中国居民赴文莱投资税收指南

中国居民赴文莱投资税收指南 6.5其他风险 参考文献 附录A所得税法案 附录B石油所得税法案.121 附录C印花税法案 ,,,,,143 附录D投资激励条例 175

中国居民赴文莱投资税收指南 4 6.5 其他风险................................................ 87 参考文献 ...................................................... 88 附录 A 所得税法案 ............................................... 89 附录 B 石油所得税法案 .......................................... 121 附录 C 印花税法案 .............................................. 143 附录 D 投资激励条例 ............................................ 175

中国居民赴文莱投资税收指南 第一章文莱概况及投资主要关注事项 1.1国家概况 1.1.1地理概况 1.1.1.1地理位置 文莱位于加里曼丹岛西北部,北濒南中国海,东南西三面与马来 西亚的沙捞越州接壤,两国陆地边界线长381公里,被沙捞越州的林 梦分隔为不相连的东西两部分。文莱国土面积5765平方公里。海岸线 长约162公里,共有33个岛屿,东部地势较高,西部多沼泽地。文莱 最高山峰是巴贡山,海拔1841米。四大河流为文莱河、都东河、马来 奕河和淡布隆河,其中文莱河、淡布隆河交汇入文莱湾,与南中国海 汇成一体。文莱属于东8时区,没有夏令时,与北京没有时差。 1.1.1.2行政区划 文莱分区、乡和村三级。全国共有四个区( District,当地人称 之为县):文莱一摩拉区、都东区、马来奕区和淡布隆区。各区设区 长分别负责区内日常行政事务,由内政部办公室统筹管理。区下面设 乡( Mukim,乡长由政府任命,乡下面设村 Kampong,村长由村民民主 选举产生。文莱首都为斯里巴加湾市( Bandar Seri begawan),位于 摩拉区,面积16平方公里,人口约10万。 1.1.1.3自然资源 文莱油气资源丰富。根据2016年《BP世界能源统计年鉴》,截至 2015年底,文莱已探明石油储量为11亿桶,占全球总量的0.1%,2015 年文莱石油日产量为12.7万桶天然气储量为3000亿立方米,占全球总 量的0.1%。除石油以外,其他矿产资源较少。文莱林业资源丰富,森 林覆盖率达70%以上,86%的森林保护区为原始森林,有11个森林保护 区,面积为2277平方公里,占国土面积的39% 1.1.1.4气候条件

中国居民赴文莱投资税收指南 1 第一章文莱概况及投资主要关注事项[1] 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 1.1.1.1 地理位置 文莱位于加里曼丹岛西北部，北濒南中国海，东南西三面与马来 西亚的沙捞越州接壤，两国陆地边界线长381公里，被沙捞越州的林 梦分隔为不相连的东西两部分。文莱国土面积5765平方公里。海岸线 长约162公里，共有33个岛屿，东部地势较高，西部多沼泽地。文莱 最高山峰是巴贡山，海拔1841米。四大河流为文莱河、都东河、马来 奕河和淡布隆河，其中文莱河、淡布隆河交汇入文莱湾，与南中国海 汇成一体。文莱属于东8时区，没有夏令时，与北京没有时差。 1.1.1.2 行政区划 文莱分区、乡和村三级。全国共有四个区(District，当地人称 之为县)：文莱一摩拉区、都东区、马来奕区和淡布隆区。各区设区 长分别负责区内日常行政事务，由内政部办公室统筹管理。区下面设 乡(Mukim，乡长由政府任命，乡下面设村(Kampong，村长由村民民主 选举产生。文莱首都为斯里巴加湾市(Bandar Seri Begawan)，位于 摩拉区，面积16平方公里，人口约10万。 1.1.1.3 自然资源 文莱油气资源丰富。根据2016年《BP世界能源统计年鉴》，截至 2015年底，文莱已探明石油储量为11亿桶，占全球总量的0.1%, 2015 年文莱石油日产量为12.7万桶天然气储量为3000亿立方米，占全球总 量的0.1%。除石油以外，其他矿产资源较少。文莱林业资源丰富，森 林覆盖率达70%以上，86%的森林保护区为原始森林，有11个森林保护 区，面积为2277平方公里，占国土面积的39% 1.1.1.4 气候条件

中国居民赴文莱投资税收指南 文莱属热带雨林气候,全年高温多雨,一年分为两季:旱季和雨 季。年降雨量为2500-3500毫米,其中,每年11月至次年2月是雨季 12月雨量最大;每年3月至10月是旱季。近年来两季区分不是很明显, 文莱干湿季的变化逐渐模糊,大有千季不干、湿季不湿之嫌。文莱最 高气温为33℃,最低为24℃,平均气温28℃,平均湿度为82% 1.1.1.5人口分布 2014年,文莱总人口41.19万,年增长1.4%。其中,马来人口27.11 万,占65.8%;华人4.19万,占10.2%;其他土著人和外籍人口9.89万, 占24%。华人在四个行政区均有分布,以摩拉区和马来奕区居多。在 文莱总人口中,公民29.65万人,永久居民2.85万人,临时居民8.65 万人。男性21.35万人,女性19.84万人。人口密度为71.4人/平方公 里 表1文莱主要行政区人口分布 行政区名称 面积(平方公里) 人口数量(万人) 文莱一摩拉区 571 都东区 1166 4.43 马来奕区 2724 6.34 淡布隆区 1304 0.89 1.1.2政治概况 1.1.2.1政治制度 文莱实行“马来、伊斯兰和君主制”三位一体的政治制度 (1)宪法 1956年9月29日,文莱颁布第一部宪法。独立后它的基本条款继 续有效,并于1971年、1984年和2004年进行重要修改。修宪后,“马 来、伊斯兰和君主制”三位一体的政治制度进一步加强。 (2)元首 文莱宪法规定,苏丹为国家元首,拥有最高行政权力和颁布法律 的权力,同时也是宗教领袖。二十九世苏丹哈吉·哈桑纳尔·博尔基

中国居民赴文莱投资税收指南 2 文莱属热带雨林气候，全年高温多雨，一年分为两季：旱季和雨 季。年降雨量为2500-3500毫米，其中，每年11月至次年2月是雨季， 12月雨量最大;每年3月至10月是旱季。近年来两季区分不是很明显， 文莱干湿季的变化逐渐模糊，大有干季不干、湿季不湿之嫌。文莱最 高气温为33℃，最低为24℃，平均气温28℃，平均湿度为82%。 1.1.1.5 人口分布 2014年，文莱总人口41.19万，年增长1.4%。其中，马来人口27.11 万，占65.8%;华人4.19万，占10.2%;其他土著人和外籍人口9.89万， 占24%。华人在四个行政区均有分布，以摩拉区和马来奕区居多。在 文莱总人口中，公民29.65万人，永久居民2.85万人，临时居民8.65 万人。男性21.35万人，女性19.84万人。人口密度为71.4人/平方公 里。 表1 文莱主要行政区人口分布 行政区名称 面积(平方公里) 人口数量（万人） 文莱一摩拉区 571 29.53 都东区 1166 4.43 马来奕区 2724 6.34 淡布隆区 1304 0.89 1.1.2 政治概况 1.1.2.1 政治制度 文莱实行“马来、伊斯兰和君主制”三位一体的政治制度。 （1）宪法 1956年9月29日，文莱颁布第一部宪法。独立后它的基本条款继 续有效，并于1971年、1984年和2004年进行重要修改。修宪后，“马 来、伊斯兰和君主制”三位一体的政治制度进一步加强。 （2）元首 文莱宪法规定，苏丹为国家元首，拥有最高行政权力和颁布法律 的权力，同时也是宗教领袖。二十九世苏丹哈吉·哈桑纳尔·博尔基

中国居民赴文莱投资税收指南 亚啁穆伊扎丁·瓦达乌拉( Sultan Haji hassanal bolKIah mu izzaddin Waddaulah)1946年7月出生,1967年10月5日继位 (3)政府 文莱按照宪法和三位一体政治制度的理念组建政府,由内阁部长 会议和宗教、枢密、继承三个委员会组成,人员皆由苏丹任命,协助 苏丹理政。 (4)议会 1959年,文莱宪法规定设立立法委员会实施审议立法的权力,定 期举行议会选举。1965年,二十八世苏丹取消立法会选举,由自己任 命议员。1984年,苏丹宣布中止立法会,以圣训方式颁布法律。2004 年,苏丹宣布恢复立法会,任命议长和包括自己在内的21名议员。2005 年9月,苏丹解散前届立法会,重新任命议长和30名议员。2011年2月, 苏丹任命伊萨为立法会新任议长,6月任命新一届立法会议员。 (5)司法体系 以英国习惯法为基础建立起来,享有独立权。根据文莱与英国新 的司法安排,从1995年1月31日起,文莱上诉庭取代英国枢密院成为 刑事案件最终上诉庭,但民事案件仍可继续上诉到英国枢密院。文莱 设有伊斯兰教法庭,专门审理穆斯林的宗教案件 2014年5月正式实施伊斯兰教刑法。一般刑事案件在推事庭或中 级法院审理,较严重的案件由高级法院审理。最高法院由上诉法院和 高级法院组成。 根据文莱与中国香港特区政府的安排,苏丹可以任命香港法官以 个人身份成为文莱司法专员,任期3年。 文莱仍有死刑,但苏丹拥有赦免权 1.1.2.2主要党派 1985年5月30日,苏丹宣布准许政党注册,文莱成立了四个政党, 但其中三个因故被取缔或撤销注册,目前仅拥有一个注册政党,即 2005年8月31日成立的国家发展党。政党在政治生活中不活跃,政府 公务员、军人和警察不得加入任何党派或从事任何政治活动 1.1.3经济概况

中国居民赴文莱投资税收指南 3 亚·穆伊扎丁·瓦达乌拉（Sultan Haji HASSANAL BOLKIAH Mu'izzaddin Waddaulah）1946年7月出生，1967年10月5日继位。 （3）政府 文莱按照宪法和三位一体政治制度的理念组建政府，由内阁部长 会议和宗教、枢密、继承三个委员会组成，人员皆由苏丹任命，协助 苏丹理政。 （4）议会 1959年，文莱宪法规定设立立法委员会实施审议立法的权力，定 期举行议会选举。1965年，二十八世苏丹取消立法会选举，由自己任 命议员。1984年，苏丹宣布中止立法会，以圣训方式颁布法律。2004 年，苏丹宣布恢复立法会，任命议长和包括自己在内的21名议员。2005 年9月,苏丹解散前届立法会，重新任命议长和30名议员。2011年2月， 苏丹任命伊萨为立法会新任议长，6月任命新一届立法会议员。 （5）司法体系 以英国习惯法为基础建立起来，享有独立权。根据文莱与英国新 的司法安排，从1995年1月31日起，文莱上诉庭取代英国枢密院成为 刑事案件最终上诉庭，但民事案件仍可继续上诉到英国枢密院。文莱 设有伊斯兰教法庭，专门审理穆斯林的宗教案件。 2014年5月正式实施伊斯兰教刑法。一般刑事案件在推事庭或中 级法院审理，较严重的案件由高级法院审理。最高法院由上诉法院和 高级法院组成。 根据文莱与中国香港特区政府的安排，苏丹可以任命香港法官以 个人身份成为文莱司法专员，任期3年。 文莱仍有死刑，但苏丹拥有赦免权。 1.1.2.2 主要党派 1985年5月30日，苏丹宣布准许政党注册，文莱成立了四个政党， 但其中三个因故被取缔或撤销注册，目前仅拥有一个注册政党，即 2005年8月31日成立的国家发展党。政党在政治生活中不活跃，政府 公务员、军人和警察不得加入任何党派或从事任何政治活动。 1.1.3 经济概况

中国居民赴文莱投资税收指南 1.1.3.1经济增长率 最近几年,由于油气产量下降,文莱经济增长出现停滞。2013 年,文莱实现国内生产总值(GDP)201.58亿文元,按不变价格计算 同比下降1.8%;其中,油气产业同比下降7.2%,非油气产业增长2.7%。 表22008-2013年文莱宏观经济数据 序项目 单位2009年20092010年「201年|2012年2013年 号 1国内生产总百万文2039815611168762099621520158 值(当前价|元 格) 2GDP年增长|% 1.9-1.8 2.6 3.4 率(不变价 3|人口 人|39.840.638.7 39.3 39.9 4人均GDP万文元5.133.844.365.345.305.04 5进出口贸易百万文185891392315467193452067618830 总额 资料来源:文莱首相署经济计划发展局 1.1.3.2产业结构 2013年,文莱GDP构成中,农业、工业和服务业所占比重分别为 0.7%、68.2%和31%。石油和天然气是文莱经济的主要支柱,2013年其 增加值占GDP的66.7%。非油气产业有制造业(主要是服装)、建筑业、 金融业以及农、林、渔业等,但均不发达。工业设备、农产品、日用 品均依赖进口 1.1.3.3外汇储备 文莱的外汇储备逾300亿美元 1.1.3.4债务情况 文莱既无外债,也无内债 1.1.3.5财政收支 文莱政府财政收入主要靠税收和政府财产收入,这两项收入占财 政收入的90%以上。而在税收中,公司所得税占90%以上。长期以来

中国居民赴文莱投资税收指南 4 1.1.3.1 经济增长率 最近几年，由于油气产量下降，文莱经济增长出现停滞。2013 年，文莱实现国内生产总值（GDP）201.58亿文元，按不变价格计算 同比下降1.8%；其中，油气产业同比下降7.2%，非油气产业增长2.7%。 表2 2008-2013年文莱宏观经济数据 序 号 项目 单位 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 2013年 1 国内生产总 值（当前价 格） 百万文 元 20398 15611 16876 20996 21185 20158 2 GDP 年增 长 率（不变价 格） % -1.9 -1.8 2.6 3.4 0.9 -1.8 3 人口 万人 39.8 40.6 38.7 39.3 40.0 39.9 4 人均GDP 万文元 5.13 3.84 4.36 5.34 5.30 5.04 5 进出口贸易 总额 百万文 元 18589 13923 15467 19345 20676 18830 资料来源：文莱首相署经济计划发展局 1.1.3.2 产业结构 2013年，文莱GDP构成中，农业、工业和服务业所占比重分别为 0.7%、68.2%和31%。石油和天然气是文莱经济的主要支柱，2013年其 增加值占GDP的66.7%。非油气产业有制造业（主要是服装）、建筑业、 金融业以及农、林、渔业等，但均不发达。工业设备、农产品、日用 品均依赖进口。 1.1.3.3 外汇储备 文莱的外汇储备逾300亿美元。 1.1.3.4 债务情况 文莱既无外债，也无内债。 1.1.3.5 财政收支 文莱政府财政收入主要靠税收和政府财产收入，这两项收入占财 政收入的90%以上。而在税收中，公司所得税占90%以上。长期以来