定,不能出售该金融资产或作为担保物,但可以将其作为对最终收款 方支付现金流量的保证; 有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。本集团无权将该现金流量进行 再投资,但按照合同约定在相邻两次支付间隔期内将所收到的现金流量进行现金 或现金等价物投资的除外。本集团按照合同约定进行再投资的,应当将投资收益 按照合同约定支付给最终收款方。 某项金融资产或某项金融资产的一部分在满足下列条件之一时,将被终止确认 (1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止;或 (2)该金融资产已转移,且在满足下列条件之一时 本集团已转移与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬;或 本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,也没有 保留对该金融资产控制 若金融资产已转移且既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,也 没有转移对该金融资产的控制,则本集团会根据继续涉入所转移金融资产的程度确认有关 金融资产 金融资产转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价 与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 85资产支持证券业务 作为经营活动的一部分,本集团将部分资产证券化,一般是将这些资产出售给结构化主体, 然后再由其向投资者发行证券。金融资产终止确认的条件参见附注四、84。在运用金融资 终止确认的条件时,本集团已考虑转移至结构化主体的资产的风险和报酬转移程度,以 及本集团对结构化主体行使控制权的程度。对于未能符合终止确认条件的资产支持证券, 相关金融资产不终止确认,从第三方投资者筹集的资金以金融负债处理;对于本集团并未 转移或保留该金融资产所有权上几乎全部风险和报酬的资产支持证券,本集团将考虑对该 金融资产是否存在控制。如果本集閉并未保留控制权,本集团将终止确认该金融资产,并 把在转移中产生或保留的权利及义务分别确认为资产或负债。如本集团保留控制权,则根 据对金融资产的继续涉入程度确认金融资产
兴业银行股份有限公司 - 25 - 四、 重要会计政策及会计估计 - 续 8. 金融工具 - 续 8.4 金融资产转移与终止确认 本集团的金融资产转移，包括下列两种情形： (1) 收取该金融资产现金流量的合同权利已转移；或 (2) 将金融资产转移给另一方，但保留了收取该金融资产现金流量的合同权利并承担将 收取的现金流量支付给最终收款方的义务，同时满足下列条件： • 从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方。本集 团发生短期垫付款，但有权全额收回该垫付款并按照市场上同期银行贷款利率 计收利息的，视同满足本条件； • 根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物，但可以将其作为对最终收款 方支付现金流量的保证； • 有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。本集团无权将该现金流量进行 再投资，但按照合同约定在相邻两次支付间隔期内将所收到的现金流量进行现金 或现金等价物投资的除外。本集团按照合同约定进行再投资的，应当将投资收益 按照合同约定支付给最终收款方。 某项金融资产或某项金融资产的一部分在满足下列条件之一时，将被终止确认： (1) 收取该金融资产现金流量的合同权利终止；或 (2) 该金融资产已转移，且在满足下列条件之一时： • 本集团已转移与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬；或 • 本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，也没有 保留对该金融资产控制。 若金融资产已转移且既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，也 没有转移对该金融资产的控制，则本集团会根据继续涉入所转移金融资产的程度确认有关 金融资产。 金融资产转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价 与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 8.5 资产支持证券业务 作为经营活动的一部分，本集团将部分资产证券化，一般是将这些资产出售给结构化主体， 然后再由其向投资者发行证券。金融资产终止确认的条件参见附注四、8.4。在运用金融资 产终止确认的条件时，本集团已考虑转移至结构化主体的资产的风险和报酬转移程度，以 及本集团对结构化主体行使控制权的程度。对于未能符合终止确认条件的资产支持证券， 相关金融资产不终止确认，从第三方投资者筹集的资金以金融负债处理；对于本集团并未 转移或保留该金融资产所有权上几乎全部风险和报酬的资产支持证券，本集团将考虑对该 金融资产是否存在控制。如果本集团并未保留控制权，本集团将终止确认该金融资产，并 把在转移中产生或保留的权利及义务分别确认为资产或负债。如本集团保留控制权，则根 据对金融资产的继续涉入程度确认金融资产
兴业银行股份有限公司 四、重要会计政策及会计估计-续 8.金融工具-续 86金融负债的分类、确认及计量 金融负债,是指本集团符合下列条件之一的负债:(1)向其他方交付现金或其他金融资产的 合同义务。(2)在潜在不利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。(3)将来 须用或可用本集团自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且本集团根据该合同将交付 可变数量的自身权益工具。(4)将来须用或可用本集团自身权益工具进行结算的衍生工具合 同,但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除 本集团根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式,结合金 融负债和权益工具的定义,在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权 益工具。 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金 融负债。 8.6.1以公允价值计量且其交动计入当期叔益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 满足下列条件之一的金融负债划分为交易性金融负债:(1)承担该金融负债的目的,主要是 为了近期内回购;(2)初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且 有客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理;(3)属于衍生工具,但是 被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍 生工具除外。 符合下列条件之一的金融负债,在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债:(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同所导致 的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况:(2)本集团风险管理或投资策略的正式 书面文件已载明,该金融负债所在的金融负债组合或金融资产和金融负债组合以公允价值 为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告:(3)符合条件的包含嵌入衍生工具的混合工 具 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量,公允价值 变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益
兴业银行股份有限公司 - 26 - 四、 重要会计政策及会计估计 - 续 8. 金融工具 - 续 8.6 金融负债的分类、确认及计量 金融负债，是指本集团符合下列条件之一的负债：(1)向其他方交付现金或其他金融资产的 合同义务。(2)在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。(3)将来 须用或可用本集团自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且本集团根据该合同将交付 可变数量的自身权益工具。(4)将来须用或可用本集团自身权益工具进行结算的衍生工具合 同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除 外。 本集团根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金 融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权 益工具。 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金 融负债。 8.6.1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 满足下列条件之一的金融负债划分为交易性金融负债：(1)承担该金融负债的目的，主要是 为了近期内回购；(2)初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且 有客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理；(3)属于衍生工具，但是 被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍 生工具除外。 符合下列条件之一的金融负债，在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债：(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同所导致 的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；(2)本集团风险管理或投资策略的正式 书面文件已载明，该金融负债所在的金融负债组合或金融资产和金融负债组合以公允价值 为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；(3)符合条件的包含嵌入衍生工具的混合工 具。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价值 变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益
兴业银行股份有限公司 四、重要会计政策及会计估计-续 8.金融工具-续 86金融负债的分类、确认及计量-续 8.6.2其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生金融负债,按照成本进行后续计量。除财务担保合同负债及贷款承诺外的其 他金融负债采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认或摊销产生的利得或损 失计入当期损益。 8.6.3财务担保合同及贷款承诺 财务担保合同是指保证人和债权人约定,当债务人不履行债务时,保证人按照约定履行债 务或者承担责任的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 的财务担保合同,或没有指定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷 款的贷款承诺,以公允价值减直接归属的交易费用进行初始确认,在初始确认后按照《企 业会计准则第13号一或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。 87金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,终止确认该金融负债或其一部分。本集团(债 务人)与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且新金融负债与 现存金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负债,并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的,将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非 现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益 88衍生工具及嵌入衍生工具 衍生金融工具,包括远期外汇合约、货币汇率互换合同、债券收益互换、利率互换合同及 外汇期权合同等。衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量,并以公允价值进 行后续计量。衍生工具的公允价值变动计入当期损益 对包含嵌入衍生工具的混合工具,如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产或金融负债,嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系,且 与嵌入衍生工具条件相同,单独存在的工具符合衍生工具定义的,嵌入衍生工具从混合工 具中分拆,作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌 入衍生工具进行单独计量,则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或金融负债
兴业银行股份有限公司 - 27 - 四、 重要会计政策及会计估计 - 续 8. 金融工具 - 续 8.6 金融负债的分类、确认及计量 - 续 8.6.2 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。除财务担保合同负债及贷款承诺外的其 他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损 失计入当期损益。 8.6.3 财务担保合同及贷款承诺 财务担保合同是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债 务或者承担责任的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷 款的贷款承诺，以公允价值减直接归属的交易费用进行初始确认，在初始确认后按照《企 业会计准则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。 8.7 金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。本集团(债 务人)与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与 现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非 现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。 8.8 衍生工具及嵌入衍生工具 衍生金融工具，包括远期外汇合约、货币汇率互换合同、债券收益互换、利率互换合同及 外汇期权合同等。衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进 行后续计量。衍生工具的公允价值变动计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且 与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工 具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌 入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或金融负债
兴业银行股份有限公司 四、重要会计政策及会计估计-续 8.金融工具-续 89套期会计 在初始指定套期关系时,本集团正式指定相关的套期关系,并有正式的文件记录套期关系 风险管理目标和套期策略。其内容记录包括载明套期工具、相关被套期项目或交易、所规 避风险的性质,以及集团如何评价套期工具抵消被套期项目归属于所规避的风险所产生的 公允价值或现金流量变动的有效性。本集团预期这些套期在抵消公允价值变动方面高度有 效,同时本集团会持续地对这些套期关系的有效性进行评估,以确定在其被指定为套期关 系的会计报告期间内确实高度有效。 8.9公允价值套趨 公允价值套期是指对本集团的已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺,该资产或负债 尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期,其中公允价值的变动 是由于某一特定风险所引起并且会影响当期损益。对于公允价值套期,根据被套期项目因 套期风险形成公允价值变动的利得或损失,计入当期损益并调整被套期项目的账面价值: 套期工具因套期风险形成的公允价值变动利得或损失,计入当期损益并调整套期工具的账 面价值。 对于公允价值套期中被套期的项目,若该项目原以摊余成本计量,则采用套期会计对其账 面价值所作的调整,按照调整日重新计算的实际利率在调整日至到期日的期间进行摊销 当尚未确认的确定承诺被指定为被套期项目,则该确定承诺因被套期风险引起的公允价值 变动累计额应当确认为一项资产或负债,相关的利得或损失计入当期损益。 在购买资产或承担负债的确定承诺的公允价值套期中,该确定承诺因被套期风险引起的公 允价值变动累计额(已确认为资产或负债),应当调整履行该确定承诺所取得的资产或承担 的负债的初始确认金额 当套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使,或套期关系不再符合套期会计的条件, 又或本集团撤销对套期关系的指定,本集团将终止应用公允价值套期会计。当被套期项目 被终止确认时,尚未摊销的公允价值计入当期损益。 810金融资产和金融负债的抵销 当本集团具有抵销己确认金融资产和金融负债的法定权利,且目前可执行该种法定权利, 同时本集团计划以浄额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时,金融资产和金融 负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外,金融资产和金融负债在资产负 债表内分别列示,不予相互抵销
兴业银行股份有限公司 - 28 - 四、 重要会计政策及会计估计 - 续 8. 金融工具 - 续 8.9 套期会计 在初始指定套期关系时，本集团正式指定相关的套期关系，并有正式的文件记录套期关系、 风险管理目标和套期策略。其内容记录包括载明套期工具、相关被套期项目或交易、所规 避风险的性质，以及集团如何评价套期工具抵消被套期项目归属于所规避的风险所产生的 公允价值或现金流量变动的有效性。本集团预期这些套期在抵消公允价值变动方面高度有 效，同时本集团会持续地对这些套期关系的有效性进行评估，以确定在其被指定为套期关 系的会计报告期间内确实高度有效。 8.9.1 公允价值套期 公允价值套期是指对本集团的已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，该资产或负债、 尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期，其中公允价值的变动 是由于某一特定风险所引起并且会影响当期损益。对于公允价值套期，根据被套期项目因 套期风险形成公允价值变动的利得或损失，计入当期损益并调整被套期项目的账面价值； 套期工具因套期风险形成的公允价值变动利得或损失，计入当期损益并调整套期工具的账 面价值。 对于公允价值套期中被套期的项目，若该项目原以摊余成本计量，则采用套期会计对其账 面价值所作的调整，按照调整日重新计算的实际利率在调整日至到期日的期间进行摊销。 当尚未确认的确定承诺被指定为被套期项目，则该确定承诺因被套期风险引起的公允价值 变动累计额应当确认为一项资产或负债，相关的利得或损失计入当期损益。 在购买资产或承担负债的确定承诺的公允价值套期中，该确定承诺因被套期风险引起的公 允价值变动累计额(已确认为资产或负债)，应当调整履行该确定承诺所取得的资产或承担 的负债的初始确认金额。 当套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使，或套期关系不再符合套期会计的条件， 又或本集团撤销对套期关系的指定，本集团将终止应用公允价值套期会计。当被套期项目 被终止确认时，尚未摊销的公允价值计入当期损益。 8.10 金融资产和金融负债的抵销 当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利， 同时本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融 负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负 债表内分别列示，不予相互抵销